Дипломная работа: Анализ и оценка финансового состояния организации по данным бухгалтерской отчетности (на примере ООО "Стройпирамида")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
62
2) В составе активов очень велика доля основных средств, что
негативно влияет на мобильность активов;
3) Выручка предприятия сокращается, ухудшая состав финансовых
результатов, во второй половине периода это ведёт к сокращению отдачи
используемых ресурсов и росту сроков их покрытия;
4) Все показатели рентабельности резко падают вследствие роста доли
расходов в финансовых результатах ООО «Стройпирамида»;
5) Финансовая устойчивость по типу финансовой устойчивости
является кризисной, изменяясь при этом в негативную сторону. Это связано с
тем, что все надлежащие источники предприятия были израсходованы на
формирование внеоборотных активов и в первую очередь на формирование
основных средств;
6) Уровень покрытия дебиторской задолженностью кредиторской
задолженности недостаточный и сокращается из-за дисбаланса в финансовой
политике предприятия;
7) У ООО «Стройпирамида» кризис неплатёжеспособности,
обусловленный значительной долей неликвидных активов в составе всех
активов;
8) Показатели ликвидности во второй половине периода стали
ухудшаться в силу развития дисбаланса в финансовой политике предприятия;
9) Модели оценки банкротства указывают на низкий риск банкротства,
который в рассматриваемом периоде растёт, так как сокращается
прибыльность предприятия – фактор, который в основном учитывается в
данных моделях.
У перечисленных проблем предприятия есть общие причины:
1) Рост доли расходов в финансовых результатах ведёт к ухудшению
экономических показателей, снижению эффективности, прибыли,
рентабельности, повышая риск банкротства;
63
2) Избыточная величина основных средств в активах негативно влияет
на мобильность активов, обуславливает кризис финансовой устойчивости и
кризис неплатёжеспособности, негативно влияет на уровень ликвидности;
3) Дисбаланс в финансовой политике (в части формирования текущих
активов и текущих пассивов в целом и в части формирования
высоколиквидных активов и кредиторской задолженности в частности) ведёт
к дисбалансу в покрытии дебиторской задолженностью кредиторской
задолженности и ухудшению ликвидности.
Таким образом, можно видеть три ключевые проблемы финансового
состояния ООО «Стройпирамида». Покажем эти проблемы и пути улучшения
финансового состояния предприятия на рис. 16.
Рис. 16. Пути улучшения финансового состояния ООО
«Стройпирамида»
После определения путей улучшения финансового состояния ООО
«Стройпирамида» можно предложить мероприятия, направленные на
Проблемы финансового состояния
Ухудшение экономических
показателей, снижение
эффективности, прибыли,
рентабельности, рост риска
банкротства
Снижение мобильности
активов, кризис финансовой
устойчивости и
неплатёжеспособности,
ухудшение ликвидности
Дисбаланс в покрытии
дебиторской задолженностью
кредиторской задолженности
и ухудшение ликвидности
Основные причины
Рост доли расходов в
финансовых результатах
Избыточная величина
основных средств в активах
Дисбаланс в финансовой
политике в части
формирования текущих
активов и текущих пассивов
Пути улучшения
Сокращение доли расходов
Сокращение доли основных
средств в активах
Оптимизация текущих активов
и текущих пассивов
64
улучшение финансового состояния данной организации. К таким
мероприятиям можно отнести следующие варианты мероприятий:
1) Внедрение новых технологий на предприятии;
2) Поиск новых вариантов поставок продукции;
3) Увольнение отдельных сотрудников или сокращение оплаты труда;
4) Автоматизация и информатизация организационных процессов;
5) Реализация или консервация части основных средств;
6) Использование санкций по отношению к дебиторам для ускорения
возврата дебиторской задолженности;
7) Использование авансовой (предоплатной) схемы работы;
8) Увеличение доли высоколиквидных активов;
9) Погашение части заёмных средств и кредиторской задолженности;
10) Привлечение средств собственников для увеличения собственного
капитала.
Из перечисленных мероприятий некоторые можно реализовать сразу
же, другие же реализовывать не стоит. На существующем этапе развития
предприятия отказаться имеет смысл от внедрения новых технологий,
увольнения сотрудников или сокращения их зарплаты, автоматизации и
информатизации, санкций к дебиторам и использования авансов и
привлечения средств собственников.
Это связано с тем, что данные мероприятия или требуют значительных
расходов и времени (технологии, автоматизация, информатизация), или
ухудшают отношения с сотрудниками, или могут привести к оттоку клиентов
(санкции к дебиторам и предоплата), или экономически невыгодны
(привлечение средств собственников при сокращении доходности вложений).
В условиях развивающегося финансово-экономического кризиса в
нашей стране и особенно в строительной сфере реализация перечисленных
выше мероприятий может дать непрогнозируемые отрицательные эффекты.
65
Таким образом, к реализации можно рекомендовать следующие
мероприятия:
1) Поиск новых вариантов поставок продукции;
2) Реализация или консервация части основных средств;
3) Увеличение доли высоколиквидных активов;
4) Погашение части заёмных средств и кредиторской задолженности.
Как можно видеть из списка выбранных мероприятий, они комплексно
влияют на все выявленные причины ухудшения финансового состояния ООО
«Стройпирамида».
Рассмотрим алгоритм и сроки реализации предложенных мероприятий,
а также оценим предполагаемые расходы и доходы от их реализации.
1) Поиск новых вариантов поставок продукции.
Данное мероприятие можно реализовать следующим образом.
Руководитель назначает ответственного сотрудника, который,
используя номенклатуру товарно-материальных ценностей ООО
«Стройпирамида», проводит поиск поставщиков посредством сети интернет
по группам ТМЦ.
После этого он отсылает запросы этим поставщикам, чтобы получить
от них коммерческие предложения, указывая при этом желаемую стоимость
ТМЦ, которая минимум на 10% ниже текущей стоимости ТМЦ,
используемых предприятием.
Получив коммерческие предложения, данный сотрудник агрегирует
цены и обращается к уже существующим поставщикам с просьбой
пересмотреть их отпускные цены. Если этого не происходит, сотрудник
может запросить договора от новых поставщиков.
В то же время отметим, что в условиях финансово-экономического
кризиса поставщикам, скорее всего, будет выгодней снизить отпускные
цены, чем потерять данного клиента.
66
Срок исполнения мероприятия составляет 1 неделю. Расходы на
мероприятие – это дополнительная оплата труда (с отчислениями в фонды)
исполнителя в течение недели. Её можно оценить в размере 10 тыс. руб.
Доходы мероприятия – это экономия на ТМЦ. Согласно отчёту о
финансовых результатах себестоимость продаж ООО «Стройпирамида» в
2016 году составила 17 740 тыс. руб. Из этой суммы расходы на ТМЦ
составили 25,71% или 0,2571× 17 740 = 4 561 тыс. руб.
При экономии на цене поставок в размере 10%, ООО «Стройпирамида»
могло бы ожидать экономию в размере 0,10 × 4 561 = 456 тыс. руб.
2) Реализация или консервация части основных средств.
Для данного мероприятия отметим, что консервация части основных
средств для ООО «Стройпирамида» особого смысла не имеет, поскольку это
позволит лишь получить выгоды по налогу на имущество, но объём
основных средств в реальности при этом останется прежним.
Поэтому в данном случае можно рекомендовать предприятию
реализовать отдельные объекты основных средств. Так, например, можно
реализовать один из автомобилей ООО «Стройпирамида» - FordFocus2013
года выпуска остаточной стоимостью 550 тыс. руб.
Для этого необходимо подготовить фотографии автомобиля,
документы для его реализации и разместить объявления на сайтах продажи
имущества в интернете.
Предполагаемое время на подготовку мероприятия составит 1 неделю
(сама продажа может занять до нескольких месяцев), расход по оплате труда
сотрудника на подготовку мероприятия и оформление продажи составит 10
тыс. руб. (вместе с начислениями).
При продаже будут получены денежные средства в размере 550 тыс.
руб.
3) Увеличение доли высоколиквидных активов.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3295