Дипломная работа: Анализ и оценка стоимости дебиторской задолженности предприятия
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
21
Работа с дебиторской задолженностью, то есть процесс управления ею,
является важным моментом в деятельности любого предприятия и требует
пристального внимания руководителей и менеджеров. Определение подходов к
управлению дебиторской задолженностью, этапов и методов - проблема,
которая не имеет однозначного решения, зависит от специфики деятельности
предприятия и личных качеств руководства.
Так как управление дебиторской задолженностью является составляющей
системы управления предприятием, то сам процесс управления ею можно
осуществлять этапами. Кроме того, управление дебиторской задолженностью
происходит во времени, и естественно, что его необходимо представлять в виде
некоторой этапной системы.
Формирование алгоритмов управления дебиторской задолженностью
осуществляется по следующим этапам:
- анализ дебиторской задолженности предприятия;
- выбор вида кредитной политики предприятия по отношению к
покупателям продукции;
- формирование системы кредитных условий; формирование стандартов
оценки покупателей и дифференциация условий предоставления кредита;
формирование процедуры инкассации дебиторской задолженности;
- обеспечение использования на предприятии современных форм
рефинансирования дебиторской задолженности;
- построение эффективных систем контроля движения и своевременной
инкассации дебиторской задолженности.
Российские специалисты выделяют четыре основных направления работы
по управлению дебиторской задолженностью:
- планирование размера дебиторской задолженности по компании в
целом;
- управление кредитными лимитами покупателей;
- контроль дебиторской задолженности;
22
- мотивация сотрудников компании эффективно работать с
существующей дебиторской задолженностью по ее погашению, недопущению
формирования просроченной дебиторской задолженности и т.д. [36, c. 105].
В основу классификации дебиторской задолженности можно положить
распределение дебиторской задолженности в зависимости от целевых групп
должников. При этом используются маркетинговые подходы, которые
основываются на изучении поведения потребителей. Учет различных причин
неплатежей и реальных возможностей граждан по оплате возникших долгов
решается на основе учетных данных о платежах и задолженностях.
Одними из таких методов являются методы АВС и XYZ-анализа. Дадим
характеристику каждого из них.
АВС-анализ. В связи с тем, что этот термин пришел из заграницы, то
часто возникает путаница между «эй-би-си - методом» (от английского Activity
Based Costing), и «а-бэ-цэ - анализом» от ABC-Analysis. Их сущность
абсолютно разная. Метод АВС (Activity Based Costing) - это способ
определения и учета расходов по видам деятельности организации, способ
пооперационного определения и учета расходов. АВС-анализ (ABC-Analysis)
связывают с именем итальянского экономиста и социолога Вильфредо Парето
(в статистике хорошо известная «диаграмма Парето») [24, c. 79].
В основе этого метода лежит закон, открытый итальянским экономистом
В. Парето, который говорит, что за большинство возможных результатов
отвечает относительно небольшое число причин, в данный момент этот закон
больше известен как «правило 20 на 80».
Этот метод в отечественной практике, и более широко за границей,
используется как для выбора объектов из общей номенклатуры изделий,
которые выпускаются предприятием, так и в рамках одного вида изделий [27, c.
93]. Метод АВС-анализа основан на распределении совокупности
потенциальных объектов на группы за удельным весом того или иного
показателя. В литературе приводятся примеры проведения АВС-анализа по
показателям оборота, прибыли, трудоемкости, расходов на материалы, и даже
23
по таким параметрами, как быстродействие и потребительская мощность.
Относительно дебиторской задолженности, его можно сформулировать таким
образом: 80% суммы дебиторской задолженности может числиться за 20%
дебиторов.
Число групп при проведении АВС-анализа может быть любым, но
наибольшее распространение получило деление рассмотренной совокупности
на три группы (80:15:5), чем, очевидно, и обусловлено название метода,
известного за границей как ABC-Analysіs. Группа А - незначительное число
объектов с высоким уровнем удельного веса по выбранному показателю.
Группа В - среднее число объектов со средним уровнем удельного веса по
выбранному показателю. Группа С - высокое число объектов с незначительной
величиной удельного веса по выбранному показателю [33, c. 316].
Последовательность проведения анализа: во-первых - рассчитать общую
сумму задолженности всех клиентов списка; во-вторых - вычислить 80% от
этой суммы; в-третьих - выделить путем суммирования задолженности по
списку, начиная с его части, где самые большие задолженности, ту часть
потребителей, которые задолжали 80% общей суммы. Их число значительно
меньше количества должников прочих групп. Выделенная группа клиентов -
первая и главная целевая аудитория, учитывая ее относительную
немногочисленность и основную долю долга (80%). Работа с этой категорией
должников должна строиться на основе персонального подхода. Эти усилия
оправданы суммами долгов, которые будут возвращены. Подобным же образом
выделяются еще две группы: самой небольшой будет первая, самой
многочисленной - третья.
Данный метод дает возможность сформировать целевые аудитории
должников, применительно к которым методы взыскания долга будут
отличаться, что позволит выбирать наиболее эффективные именно для этой
категории способы взыскания. Кроме того, к преимуществу можно отнести и
выбор группы дебиторов, которые аккумулируют наибольшую сумму и
которым необходимо уделить внимание в первую очередь [35, c. 1].
24
Метод АВС-анализа применяется в основном при управлении
дебиторской задолженностью, которая уже существует [31, c. 31].
Управление дебиторской задолженностью любого предприятия с целью
повышения его эффективности, требует диверсификации подходов. Метод
АВС-анализа - один из многих, который целесообразно использовать на
предприятиях для определения целевой аудитории. Так как, применение АВС-
анализа позволит осуществить сегментацию, которая даст возможность
применять определенные методы влияния на должников. Применение
кредитных лимитов позволит контролировать процесс возникновения
задолженности и сделает его контролируемым.
XYZ-анализ. XYZ-анализ предназначен для классификации клиентов по
стабильности осуществляемых ими закупок, то есть по значению коэффициента
вариации выбранного показателя (выручка, прибыль, количество контрактов и
др.) за определенный период времени. С помощью XYZ-анализа можно
отслеживать динамику перемещения клиентов из одной категории в другую.
Изменение стабильности закупок тем или иным клиентом может дать также
дополнительную информацию для понимания причин увеличения сумм
задолженностей и их распределения во времени.
С помощью этого анализа выявляются тенденции изменения
взаимоотношений с отдельными клиентами. Клиенты классифицируются по
стабильности осуществляемых ими закупок, т. е. по значению коэффициента
вариации выбранного показателя (например, объема реализации).
Определяется коэффициент вариации объема реализации по каждому
клиенту компании по формуле:
%100*
12/)(
2
12
1
B
BВi
Vj
j
где Vj - коэффициент вариации для j-го клиента;
Вi- - товарооборот j-го клиента за соответствующий месяц года;
В - среднее значение товарооборота за период;
12 - расчетный период, в мес.
25
Далее нужно отсортировать объекты анализа по возрастанию значения
коэффициента вариации и определить группы X, Y и Z.
Рекомендуемое распределение:
Группа X — объекты, коэффициент вариации по которым не превышает
10%.
Группа Y — объекты, коэффициент вариации по которым составляет
10—25%.
Группа Z — объекты, коэффициент вариаций по которым превышает
25%.
Далее можно разбить всех клиентов на группы по матрице совмещения
ABC и XYZ-анализа дебиторской задолженности (табл. 1).
После распределения всех дебиторов по группам с разным уровнем
кредитного рейтинга, в работе над определением групповых условий
коммерческого кредитования определяются оптимальные стоимость кредита,
срок кредитования и размер предоставляемого кредита.
Таблица 1
Матрица совмещения ABC и XYZ-анализа дебиторской
задолженности
АХ
AY
AZ
Высокая доля в
товарообороте, высокая
степень стабильности
закупок
Высокая доля в
товарообороте, средняя
степень стабильности
закупок
Высокая доля в
товарообороте, низкая
степень стабильности
закупок
ВХ
BY
BZ
Средняя доля в
товарообороте, высокая
степень стабильности
закупок
Средняя доля в
товарообороте, средняя
степень стабильности
закупок
Средняя доля в
товарообороте, низкая
степень стабильности
закупок
СХ
CY
CZ
Низкая доля в
товарообороте, высокая
степень стабильности
закупок
Низкая доля в
товарообороте, средняя
степень стабильности
закупок
Низкая доля в
товарообороте, низкая
степень стабильности
закупок
Ключевыми является определение оптимального срока кредитования
(периода инкассации) дебиторской задолженности.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3159