Материал: Анализ оборотных активов конкретного предприятия (на примере АО "КОЛОС")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
41
Оборотные
активы
50264
78541
57914
28277
-20627
156,26
73,74
Внеоборотные
активы
15208
13243
47437
-1965
34191
87,08
358,20
Валюта
баланса
65472
91784
105351
26312
13567
140,19
114,78
Выручка
129125
210412
205304
81287
-5108
162,95
97,57
Анализ динамики основных составляющих оборотных активов АО
«Колос» проанализирован в таблице 12.
Таблица 12
Анализ темпов изменения состава оборотных активов АО
«Колос»
Показатели
Значение показателя,
тыс. руб.
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Темпы роста,
%
2015
г.
2016
г.
2017
г.
2016/
2015
2017/
2016
2016/
2015
2017/
2016
Запасы
25637
31834
25117
6197
-6717
124,17
78,90
Дебиторская
задолженность
24364
46458
32314
22094
-14444
190,68
69,56
Финансовые
вложения
12
12
12
0
0
0
0
Денежные
средства
96
43
197
-53
154
44,79
458,14
Оборотные
активы, всего
50264
78541
57914
28277
-20627
156,27
73,74
В соответствии с данными таблицы 12, в составе оборотных активов АО
«Колос» необходимо выделить запасы, дебиторскую задолженность,
краткосрочные финансовые вложения и денежные средства. Изменений в
составе оборотных активов АО «Колос» в 2015 – 2017 гг. не происходило,
однако остаток оборотных активов на три анализируемых отчетных даты
изменялся. Прежде всего необходимо отметить существенное снижение в
динамике остатков запасов. Если на 31.12.2016 г. они составляли 31834 тыс.
руб., то к концу 2017 г. – только 25117 тыс. руб., т.е. сократились на 21,1%. На
14444 тыс. руб. или 30,44% сократился непогашенный остаток дебиторской
задолженности.
Сумма финансовых вложений АО «Колос» в 2015 – 2017 гг. не
изменялась. На 154 тыс. руб. на конец 2017 г. увеличился остаток денежных
средств. Таким образом, вследствие существенного снижения запасов и
42
дебиторской заложенности общая сумма оборотных активов к концу 2017 г.
сократилась на 20627 тыс. руб. или 25,26%.
Анализ структуры оборотных активов АО «Колос» выполнен в таблице
13.
Таблица 13
Анализ структуры оборотных активов АО «Колос»
Показатели
Удельный вес, %
Отклонение уд.
веса, %
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2016/
2015
2017/
2016
Запасы
51,00
40,53
43,37
-10,47
2,84
Дебиторская
задолженность
48,47
59,15
55,80
10,68
-3,35
Финансовые
вложения
0,02
0,02
0,02
0
0
Денежные средства
0,51
0,3
0,81
-0,21
0,51
Оборотные активы,
всего
100
100
100
-
-
Динамика отдельных элементов оборотных активов предприятия
обусловила изменения, произошедшие в их структуре. В 2015 – 2017 гг. в
структуре оборотных активов АО «Колос» были выделены два определяющих
элемента: запасы и дебиторская задолженность. Соотношение между данными
элементами оборотных активов изменялась. На конец 2015 г. в общей сумме
оборотных активов преобладали запасы. К концу 2017 г. Удельный вес запасов
сократился до 43,37%, а удельный вес дебиторской задолженности увеличился
с 48,47% до 55,8%. Удельный вес остальных элементов оборотных активов
оставался невысоким и не достигал 1%.
Оборотные активы предприятия также различаются по степени
ликвидности. На анализируемом предприятии по данному критерию они могут
быть классифицированы следующим образом:
1) Абсолютно ликвидные активы – денежные средства и краткосрочные
финансовые вложения;
2) Быстрореализуемые активы – дебиторская задолженность.
3) Медленно реализуемые активы – запасы.
Анализ структуры и динамики активов АО «Колос» по степени ликвидности
выполнен в таблице 14.
43
Таблица 14
Анализ структуры и динамики активов АО «Колос» по степени
ликвидности
Показатель
31.12.2015 г.
31.12.2016 г.
31.12.2017 г.
Сумма,
тыс.
руб.
Уд. вес,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Уд. вес,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Уд. вес,
%
Абсолютно
ликвидные
активы
108
0,21
55
0,07
209
0,36
Быстро
реализуемые
активы
24364
48,47
46458
59,15
32314
55,80
Медленно
реализуемые
активы
25792
51,32
32028
40,78
25391
43,84
Оборотные
активы,
всего
50264
100
78541
100
57914
100
Результаты расчетов, представленные в таблице 14, позволяют сделать
вывод об ухудшении структуры оборотных активов АО «Колос» с точки зрения
обеспечения ликвидности. Данный вывод следует из того, что к концу 2017 г.
удельный вес абсолютно ликвидных активов оставался очень низким, удельный
вес быстро реализуемых активов снизился на 3,35%, а удельный вес медленно
реализуемых активов, напротив, увеличился на 3,06%. Изменениями в
структуре оборотных активов во многом можно объяснить снижение уровня
ликвидности предприятия, что доказано выполненными ранее расчетами.
Далее проведем поэлементный анализ структуры и динамики основных
составляющих оборотных активов АО «Колос»: запасов, дебиторской
задолженности и денежных средств.
Анализ состава и динамики остатков материально – производственных
запасов АО «Колос» проведен в таблице 15. Из таблицы видно, что запасы
предприятия в 2015 – 2017 гг. были представлены запасами сырья и материалов
и готовой продукции. В отношении обоих элементов запасов в 2017 г. была
выявлена отрицательная динамика. Наиболее высокие темпы снижения были
выявлены по остаткам запасов готовой продукции, которые в сравнении с
предыдущим годом сократились на 95,74%. Снижение запасов материалов
составило 17,95%.
44
Таблица 15
Анализ динамики остатков материально – производственных
запасов АО «Колос»
Элемент
оборотных
активов
Значение показателя,
тыс. руб.
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Темп роста,%
2016/
2015
2017/
2016
2016/
2015
2017/
2016
2015
г.
2016
г.
2017
г.
Готовая
продукция
74
1291
55
1847
-1236
1744,6
4,26
Сырье и
материалы
25563
30543
25062
4980
-5481
119,48
82,05
Запасы, всего
25637
31834
25117
6197
-6717
124,17
78,90
Анализ структуры запасов АО «Колос» выполнен в таблице 16.
Таблица 16
Анализ структуры материально – производственных запасов
АО «Колос»
Показатели
Удельный вес,%
Отклонение уд.
веса, %
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2016/
2015
2017/
2016
Готовая продукция
0,29
4,06
0,22
3,77
-3,84
Сырье и материалы
99,71
95,94
99,78
-3,77
3,84
Запасы, всего
100
100
100
-
-
Результаты структурного анализа свидетельствуют о том, что в 2015 –
2017 гг. в общей сумме запасов организации преобладали материальные
запасы. На конец 2017 г. их удельный вес составил 99,78%. Низкий удельный
вес готовой продукции объясняется тем, что основу ассортимента АО «Колос»
составляет продукция с недлительными сроками хранения, поэтому ее высокие
запасы предприятие не формирует.
Более ликвидным в сравнении с запасами элементом оборотных активов
предприятия является дебиторская задолженность. В зависимости от сроков
погашения, дебиторская задолженность может быть долгосрочной (срок
погашения более 12 месяцев) и краткосрочной (срок погашения менее 12
месяцев). Анализ приложений к бухгалтерскому балансу показал, что
долгосрочная дебиторская задолженность в 2015 – 2017 гг. на предприятии
отсутствовала. Анализ динамики дебиторской задолженности в разрезе
основных ее элементов выполнен в таблице 17
45
Таблица 17
Анализ динамики остатков дебиторской задолженности АО
«Колос»
Показатели
Значение показателя,
тыс. руб.
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Темпы роста,
%
2015
г.
2016
г.
2017
г.
2016/
2015
2017/
2016
2016/
2015
2017/
2016
Задолженность
по расчетам с
покупателями
и заказчиками
15758
29143
31380
13385
2237
184,94
107,68
Авансы
выданные
873
16631
807
15758
-15824
1905,04
4,85
Прочая
дебиторская
задолженность
7733
684
1430
-7049
746
8,84
209,06
Дебиторская
задолженность,
всего
24364
46458
32314
22094
-14444
190,68
69,56
Из таблицы видно, что в составе краткосрочной дебиторской
задолженности АО «Колос» присутствовали три элемента: задолженность по
расчетам с покупателями, авансы выданные и прочая дебиторская
задолженность. В течение анализируемого периода динамика основных
элементов дебиторской задолженности существенно менялась. Так, в 2016 г. на
15758 тыс. руб. увеличилась сумма авансов, выданных предприятием. В 2017 г.
сумма выданных авансов составила всего 4,85% от показателя 2016 г.
Устойчивый рост следует отметить только по задолженности по расчетам с
покупателями и заказчиками, которая в 2016 г. увеличилась на 13385 тыс. руб.
или 84,94%, а в 2017 г. – на 2237 тыс. руб. или 7,68%.
Анализ структуры дебиторской задолженности по источникам
формирования выполнен в таблице 18.
Таблица 18
Анализ структуры дебиторской задолженности АО «Колос» по
источникам возникновения
Показатели
Удельный вес,%
Отклонение уд.
веса, п.п.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2016/
2015
2017/
2016
Задолженность по
расчетам с
покупателями и
заказчиками
64,68
62,73
97,11
-1,95
34,38
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3906
Смотрите также:
| 2014 biblioonline ru |