Дипломная работа: Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия на примере ИП глава К(Ф)Х Игошкин А.М.
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
21
Только в некоторых случаях бухгалтерской отчетности может быть
недостаточно для осуществления финансовых анализов. Так, цель руководителя
или аудитора компании заключается в привлечении дополнительных
финансовых источников. Осуществить исполнение данной цели они могут на
основании данных годовой отчетности, которая позволяет выполнить внешний
анализ. Гораздо реже используются данные квартальной отчетности.
Баланс, который сведен по предприятию, служит главным
информативным источником. Именно этот бухгалтерский документ имеет
первостепенное значение. Информация, которая отражается в нем, позволяет
составить мнение о структуре бизнеса и выделить основные цепочки
взаимосвязей, возникшие между показателями.
Информация, содержащаяся в балансе, имеет важное значение для
пользователей внутреннего и внешнего звена. Она позволяет дать оценку
рентабельности, платежеспособности, состоянию взаимоотношений с
дебиторами и кредиторами.
Данные, которые отражены в балансе лежат в основе оперативного
финансового планирования, осуществляемого на любом предприятии.
Важное значение отведено и пониманию содержания такого документа.
Важно, чтобы пользователь последовательно читал баланс. Такая
последовательность имеет свои ограничения, которые присущи только для
чтения данного бухгалтерского документа.
На основании ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»,
утвержденная приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н, определено
содержание баланса, входящего в состав бухгалтерской отчетности,
подготавливаемой на предприятии.
В настоящий момент действует форма Бухгалтерского баланса,
утвержденная Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах
бухгалтерской отчетности организаций».
Рассмотрим структуру бухгалтерского баланса по таблице 2:
22
Таблица 2
Показатели бухгалтерского баланса
Группа статей
Статья
Примечание
Актив
Раздел I. Внеоборотные активы
Нематериальные
активы
(строка 1110)
Права на объекты
интеллектуальной
(промышленной)
собственности.
Патенты, лицензии, торговые
знаки, знаки обслуживания,
иные аналогичные права и
активы.
Нематериальные активы
отражаются по остаточной
стоимости, которая
числится на счетах 04 и 05.
Если при начислении
амортизации счет 05 не
используется, то в баланс
переносится остаток по
счету 04 на отчетную дату.
Результаты
исследований и
разработок
(строка 1120)
Информация о расходах на
завершенные научно-
исследовательские, опытно-
конструкторские и
технологические работы, но
не относящиеся к НМА.
Их отражают на счете 04
обособленно, и в балансе
для них отведена
отдельная строка.
Нематериальные
поисковые активы
(строка 1130)
Затраты на поиск, оценку
месторождений полезных
ископаемых и разведку
полезных ископаемых на
определенном участке недр.
Сальдо дебетовое по счету
08 «Вложения во
внеоборотные активы»
минус Сальдо
кредитовое по счету 05
«Амортизация
нематериальных активов».
Материальные
поисковые активы
(строка 1140)
Отражают стоимость
сооружений, оборудования и
транспортных средств,
используемых в процессе
поиска, оценки
месторождений и разведки
полезных ископаемых.
Указанные ценности также
учитывают на отдельных
субсчетах счета 08
«Вложения во
внеоборотные активы».
Для заполнения строки
1140 из дебетового сальдо
счета 08 субсчет
«Материальные поисковые
активы» вычитают
кредитовое сальдо счета 02
субсчет «Амортизация и
обесценение материальных
поисковых активов».
23
Продолжение таблицы 2
Группа статей
Статья
Примечание
Основные
средства
(строка 1150)
Здания, машины,
оборудование и другие
основные средства.
Земельные участки, объекты
природопользования (вода и
другие природные ресурсы).
Отражается имущество,
которое учитывается на
счете 01 по остаточной
стоимости.
Доходные
вложения в
материальные
ценности
(строка 1160)
Имущество для передачи в
лизинг, аренду. Имущество,
предоставляемое по договору
проката.
Подобные ценности
отражают на счете 03
«Доходные вложения в
материальные ценности».
Из дебетового сальдо счета
03 вычитают кредитовое
сальдо счета 02 субсчет
«Амортизация доходных
вложений».
Финансовые
вложения
(строка 1170)
Инвестиции организации на
срок более года в ценные
бумаги, в уставные капиталы
других организаций.
Предоставляемые
долгосрочные займы.
Показывают
первоначальную стоимость
вложений. Для этого
необходимо сложить
дебетовое сальдо счетов 58
«Финансовые вложения»,
счета 55 субсчет
«Депозитные счета» и
счета 73 субсчет «Расчеты
по предоставленным
займам» за минусом сальдо
кредитовое по счету 59
«Резерв под обесценение
финансовых вложений»
Отложенные
налоговые активы
(строка 1180)
Отражается информация об
отложенных налоговых
активах- часть отложенного
налога на прибыль, которая
должна привести к
уменьшению налога на
прибыль, подлежащего
уплате в бюджет в
следующем за отчетным или в
последующих отчетных
периодах.
Отражают положительную
разницу между сальдо по
дебету счета 09 и кредиту
счета 77 «Отложенные
налоговые обязательства».
При этом в строке 1420
«Отложенные налоговые
обязательства» ставят
прочерк. Если показатель
по кредиту счета 77
оказался больше чем
сальдо дебета счета 09,
заполняют только строку
1420 баланса, а в строке
1180 ставят прочерк.
24
Продолжение таблицы 2
Группа статей
Статья
Примечание
Раздел II. Оборотные активы
Группа статей
Статья
Примечание
Запасы
(строка 1210)
Сырье, материалы и другие
аналогичные ценности.
Затраты в незавершенном
производстве (издержках
обращения). Готовая
продукция, товары для
перепродажи и товары
отгруженные.
Отражаются данные счетов
10,11,20,21,23,29,41,43,44,
46.
Налог на
добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям
(строка 1220)
Строка 1220 посвящена
входному НДС.
Сумма, которая на конец
отчетного периода не
списана со счета 19.
Дебиторская
задолженность
(строка 1230)
Задолженность дочерних и
зависимых обществ.
Задолженность участников
(учредителей) по вкладам в
уставный капитал.
Авансы выданные.
Прочие дебиторы.
Дебетовое сальдо счетов по
учету расчетов: 60
«Расчеты с поставщиками и
подрядчиками», 62
«Расчеты с покупателями и
заказчиками», 68 «Расчеты
по налогам и взносам», 69
«Расчеты по социальному
страхованию и
обеспечению» и т. д.
Финансовые
вложения
(строка 1240)
Займы, предоставленные
организациям на срок менее
12 месяцев. Вложения в
акции, облигации, векселя,
прочие финансовые
вложения.
Дебетовое сальдо счета 58
«Финансовые вложения» (в
части краткосрочных
вложений).
Денежные
средства
(строка 1250)
Расчетные счета.
Валютные счета.
Прочие денежные средства.
Дебетовое сальдо по
счетам 50 «Касса», 51
«Расчетные счета», 52
«Валютные счета» и т. д.
Прочие оборотные
активы
(строка 1260)
Информация об других
активах, которые не являются
существенными. В частности,
это могут быть суммы НДС,
начисленные при отгрузке
товаров, выручка от
реализации которых не
признана в отчетном году,
суммы не списанных недостач
Сумма счетов 45, 46, 62,
68, 69, 76, 81, 94.
25
Продолжение таблицы 2
Группа статей
Статья
Примечание
Пассив
Раздел III. Капитал и резервы.
Уставный капитал
(строка 1310)
Отражается сумма, входящая
в состав уставного капитала
предприятия. До момента ее
отражения, надо определить
ту конкретную сумма, которая
указана в учредительной
документации.
В строку 1310 переносят
кредитовое сальдо счета 80
«Уставный капитал».
Собственные
акции,
выкупленные у
акционеров
(строка 1320)
Акционерные общества
показывают собственные
акции, выкупленные у
акционеров, а общества с
ограниченной
ответственностью отражают
стоимость долей в уставном
капитале.
Дебетовое сальдо счета 81
«Собственные акции
(доли)».
Переоценка
внеоборотных
активов
(строка 1340)
Показывается величина
прироста стоимости
внеоборотных активов,
установленного при
переоценке.
Кредитовое сальдо счета 83
«Добавочный капитал» в
части субсчетов, на
которых отражена
дооценка имущества.
Добавочный
Капитал (без
переоценки)
(строка 1350)
Формируется за счет
эмиссионного дохода. Такой
доход возникает, например, у
акционерных обществ, если
собственные акции
организации размещаются по
цене выше их номинала.
Кроме того, добавочный
капитал может
формироваться при внесении
вкладов учредителей в
имущество ООО или учете
суммы НДС, восстановленного
участником при передаче
имущества в качестве вклада
в уставный капитал.
Кредитовое сальдо счета 83
«Добавочный капитал» и из
него вычитаются суммы
дооценки основных средств
и нематериальных активов.
Резервный
капитал
(строка 1360)
Резервы, образованные в
соответствии с
законодательством (для АО) и
в соответствии с
учредительными
документами.
Кредитовый остаток со
счета 82 «Резервный
капитал».
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/4076