Дипломная работа: Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия ОАО "Группа "Илим"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
привлекательность в границах допустимого уровня риска. Анализ показателей
финансовой устойчивости дает оценку деятельности предприятия в различных
сферах и возможность разработки финансовой политики предприятия,
способствующей достижению целей, поставленные при образовании
предприятия и во многом определяет финансовую независимость организации.
В процессе производственной, сбытовой и финансовой деятельности
происходит постоянный процесс кругооборота капитала, изменяется структура
средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых
ресурсах и в следствии финансовое состояние предприятия, внешним
проявлением которого выступает платежеспособность. Финансовая
устойчивость есть
прогноз показателя платёжеспособности в длительном
промежутке времени. В отличие от кредитоспособности является показателем,
важным не внешним, а внутренним финансовым службам.
Наличие денежных средств у предприятия и их эквивалентов,
достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, которая требует
немедленного погашения, и есть понятие платежеспособности. Основными
признаками платежеспособности являются:
а) наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете;
б) отсутствие просроченной кредиторской задолженности.
О неплатежеспособности свидетельствует, как правило, наличие
«больных» статей в отчетности («Убытки», «Кредиты и займы, непогашенные в
срок», «Просроченная дебиторская и кредиторская задолженность», «Векселя
выданные просроченные»). Анализ платежеспособности позволяет изучить и
оценить способность предприятия генерировать денежные средства в размере и
в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов и, таким
образом, определить способность предприятия отвечать по своим
обязательствам.
Информационной базой при проведении анализа финансового состояния
предприятия (платежеспособности и финансовой устойчивости) является вся
информационная система предприятия, в которую входят: пакет бухгалтерской
11
(финансовой) отчетности; пояснительная записка к годовому бухгалтерскому
отчету; пакет статистической отчетности; внутренняя документация
предприятия; бухгалтерские регистры; первичная бухгалтерская документация;
учредительные документы; плановая документация.
В настоящее время бухгалтерскую (финансовую) отчетность
организации формируют учитывая современные стандарты. Данные
статистического учета и отчетности предприятия используют для более
детального изучения тенденций основных факторов и показателей, из которых
формируется их уровень.
Финансовой отчетностью называется совокупность форм отчетности,
которые составляют основываясь на данные финансового учета с целью
предоставить пользователям обобщенную информацию о финансовом
положении и деятельности предприятия.
В составе годовой бухгалтерской отчетности организаций (за
исключением бюджетных учреждений) заключаются следующие отчетные
формы:
1. Бухгалтерский баланс предприятия;
2. Отчет о финансовых результатах предприятия;
3. Отчет об изменениях капитала предприятия;
4. Отчет о движении денежных средств предприятия;
5. Приложение к бухгалтерскому балансу;
6. Пояснительная записка;
7. Специализированные внутриотраслевые формы, установленные
действующим законодательством;
8. Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность
бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с
действующим законодательством подлежит обязательному аудиту.
Бухгалтерский баланс содержит наибольший объем информации,
необходимой для анализа платежеспособности и финансовой устойчивости.
Актив баланса определяет характер имущества организации, его состав и
12
состояние в денежной форме. В пассиве отражаются состав и состояние прав на
имущество, которые возникают в процессе хозяйственной деятельности
предприятия. Форма бухгалтерского баланса учитывает утвержденную единую
кодировку строк. Данные по статьям баланса формируются исходя из оборотов
и остатков по аналитическим счетам на конец отчетного года. При этом нужно
учитывать, что в отчетность организации включаются также показатели
деятельности структурных подразделений (в том числе филиалов и
представительств). Баланс дает возможность оценки эффективности
размещения капитала, его достаточность для текущей хозяйственной
деятельности и развития, размера и структуры заемных средств, и
эффективность их привлечения.
В отчете о финансовых результатах приводятся данные о доходах и
расходах организации. Данные отчета представляются нарастающим исходя из
оборотов по соответствующим счетам учета.
Отчет об изменении капитала отражает данные о движении
собственного капитала организации, включая его составные части: уставный
капитал, резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенную прибыль,
а также созданные в организации резервы.
Данные из отчета о движении денежных средств характеризуют
изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей,
инвестиционной и финансовой деятельности. Сведения о движении денежных
средств представляются в валюте Российской Федерации (в рублях). В случае
наличия движения денежных средств в иностранной валюте формируется
информация о движении иностранной валюты по каждому ее виду
применительно к отчету о движении денежных средств. После этого данные
каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по
курсу Центрального банка РФ на дату составления бухгалтерской отчетности.
В приложении к бухгалтерскому балансу отражается движение
амортизируемого имущества (НМА, ОС) и имущества, предназначенного для
сдачи в лизинг или предоставляемого по договору проката, расходов на
13
освоение природных ресурсов, финансовых вложений, дебиторской и
кредиторской задолженности, расходов по обычным видам деятельности.
Во время выполненный полный анализ данных первичных и сводных
учетных регистров и отчетности обеспечивает принятие необходимых
корректирующих мер, направленных на достижение лучших результатов
хозяйствования.
1.2.Цели, задачи и методы анализа платежеспособности и
финансовой устойчивости предприятия.
Главной целью анализа платежеспособности является своевременное
выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности и поиск
резервов по ее улучшению. Здесь есть необходимость решения следующих
задач:
1. Основываясь на изучение причинно - следственной взаимосвязи между
разными показателями производственной, коммерческой и финансовой
деятельности дать оценку выполнения плана поступления финансовых
ресурсов и их использование с позиции улучшения платежеспособности и
кредитоспособности предприятия.
2. Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической
рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной
деятельности и наличие собственных и заемных ресурсов.
3. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более
эффективное использование финансовых ресурсов.
Помимо руководителей и соответствующих служб предприятия
анализом платежеспособности также занимаются его учредители и инвесторы.
С целью изучения эффективности использования ресурсов, банки для оценки
условий кредитования, определение степени риска, поставщики для
своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения
плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ
делится на внутренний и внешний.
14
Внутренний анализ - проводится службами предприятия. Результаты
такого анализа служат для планирования, прогнозирования и контроля. Целью
является - установить планомерное поступление денежных средств и
разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить
нормальное функционирование предприятия, получение максимума прибыли и
исключение банкротства.
Внешний анализ - осуществляется инвесторами, поставщиками
материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе
публикуемой отчетности. Целью является - установить возможность выгодно
вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск
потери.
Анализ платежеспособности предприятия осуществляют путем
соизмерения наличия и поступления средств и платежей первой
необходимости. Различают текущую и ожидаемую (перспективную)
платежеспособность.
Текущая платежеспособность определяется на дату составления баланса.
Предприятие считается платежеспособным, если у него нет просроченной
задолженности поставщикам, по банковским ссудам и другим расчетам.
Ожидаемая (перспективная) платежеспособность определяется
на конкретную предстоящую дату путем сравнения суммы его платежных
средств со срочными (первоочередными) обязательствами предприятия на эту
дату.
Для определения текущей платежеспособности необходимо сравнить
ликвидные средства первой группы (А1) с платежными обязательствами первой
группы (П1). В идеальном варианте коэффициент должен составлять единицу
или немного больше. По данным баланса этот показатель можно рассчитать
только один раз в месяц или квартал. Предприятия же производят расчеты с
кредиторами каждый день. Поэтому, для оперативного анализа текущей
платежеспособности составляется платежный календарь, с одной стороны
отражается график поступления денежных средств, а с другой стороны -
15
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/4108