Дипломная (вкр): Анализ системы финансового планирования и прогнозирования в организации и разработка основных направлений ее совершенствования

В ООО «АВТОМАРКЕТ» составляют два бюджета:

) бюджет доходов и расходов;

) бюджет денежных средств.

Основная задача Бюджета доходов и расходов - отразить ожидаемые финансовые результаты в каждом временном периоде и в целом по проекту продаж.

Основная задача Бюджета денежных средств - характеризовать достаточность денежных средств в любом временном периоде для реализации проекта продаж автозапчастей.

Фактически два бюджета представляют собой два ракурса рассмотрения одного и того же внутрифирменного проекта.

Бюджеты составляются на год и с разбивкой по месяцам.

Рассмотрим сущность этих бюджетов более подробно.

Бюджет доходов и расходов организации представляет собой таблицу, в которой в активе отражаются доходы и поступления средств при любой форме расчетов, а в пассиве - все расходы и отчисления.

Цель управления финансово-хозяйственной деятельностью - определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины финансовых показателей.

Задачами управления финансово-хозяйственной деятельностью являются:

-   определение плановых объемов необходимых денежных фондов и направлений их расходования;

-   установление финансовых отношений с бюджетом, банками, страховыми организациями и другими хозяйствующими субъектами;

-   выявление путей наиболее рационального вложения капитала и его эффективного использования;

-   осуществление контроля за использованием и расходованием денежных средств и другие.

Состав показателей по каждому разделу плана может быть разным - укрупненным или детальным, в зависимости от назначения этого документа.

Кредитные выплаты платежи представляют собой в концентрированном виде всю финансовую часть проекта продаж. Именно они определяют для ООО «АВТОМАРКЕТ» как возможность погашения понесенных затрат, так и возможность получения прибыли по сделке.

Администрация ООО «АВТОМАРКЕТ» решает, как это дополнительное финансирование должно быть получено и в какие сроки и как будет осуществлен возврат средств.

Когда денежный поток сформирован, необходимо обсудить противоречия между денежными потребностями и их возможным удовлетворением в критические точки, например при низком накоплении средств и при предполагаемых снижениях кредитных платежей.

Бюджет доходов и расходов утверждается руководителем предприятия и служит ориентиром при принятии обоснованных решений в области финансовой деятельности.

Таким образом, бюджет доходов и расходов позволяет оптимизировать деятельность фирмы по достижению поставленных целей. Основной критерий оптимизации - эффективность использования финансовых и людских ресурсов, а также легальная минимизация налогообложения. Бюджет денежных средств отражает движение наличных и безналичных денежных средств по организации на определенный период. С его помощью обеспечивается оперативное использование денежных средств на текущие операции.

В бюджете денежных средств ООО «АВТОМАРКЕТ» определяет когда, сколько и из каких источников получит деньги в кассу или на расчетный счет. Эта таблица также определяет, когда и сколько будет уплачено денег поставщикам, заработной платы персоналу, процентов кредиторам, налогов и т.д.

Бюджет доходов и расходов ООО «АВТОМАРКЕТ» представлен в таблице 4. Необходимо отметить, что реальные данные компании были изменены, т.к. это является коммерческой тайной.

Анализ данных таблицы 2.4 показывает:

-   существующая система бюджетирования на предприятии ООО «АВТОМАРКЕТ» недостаточна эффективна;

-   финансовая устойчивость предприятия характеризуется на нормальном уровне и имеет хорошую тенденцию к ее повышению;

-   структуре внутрифирменного планирование отсутствует система контроля за целевым расходованием бюджетных средств, что говорит о недостатки в целостности информации.

Таблица 2.4 -Бюджет доходов и расходов ООО «АВТОМАРКЕТ» на сентябрь 2014 г.

В ООО «АВТОМАРКЕТ» договоры по поставке запчастей, материалов, и оборудования заключаются, как правило, на один год или 12 месяцев с последующей пролонгацией. По каждому договору установлены графики оплаты поставок, графики поступления и зачета платежей за покупку в кредит, получения и погашения кредитов. На основе этих данных формируются бюджет денежных средств и бюджет доходов и расходов на год в целом по компании и с разбивкой по месяцам. Исполнение бюджетов контролируется ежемесячно на основании данных бухгалтерского учета. Вся система управления финансово-хозяйственной деятельностью строится с помощью программы Excel.

Оценка организации бюджетирования на предприятии позволяет сделать следующие выводы:

-   имеющейся информационной базы не хватает для принятия управленческих решений, так как план, составляемый в программе Excel, и информация о фактическом исполнении бюджета, отраженная в бухучете, не всегда взаимосвязана по аналитическим признакам, поэтому возникают сложности со стыковкой данных для проведения анализа фактических отношений.

-   система управления финансово-хозяйственной деятельностью основывается на информации о движении средств по договорам продаж и сервисного обслуживания автомобилей ВАЗ. В результате данные о фактическом исполнении плана по этой позиции приходилось рассчитывать вручную. Такое система приводит к тому, что в бухгалтерской системе указывались не все параметры договора. Например, приобретение продукции АВТОМАРКЕТ учитывалось по поставщикам без указания договора, по которому осуществлялась покупка;

-   в ООО «АВТОМАРКЕТ» отсутствует детальное планирование и бюджетирование денежных потоков на несколько лет вперед, что даст положительный результат при условии того, что бизнес в сфере пищевой продукции ориентирован на долгосрочную перспективу;

-   отсутствие в одной базе наличия как плановой, так и фактической информации, что не позволяет проводить анализа фактических отклонений. Для проведения анализа фактические данные приходится вводить в программу Excel вручную, а при значительном количестве договоров переносить детализированную информацию очень трудоемко, к тому же при этом возникают ошибки.

-   компания не имеет возможности осуществлять ежедневное планирование по ряду позиций, таких как: погашение кредитов, уплата процентов по привлеченным кредитам, получение платежей по договорам купли-продажи. Причиной является ограниченный размер файлов Excel, не позволяющий хранить большое количество данных, что также вело к неточностям в расчетах. Для того чтобы не увеличивать количество данных в файле Excel, приходится рассчитывать среднемесячный процент. Из-за этого плановые показатели могут существенно отличаться от фактических. Например, планируется погашение кредита, выданного на приобретение комплектующих по автопаркингу автомобилей. Оплата по такому кредиту может быть получена и 5-го, и 25-го числа текущего месяца, но от этой даты зависит величина процента за пользование кредитом. Это значит, что ООО «АВТОМАРКЕТ» могло оказаться не готовым к выплате начисленной суммы процентов за кредит;

-   слабо развиты центры финансовой ответственности ООО «АВТОМАРКЕТ», определяющие права и ответственность структурных подразделений за назначенные для них финансовые показатели, являющиеся составной частью внутрифирменного результата предприятия в целом.

2.3 Оценка эффективности распределения финансовых ресурсов

Общую оценку эффективности распределения финансовых ресурсов предприятия можно провести непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей.

В большинстве случаев строится аналитический баланс, который позволяет повысить реальность учетных оценок имущества в целом и отдельных его компонентов, а также представить баланс в более наглядной форме и обеспечить пространственно-временную сопоставимость данных (табл. 2.5, 2.6). Из приведенных расчётов, видно, что в 2013 году общая стоимость имущества предприятия ООО «АВТОМАРКЕТ» увеличилась на 7109 млн. руб., или на 34,37 %, а в 2014 году - на 4627 млн. руб.,или 16,65 %.

Таблица 2.5 Сравнительно-аналитический баланс за 2013 год

Оборотные активы возросли на 6667 млн. руб. в 2013 году, или на 33,05 % и составили 26837 млн. руб. В 2014 году они увеличились на 4978 млн. руб., или на 18,55 % и составили 31815 млн. руб., что свидетельствует о наметившейся тенденции уменьшения оборотных активов ООО «АВТОМАРКЕТ».

Наибольшая доля в составе оборотных активов приходится на дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), ее величина за период 2013-2014 годов увеличилась на 1966 млн. руб. и к концу первого полугодия 2014 года составила 18016 млн. руб. Необходимо отметить, что размер дебиторской задолженности в ООО «АВТОМАРКЕТ» уменьшался на протяжении всего финансового периода неравномерно.

Таблица 2.6 Сравнительно-аналитический баланс за 2014 год