Дипломная работа: Анализ учета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО "Киргу"

Скачать

Заказать новую работу

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
41
В случае пропуска срока удержания работодатель вправе взыскать
выданные работнику суммы в судебном порядке или по добровольному
соглашению (например, по заявлению работника).
По задолженности уволенного работника делаются записи:
Дебет 94 Кредит 71 субконто "Ибрагимов"
- 340 руб. - отражен размер недостачи по авансовому отчету;
Дебет 76 субконто "Ибрагимов" Кредит 94
- 340 руб. - отражена задолженность по недостачам, признанным
виновным лицом.
Пропуск установленного срока отчетности по подотчетным суммам не
говорит о том, что у физического лица возникает доход. Ведь согласно статье
210 НК РФ "при определении налоговой базы учитываются все доходы
налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной
формах, или право на распоряжение которыми у него возникло". То, что
работник не вернул вовремя денежные средства не означает, что он имеет
право распоряжаться ими по собственному усмотрению, они не становятся
собственностью физического лица. Включение невозвращенных
подотчетных сумм в облагаемый доход работника не предусмотрено ни
налоговым, ни трудовым законодательством. Кроме того, предприятие имеет
возможность взыскать подотчетные суммы с работника по добровольному
соглашению или в судебном порядке:
Дебет 51 (50) Кредит 76 субконто "Ибрагимов"
- 340 руб. - погашена задолженность.
По истечении срока исковой давности организация принимает решение
о списании суммы задолженности. В данном случае у бывшего работника
возникает доход в виде экономической выгоды. Но поскольку в момент
начисления дохода у организации нет возможности удержать подоходный
налог, то она обязана предоставить сведения о доходах работника в
42
налоговые органы в течение месяца со дня списания в соответствии с п. 5 ст.
226 НК РФ:
Дебет 91-2 Кредит 76 субконто "Ибрагимов"
- 340 руб. - списана задолженность.
На суммы, списанные по истечении срока исковой давности
задолженности, в момент списания, подлежит начислению единый
социальный налог, поскольку эту невостребованную организацией
задолженность по невозвращенным подотчетным суммам можно признать
доходом, полученным работником в связи с исполнением им своих трудовых
обязанностей (п. 1 ст. 236 НК РФ).
Замечание 4
Выявлена дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой
давности:
ЗАО "Невидимка" за товар в сумме 23 600 руб. (в т.ч. НДС - 3600 руб.).
Отгрузка произведена 13 октября 2016 года, срок оплаты по договору - 23
октября 2016 года.
Требования законодательства
В соответствии с пунктом 5 статьи 167 НК РФ "в случае неисполнения
покупателем до истечения срока исковой давности по праву требования
исполнения встречного обязательства, связанного с поставкой товара
(выполнением работ, оказанием услуг), датой оплаты товаров (работ, услуг)
признается наиболее ранняя из следующих дат:
1) день истечения указанного срока исковой давности;
2) день списания дебиторской задолженности".
Рекомендации
Дебет 91 Кредит 62 субконто "Невидимка"
- 23 600 руб. - списана дебиторская задолженность;
Дебет 76 субсчет "НДС" Кредит 68 субсчет "НДС"
- 600 руб. - начислен НДС к оплате.
43
НДС должен быть начислен за октябрь 2016 года.
В нашем случае день истечения срока исковой давности - 23 октября
2016 года, а это более ранняя дата, чем день списания задолженности.
Следовательно, предприятию придется сдать уточненную декларацию
по НДС за октябрь 2016 года, заплатить налог и пени.
Согласно пункту 2 статьи 265 НК РФ к внереализационным расходам
предприятия приравниваются суммы безнадежных долгов.
Безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию)
признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек
установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в
соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено
вследствие невозможности его исполнения, на основании акта
государственного органа или ликвидации организации (ст. 266 НК РФ).
Поэтому организация вправе включить списанную дебиторскую
задолженность во внереализационные расходы в IV квартале 2016 года при
исчислении налога на прибыль.
Замечание 5.
При проверке регистров синтетического учета и авансовых отчетов
выявлено следующее: денежные средства в подотчет выдаются при наличии
остатка по ранее полученным авансам, например:
- Авансовый отчет № 12 от 02.05.2016 г. на сумму 151 руб., при остатке
27 552,75 руб. выдано:
11.05.2016 г. еще 19 992 руб.;
Неизрасходованные подотчетные суммы не сдаются в кассу.
Требования нормативных актов
В соответствии с п.11 Порядка ведения кассовых операций в
Российской Федерации, лица, получившие наличные деньги под отчет,
обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они
выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в
44
бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести
окончательный расчет по ним.
Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного
отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.
В соответствии с требованиями Приказа МФ РФ от 31.10.2000 г. « Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и инструкции по его применению", подотчетные
суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются
по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и дебету счета 94
"Недостачи и потери от порчи ценностей". В дальнейшем эти суммы
списываются со счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в дебет
счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если они могут быть
удержаны из оплаты труда работника) или 73 "Расчеты с персоналом по
прочим операциям" (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда
работника).
Последствия
Нарушение ведения порядка кассовых операций. Неоправданное
увеличение дебиторской задолженности.
Рекомендации
Вести кассовые операции в соответствии с требованиями
действующего законодательства. Не выдавать из кассы денежные средства
при наличии предыдущего аванса.
Замечание 6.
На предприятии не проведена инвентаризация расчетов на 31.12.2015,
на 31.12.2016 года, отсутствуют акты сверки с поставщиками и
покупателями.
Требования нормативных актов
Инвентаризация имущества и обязательств - процедура обязательная
для всех налогоплательщиков. Этого требует Федеральный закон "О
45
бухгалтерском учете" (далее Закон N 129-ФЗ). В соответствии со статьей 12
Закона N 129-ФЗ для обеспечения достоверности данных бухгалтерского
учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить
инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и
документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются
руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение
инвентаризации обязательно (ст. 12 Закона N 129-ФЗ).
Проведение инвентаризации обязательно:
при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при
преобразовании государственного или муниципального унитарного
предприятия;
перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
при смене материально ответственных лиц;
при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи
имущества;
в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных
ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
при реорганизации или ликвидации организации;
в других случаях, предусмотренных законодательством Российской
Федерации.
Таким образом, инвентаризация обязательств проводится в сроки,
определяемые руководителем предприятия, но не реже 1 раза в год перед
составлением годовой отчетности.
Последствия
Невозможность подтвердить правильность и обоснованность
числящихся сумм задолженности.
Рекомендации
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7079

Смотрите также:

Изложение содержания дела, по которому приняты судебные постановления
_1-тема-СтрМетал
_1966(~1
_files_materials_5053_prog.ntr
_Антонян Ю.М., Сексуальные преступления. Чикатило и другие
_РГР № 1 (2)