Дипломная работа: Анализ учета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО "Киргу"

Скачать

Заказать новую работу

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
36
2.3. Аудиторские процедуры
При проведении аудита организации первичного учета по разделу
учета расчетов с поставщиками и покупателями использованы следующие
методы сбора аудиторских доказательств:
Проверка достоверности (полноты и точности) фактов списания
товарно-материальных ценностей. Проводя эту процедуру, сверялись данные
первичных приходных документов с договорами на поставку с тем или иным
поставщиком или покупателем.
Проверка соблюдения графика документооборота. Проверка
проводилась с целью сырья и материалов и других хозяйственных договоров.
Эти договоры проверялись на предмет соответствия требованиям
Гражданского Кодекса РФ (часть 1, главы 9 - 18).
В ходе проверки было установлено наличие договоров поставки по
проведенным сделкам, проверена правильность их оформления, дата
возникновения и причина образования просроченной задолженности. Далее
выборочно проверялись расчетные операции с покупателями по данным
расчетно-платежных документов и учетных регистров по счету 62 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками». В состав выборки включались поставщики,
расчетные операции с которыми осуществляются систематически, и суммы
расчетов с которыми существенны. В процессе проверки выяснялась дата
проведения и характер операций, правильность применения цен по
поступившим ценностям, полнота их оприходования, обоснованность
выделения НДС.
Это одна из важнейших процедур аудита расчетов с покупателями, так
как операции с дебиторской задолженностью и погашением ее наличными
денежными средствами представляют возможность для мошенничества,
растрат и искажений данных финансовой отчетности.
37
Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и
остаткам по счетам синтетического учета. В ходе проведения этой процедуры
проверялась полнота и достоверность отражения на счетах синтетического
учета расчетов с поставщиками и покупателями. Проводилась сверка
методом пересчета— определение достоверности сумм кредиторской и
дебиторской задолженностей в части расчетов с покупателями, отраженных в
отчетности ООО «КИРГУ», дебиторской задолженности на соответствующих
счетах бухгалтерского учета.
38
2.4. Оценка соответствия правил ведения учёта и порядка отражения
информации в бухгалтерской отчётности требованиям законодательства
и нормативных документов
Замечание 1.
При проверке соответствия данных первичных документов регистрам
бухгалтерского учета ООО «КИРГУ» выявлены следующие расхождения:
Дебиторская задолженность по ООО "Омега" вместо 118 000 руб., в т.ч.
НДС - 18 000 руб. (с/ф N 58 и 59 от 10.05.2013) составляет в
действительности 56 000 руб., в т.ч. НДС - 8542 руб. На самом деле отгрузка
по с/ф N 59 от 10.05.2013 произведена в адрес ООО "Шовда". ООО "Шовда"
оплатило аванс за поставку в апреле 2016 года в сумме 56 000 руб.
Требования законодательства
Вычеты по суммам, уплаченным налогоплательщиками с авансовых
платежей, производятся после даты реализации соответствующих товаров
(работ, услуг) в соответствии с пунктом 6 статьи 172 НК РФ.
Рекомендации:
Исправительные записи выглядят следующим образом:
Дебет 62 субконто "Шовда" Кредит 62 субконто ООО "Омега"
- 56 000 руб. - справка бухгалтера.
Налог на прибыль не изменяется, так как доходы признаны при
отгрузке:
Дебет 68 Кредит 76 субсчет "НДС с авансов полученных"
- 8542 руб. - НДС по авансу ООО "Лика" принят к вычету.
Дата реализации - 10.05.2016. Следовательно, необходимо сдать
уточненную декларацию по НДС за май 2016 года.
Замечание 2.
При проверке соответствия данных первичных документов регистрам
бухгалтерского учета ООО «КИРГУ» выявлены следующие расхождения:
39
дебиторская задолженность по ООО "Морозко" составляет не 150 000
руб. (в т.ч. НДС - 70621 руб.), а 180 000 руб. (в т.ч. НДС - 27 458 руб.),
поскольку в учете не отражена отгрузка товара за апрель 2016 года в сумме
30 000 руб. (в т.ч. НДС - 4576 руб.).
Последствия
При налоговой проверке налоговая инспекция вправе будет
доначислить налог, начислить пени на недоплаченный НДС и налог на
прибыль, штраф в размере 20 % от суммы неуплаченного налога.
Рекомендации
Исправительные записи должны выглядеть следующим образом:
Дебет 62 субконто "Морозко" Кредит 90
- 30 000 руб. - отгрузка (справка бухгалтера);
Дебет 90 Кредит 68 субсчет "НДС"
- 4576 руб. - начислен НДС.
В данном случае мы выявили доходы не прошлых налоговых периодов,
а доходы прошлых отчетных периодов, поскольку в отчетности не была
отражена отгрузка за первое полугодие 2016 года.
Датой получения доходов при методе начисления признается дата
реализации товаров (работ, услуг), то есть момент отгрузки, а он относится к
полугодию.
Предприятию следует сдать уточненную декларацию по налогу на
прибыль за полугодие 2016 года, 9 месяцев, 2016 год. Необходимо доплатить
НДС, налог на прибыль, пени по этим налогам.
Замечание 3.
В результате проверки сроков отчета по подотчетным суммам
выявлены следующие расхождения.
Выявлена задолженность подотчетных лиц:
- работника предприятия А.И. Магомедова в сумме 530 руб., срок
сдачи авансового отчета - 12 ноября 2016 года;
40
- бывшего работника И.И. Ибрагимова (уволился в октябре 2012 года) в
сумме 340 руб., срок сдачи авансового отчета - 30 сентября 2016 года.
Рекомендации
Исправительные записи должны выглядеть следующим образом:
Дебет 94 Кредит 71 субконто "Магомедов"
- 530 руб. - списана сумма, не возвращенная работником в срок;
Дебет 70 субконто "Магомедов" Кредит 94
- 530 руб. - удержана подотчетная сумма из заработной платы.
Требования законодательства
По поводу удержания подотчетных сумм из заработной платы
работников следует отметить, что Трудовым кодексом РФ ограничены
удержания из заработной платы работников.
В соответствии со статьей 137 ТК РФ "удержания из заработной платы
работника для погашения его задолженности работодателю могут
производиться: для погашения неизрасходованного и своевременно не
возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или
переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях".
Однако в указанных случаях "работодатель вправе принять решение об
удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня
окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения
задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если
работник не оспаривает оснований и размеров удержания".
Таким образом, для правомерного удержания подотчетных сумм
требуется соблюдение двух условий:
1) чтобы работник был ознакомлен с задолженностью и не оспаривал
ее;
2) срок удержания - в течение месяца со дня установленной сдачи
отчета.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7079

Смотрите также:

Изложение содержания дела, по которому приняты судебные постановления
_1-тема-СтрМетал
_1966(~1
_files_materials_5053_prog.ntr
_Антонян Ю.М., Сексуальные преступления. Чикатило и другие
_РГР № 1 (2)