Дипломная работа: Анализ учета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО "Киргу"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
31
2.2. Оценка эффективности системы внутреннего контроля на
предприятии и планирование аудиторской проверки
При проведении аудита мы руководствовались:
- Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008
N 307-ФЗ (ред. от 11.07.2011);
- Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (ред. от
27.01.2011) «Об утверждении Федеральных Правил (стандартов)
аудиторской деятельности»;
- Постановлением Правительства РФ от 04 июля 2003 года № 405 «О
внесении дополнений в Федеральные Правила (стандарты) аудиторской
деятельности»;
- Стандартами (правилами) аудиторской деятельности, одобренными
Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ (в части, не
противоречащей действующему законодательству РФ);
- Внутрифирменными стандартами, методиками и инструкциями по
аудиту.
Аудиторская проверка имела следующие особенности:
Аудиторская проверка проводилась в соответствии с Федеральным
законом от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 28.12.2010) "Об аудиторской
деятельности".
Перед составлением плана и программы проверки расчетов с
покупателями и заказчиками, прежде всего, необходимо установить качество
состояния внутреннего контроля по учету таких операций. Для достижения
этой цели, был проведён опрос работников предприятия. Это позволило
выявить наиболее уязвимые места в системе учета расчетов и опредёлить
дальнейшее направление проверки.
Результаты опроса представлены в таблице 4.
32
В ходе аудиторской проверки мы принимаем во внимание, что система
внутреннего контроля включает в себя:
- надлежащую систему бухгалтерского учета;
- контрольную среду (предварительный контроль – до совершения
хозяйственной операции; текущий контроль – в процессе совершения
хозяйственной операции);
- отдельные средства контроля.
Таблица 4
Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и
бухгалтерского учёта расчётных операций в ООО «КИРГУ»
№
п/п
Содержание вопроса
Содержание ответа
Символ
Примечания
1
2
3
4
5
Внутренний контроль
2
Проверяются ли
сроки возникновения
задолженности?
Выборочно и
нерегулярно
У2
Возможны
пропуски сроков
исковой давности
3
Имеются ли акты
сверки расчётов и
как регулярно
проводится их
анализ?
Акты сверки
проводятся но они
не анализируются
У2
Ослаблен
внутренний
контроль
4
Организовано ли в
организации
структурное
подразделение для
осуществления
внутреннего
контроля (отдел
ревизионная
комиссия, служба
внутреннего аудита
и т.д.)
Структурные
подразделения,
осуществляющие
контроль
отсутствуют
У1
Система учёта
7
Разработаны ли
схемы отражения на
счетах расчётных
операций?
Определён только
рабочий план
счетов, схем нет
У2
Велика
вероятность
ошибок в
корреспонденции
счетов
33
8
Установлен ли и как
соблюдается график
документооборота
по расчётным
операциям
График
систематически
нарушается
У2
Возможны
ошибки в
периодической
отчётности из-за
отсутствия
данных
9
Применяются ли
унифицированные
формы первичной
документации?
Унифицированные
формы в основном
применяются
У3
Примечание: У1 – низкий уровень, У2 – ниже среднего уровня, У3 –
средний уровень, У4 – высокий уровень.
При оценке контрольной среды, под которой понимаются
осведомленность и практические действия руководства экономического
субъекта, направленные на установление и поддержание системы
внутреннего контроля, мы обращали особое внимание на:
- стиль и основные принципы управления экономическим субъектом;
- организационную структуру экономического субъекта;
- распределение ответственности и полномочий;
- осуществление кадровой политики;
- порядок подготовки бухгалтерской отчетности для внешних
пользователей;
- порядок осуществления внутреннего управленческого учета и
подготовки отчетности для внутренних целей;
- соответствие хозяйственной деятельности экономического субъекта в
целом требованиям действующего законодательства.
Изучение системы внутреннего контроля производилось в двух
направлениях:
А). Организация системы внутреннего контроля – наличие в структуре
экономического субъекта подразделений, занимающихся внутренним
контролем (или выборный орган), их функции и полномочия, наличие
инструкций по проведению контрольных мероприятий.
34
На предприятии нет структурных подразделений, отвечающий за
внутренний контроль, внутренний контроль осуществляется главным
бухгалтером Предприятия.
Б). Работа системы внутреннего контроля – реальное проведение
контрольных мероприятий по различным направлениям деятельности и
учета.
Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности не
проводится. Анализ системы внутреннего контроля проводился на основе
внутрифирменного стандарта «Аудит системы внутреннего контроля».
Исходя из вышеизложенного надежность системы внутреннего
контроля оценена как низкая и при проведении аудиторских процедур по
существу, выборочная проверка проведена не опираясь на систему средств
контроля.
Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной
и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля Предприятия с
целью выявления всех возможных недостатков. План и программа
проведения аудита расчётов с поставщиками и покупателями на ООО
«КИРГУ» построены с учётом результатов проверки системы внутреннего
контроля. При этом план аудита охватывает следующие основные
направления проверки:
- правовая оценка договоров с поставщиками и покупателями с
позиций действующего законодательства;
- организация первичного учёта операций по расчётам с поставщиками
и покупателями;
- организация бухгалтерского учёта операций по расчётам с
поставщиками и покупателями;
- организация налогового учёта операций по расчётам с покупателями и
заказчиками [25, с. 198].
35
Содержание плана проверки учёта расчётов с поставщиками и
покупателями ООО «КИРГУ» приведены в табл. 5.
Таблица 5
План аудита расчётов с покупателями и заказчиками
Проверяемая организация
ООО «КИРГУ»
Период аудита
с 01.03.16 по 30.03.16
№
п/п
Планируемые виды работ
Период
проведения
1
2
3
1
Правовая оценка договоров с покупателями и
заказчиками
01.03.16 –
03.03.16
2
Аудит организации первичного учёта расчётов с
покупателями и заказчиками
01.03.16 –
06.03.16
3
Аудит состояния задолженности перед
покупателями и заказчиками
04.03.16 –
06.03.16
4
Проверка соответствия данных аналитического
учёта расчётов с покупателями и заказчиками
данным сводного (синтетического) учёта
26.03.16 –
27.03.16
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7079