Дипломная работа: Анализ затрат на выпуск и реализацию продукции и формирование финансового результата на предприятии АО "Пур-Наволок Отель"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
70
Следует выделить несколько факторов, которые могут являться причинами
таких отклонений. Частично это связано с увеличением фактического
выпуска относительно планового уровня.
Насколько это так, дает представление расчет отклонений фактических
значений затрат на 1 кг готового изделия (колонка 7). Видим, что лишь
увеличение переменных накладных затрат труда целиком и полностью
обусловлено ростом выпуска продукции. Отрицательные отклонения
удельного показателя по ряду статей связаны с тем, что эти статьи не
претерпели увеличения в абсолютном выражении. Однако в
неблагоприятную сторону изменились удельные переменные затраты
материалов и труда и административные расходы.
Чтобы выяснить причины неблагоприятного увеличения первых двух
видов затрат, переменные затраты на сырье и материалы рассмотрим более
подробно в таблице 9.
Таблица 9
Анализ переменных затрат кондитерского цеха АО «Пур-
Наволок» за январь 2017 г.
Виды переменных
затрат материалов
Норматив на 1
кг, руб.
Фактически на 1
кг, руб.
Отклонение,
руб,
Яйцо
30.0
35.0
-5.00
Сахар
15.50
16.00
-0,50
Мука
12.6
12.6
0
Орех
35.0
35.0
0
Сахарная пудра
11.50
10.90
+0,60
Желатин
2.50
2.20
-0.30
Краситель
16.70
17.50
-0.80
Сода
1.20
1.30
+0.10
Итого
125.0
130.5
+5.50
71
Самый большой перерасход средств на 1 кг изделия имел место по
статье "Яйцо" (5 руб..), кроме того, сверхнормативной оказалась сахар,
желатин и краситель. Самая заметная экономия (60 коп. на 1 кг изделия)
была достигнута по статьям "Сахарная пудра". Руководство цеха выяснило
следующие обстоятельства.
Месяц назад отдел закупок предприятия сменил поставщиков многих
видов сырья и материалов. В частности, яйцо стало поставляться на комбинат
с другой птицефабрики. Однако это сырье оказалось не соответствующего
стандарту качества (более мелкое) при той же стоимости за коробку. Это
потребовало большего расхода на единицу изделия и больших трудозатрат по
оформлению готовой кондитерской продукции цеха.
Новые поставщики сахара и сахарной пудры, предоставляя сырье
надлежащего качества, предложили существенно более низкие цены,
поэтому и в производстве затраты на эти виды сырья заметно снизились.
72
3.4. Предложения по оптимизации и улучшению финансового
состояния АО «Пур-Наволок»
Проведя анализ финансового состояния и структуры затрат АО «Пур-
Наволок», можно сделать следующие выводы:
В АО «Пур-Наволок» из четырех соотношений, характеризующих
соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку
погашения, выполняются все условия, кроме одного. Организация способна
погасить наиболее срочные обязательства за счет высоколиквидных активов
(денежных средств и краткосрочных финансовых вложений), которых
больше в 3,8 раза. В соответствии с принципами оптимальной структуры
активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности
должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств
(краткосрочной задолженности за минусом текущей кредиторской
задолженности).
В данном случае это соотношение не выполняется – краткосрочная
дебиторская задолженность покрывает среднесрочные обязательства
организации на 89%. Однако это не столь критично, поскольку
высоколиквидных активов достаточно не только для покрытия наиболее
срочных обязательств, но и для покрытия в совокупности с краткосрочной
дебиторской задолженностью среднесрочных обязательств организации.
Можно сказать, что Коэффициент автономии организации по
состоянию на 31.12.2015 составил 0,78. Данный коэффициент характеризует
степень зависимости организации от заемного капитала. Полученное здесь
значение говорит о неоправданно высокой доли собственного капитала (78%)
в общем капитале; организация слишком осторожно относится к
привлечению заемных денежных средств.
В течение анализируемого периода имело место заметное повышение
коэффициента автономии, составившее 9процентных пункта.
Из данных, приведенных в таблице 8 видно, что план выпуска
продукции за анализируемый месяц цехом перевыполнен на 1,8%. Вместе с
73
объемом выпуска увеличилась и общая сумма затрат цеха на 2,3%, т.е.
превышение плана по затратам оказалось несколько большим, чем по
выпуску.
Хотя по ряду статей сумма затрат по сравнению с плановой не
изменилась (постоянные затраты на оплату труда и амортизация) или
немного уменьшилась (коммерческие расходы), в остальных статьях
наблюдалось отклонение от нормативных значений в сторону увеличения.
Следует выделить несколько факторов, которые могут являться причинами
таких отклонений. Частично это связано с увеличением фактического
выпуска относительно планового уровня.
Частично это связано с неблагоприятным увеличением затрат,
переменные затраты на сырье и материалы были рассмотрены более
подробно в таблице 9.
Для улучшения финансового состояния предприятия можно
рекомендовать выполнить следующие мероприятия по улучшению
финансового состояния:
Более активно использовать заемные денежные средства, Руководство
предприятия слишком осторожно относится к использованию заемных
средств, что является неэффективным при проведении денежно-кредитной
политики предприятия
Заменить либо вернуть старых поставщиков, так как анализ показал
увеличение затрат при смене поставщика, качество продуктов снизилось при
практически неизменной стоимости товара.
74
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Для предприятия АО "Пур-Наволок Отель"характерна линейно-
функциональная организационная структура.
Финансовые отношения на предприятии требуют определенных
организационных форм.
Финансовая служба ,представленная в данном случае бухгалтерией и
экономическим отделом предприятия занимается:
-планированием;
-осуществлением расчетов;
-анализом финансовой отчетности.
Организация ведет бухгалтерский учет, предоставляет бухгалтерскую и
статистическую отчетность в порядке, установленном законодательством
Российской Федерации.
Данная организация путем отчисления страховых взносов и налогов
взаимодействует с бюджетами разного уровня, государственными
внебюджетными фондами.
В процессе выполнения работы анализ структуры и объема затрат по
статьям или по элементам мы проводили в сравнении с плановыми или
нормативными показателями. Особое внимание уделили отклонениям от
обоснованных нормативов и анализу причин этих отклонений.
Хотя по ряду статей сумма затрат по сравнению с плановой не
изменилась (постоянные затраты на оплату труда и амортизация) или
немного уменьшилась (коммерческие расходы), в остальных статьях
наблюдалось отклонение от нормативных значений в сторону увеличения.
Следует выделить несколько факторов, которые могут являться
причинами таких отклонений. Частично это связано с увеличением
фактического выпуска относительно планового уровня.
Самый большой перерасход средств на 1 кг изделия имел место по
статье "Яйцо" (5 руб..), кроме того, сверхнормативной оказалась сахар,
желатин и краситель. Самая заметная экономия (60 коп. на 1 кг изделия)
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3089