Дипломная работа: Аудит экспортно-импортных операций на примере ООО "Русэкспорт"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
38
13
Сверяются ли ежемесячно данные поставщиков со счетами их
кредиторской задолженности?
√
акты сверки
подписываются с
иностранными
поставщиками раз в
квартал
14
Проводится ли инвентаризация импортных товаров во всех
местах хранения?
√
Исходя из ответов опросника можно предварительно сделать вывод, что
в организации присутствует система внутреннего контроля, система
бухгалтерского учета соответствует специфике импортных операций. Таким
образом, предварительно аудиторская оценка риска средств внутреннего
контроля низкая.
Но опросник-это не единственный метод оценки состояния системы
внутреннего контроля организации. Еще одним полезным инструментом
является наблюдение за оформлением операций.
К сожалению, в момент проведедения аудиторской проверки не было
возможности увидеть процесс согласования внешнеторгового договора, однако
процесс поступления импортного товара на склад наблюдать удалось.
После того как поставщик сообщает о готовности товара к
транспортировки, менеджер по логистике и таможенному оформлению
организует доставку товара и контролирует его передвижение. Когда товар
поступает на таможенный пост, проиходит его таможенное оформление и
оплачиваются ввозные НДС и пошлина. Затем товар доставляется на склад, где
проверяется его качество и количество согласно сопроводительным
документам.
После получения информации о поступление импортного товара на
склад, бухгалтер:
1. оприходует товар в программе 1с8 УПП "Управление производственным
предприятием" согласно дате перехода права собственности, заводит по
инвойсу номенклатуру, серию(для отслеживания сроков годности
продукта), количество, меру измерения и стоимость товаров, по курсу на
дату перехода права собственности в соответствие с инвойсом и
39
упаковочным листом, предоставленными иностранным поставщиком,
ставку НДС, счета учета(рис.1);
Рисунок 1 - Отражение поступления импортных товаров в
программе 1с
2. отражает в программе 1с8 УПП "Управление производственным
предприятием" декларацию на товары, где указывается таможенный
пост, где происходило декарирование товара, номер декларации,
таможенные сборы, таможенную стоимость, пошлину, НДС, счета учета
расчетов с таможней) (рис.2,3);
40
Рисунок 2 - Отражение декларации на товары в программе 1с
Рисунок 3- Отражение декларации на товары в программе 1с
3. отражает в программе 1с8 УПП "Управление производственным
предприятием" дополнительные расходы, связанные с поступлением
импортного товара(расходы будут формировать себестоиомсть
товара,т.е. в дебет счета 41 субсчет "Покупные изделия", и
распределяться по количеству) (рис.4);
41
Рисунок 4- Отражение услуг по таможенному
оформлению брокером в программе 1с
1. проверяет полноту сопроводительных документов (декларация на
товары, транспортные документы, инвойс от поставщика, упаковочный
лист, сертификат качества и безопасности, сертификат анализа на
партию товара, сертификат происхождения, экспортная декларация от
поставщика, перевод документов);
2. проверяет корректность составления первичных документов (наличие
обязательных реквизитов, подписей);
3. анализирует остатки по 41 счету, субсчет "Покупные изделия" и по 60.21
счету " Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)"
14
с
помощью Оборотно-сальдовой ведомости, ведомости по партиям
товаров на складах(рис.5);
Рисунок 5 - Оборотно-сальдовая ведомость по счету 41.04
"Покупные изделия" за 17.12.2015
4. проверяет сформировавшуюся себестоиомость импортного товара с
помощью отчета "Стоимость импортного товара"(рис.6).
42
Рисунок 6 – Отчет «Стоимость импортного товара»
Таким образом, можно сделать вывод, что бухгалтер всевозможными
средствами проверяет и контролирует отражение в учете импортного товара,
начиная всем известными обороно-сальдовыми ведомостями и заканчивая
специально разработанным отчетом по стоимости товара.
Также для достижения достоверного ведения бухгалтерского учета ООО
"Русэкспорт":
проводит ежеквартальную сверку взаиморассчетов с иностранными
поставщиками;
раз в квартал инвентаризирует имущество на складах.
Для мониторинга качества работы бухгалтеров руководство раз в квартал
проверяет:
остатки по 41 счету, субсчет "Покупные изделия" и по 60.21 счету "
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)";
подписанные акты сверок взаиморасчетов с иностранными поставщиками
с данными бухгалтерского учета;
подписанные акты инвентаризации товаров на складах с данными
бухгалтерского учета;
выборочно наличие оригиналов первичных документов.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/5500