Важным элементом системы управления рентабельностью банка является способы оценки уровня рентабельности. В качестве этих способов могут использоваться структурный анализ доходов, расходов и сложившихся источников формирования прибыли, анализ динамики и соотношения темпов роста доходов и расходов банка, оценка результатов деятельности на основе системы финансовых коэффициентов, факторный анализ показателей доходности и прибыльности банка.
Цель структурного анализа - идентификация главных типов дохода и источников прибыли для оценки их надежности и возможности сохранения в будущем. Надежность зависит от формы дохода, тип банковских операций, степени стабильности и источника прибыли. Структурный анализ расходов банка позволяет показывать сферы деятельности, которые отрицательно влияют на общий финансовый результат. На основе формы цены банковских услуг ассигнованный процент, комиссия и другие формы дохода.
Интерес, вызванный для предоставленных кредитов и от инвестиций в ценные бумаги, рассматривает группу процентного дохода. Банк получает доход комиссии для операций с ценными бумагами, иностранной валютой, на наличных деньгах и услугах урегулирования, для коллекции. Другие формы дохода включают дисконтный доход на ценных бумагах, доход с перепродажи и переоценки ценных бумаг, дивидендов, дохода с переоценки средств в иностранной валюте, имущественной аренде. Эта группа дохода не однородна в форме и степени стабильности. Кроме того, дисконтный доход на ценных бумагах и дивиденды могут равняться к процентному доходу, рассматривая влияние на их размер движения процентных ставок на денежном рынке.
Оптимальная структура дохода банка - процент распространенности и доход комиссии. Однако, в условиях увеличения уровней инфляции банк должен искать относительное сокращение доли процентного дохода, соединявшего к риску процента. Наоборот, увеличение доли дохода комиссии с банковских услуг до такой степени, что приблизительно 30% чистого дохода были сформированы за счет этого источника, желательно.
Обеспеченные данные в таблице 1 свидетельствуют, что в целом банковская система республики ведет эти рекомендации - доля дохода комиссии в общей сумме в 2010 сделала 33,96%. На степени групп стабильности стабильного и нестабильного дохода ассигнованы. Стабильный возможно нести следующие типы дохода, чтобы сгруппироваться: процентный доход согласно кредитам, проценту и дисконтному доходу на ценных бумагах, дивидендам, полученной комиссии. Доход характера рынка, например, связанного с переоценкой активов и перепродажей ценных бумаг и также единственный природой, не стабилен. Положительная тенденция - рост дохода за счет их стабильной части.
Цель структурного анализа дохода в разделе типов деятельности банка - оценка возможности сохранения соответствующего источника, принимающего во внимание соревнование, и риски работы полагаются на этот сегмент рынка, и также оценку степени диверсификации источников дохода.
Поскольку типы деятельности банка ассигнуют ссудные операции, скидку -
бизнес, бизнес, основанный на приеме депозитов и внедрении операций на
назначении депозитов, бизнес, основанный на сделках валюты.
Таблица 1
Группы доходов по видам банковской деятельности. Источник: План счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках РФ, утвержденный
|
Виды банковской деятельности |
Виды доходов |
|
Ссудные операции. |
Проценты, полученные за предоставленные кредиты. Процентный доход по векселям. Доходы по кредитным операциям прошлых лет |
|
Дисконтные операции |
Доходы от проведения факторинговых и форфейтинговых операций. Дисконтный доход по векселям |
|
Операции с ценными бумагами |
Процентный доход от вложений в долговые обязательства. Доходы от перепродажи ценных бумаг. Дивиденды, полученные от вложений в акции. Другие доходы, полученные от операций с пенными бумагами |
|
Охранный бизнес |
Доходы от проведения операций по доверительному управлению имуществом |
|
Гарантийная деятельность |
Комиссия, полученная по выданным гарантиям |
|
Депозитные операции и операции по поручению вкладчиков |
Комиссия, полученная по: кассовым операциям; операциям инкассации; расчетным операциям. Возмещение клиентами телеграфных расходов. Доходы за доставку банковских документов. Доходы от операций с драгоценными металлами. Доходы от оприходования излишков денежной на личности. Доходы, полученные за обработку документов обсл. вычислительной техники |
|
Валютные операции |
Доходы, полученные от операций с иностранной валютой. Доходы от проведения операций: · с опционами; · форвардных; · фьючерсных; · cвоп |
|
Другие направления банковской деятельности |
Доходы от сдачи имущества в аренду. Доходы от лизинговых операций. Доходы от информационных услуг. Комиссия по прочим операциям. Штрафы, пени, неустойки полученные. Доходы от консультаций и т.д. |
Надежность дохода увеличивается при их диверсификации.
Структурный анализ дохода банка добавлен со структурным анализом расходов. На основе ценовой формы на банковских рынках ресурсов и услуг процент, ассигнованы комиссия и другие расходы. Расходы процента удовольствия платежный банк привлеченных кредитов от других банков и процента заплатили на депозитах юридических лиц и людей. Расходы комиссии связаны с оплатой за наличные деньги, урегулирование и другие операции, за коллекцию, полученные гарантии. Другой не расходы процента различные на структуре и включают: расходы по переоценке валют и ценных бумаг, по обслуживанию управленческого персонала, штрафов, и т.д.
Данная классификация расходов банка используется, в первую очередь, для
сравнения темпов роста процента и расходов комиссии с соответствующими группами
дохода банка. Продвижение темпов роста расходов процента по процентному доходу
- фактор падения края процента, свидетельствует не об ассоциативности
управления процентными ставками для активных и пассивных операций банка,
структуры привлекательности и размещения ресурсов. Дальнейшее разъяснение
причин падения края процента основано на приемах анализа факториала причин
изменения расхода процента и процентного дохода.
Таблица 2
Виды расходов банка. Источник: План счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках РФ
|
Виды расходов |
Содержание расходов |
|
Операционные расходы |
Проценты, уплаченные за: привлеченные кредиты; привлеченные средства юридических и физических лиц; Проценты, уплаченные за вырученные ценные бумаги. Комиссионные расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями, переоценка валютных средств. Комиссия, уплаченная по: кассовым операциям; операциям инкассации; расчетным операциям; полученным гарантиям, поручительствам; другим операциям. Другие операционные расходы |
|
Расходы по оплате труда персонала банка |
Начисленная заработная плата, включая премии, входящие в систему оплаты труда. Премии, не входящие в систему оплаты труда, кроме отнесенных за счет фондов специального назначения. Начисления на заработную плату - единый социальный налог. Расходы по подготовке кадров в пределах установленных норм, включая подписку на периодические издания. Компенсации работникам, кроме заработной платы, разрешенные законодательством. Расходование средств сверх сумм (норм), разрешенных законодательством и нормативными документами со ответствующих органов, на: подготовку кадров; компенсации работникам, кроме заработной платы. Прочие расходы по оплате труда |
|
Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банков |
Содержание зданий и сооружений. Ремонт основных средств (кроме автотранспорта). Расходы на форменную и специальную одежду. Амортизационные отчисления (износ) по: основным средствам; долгосрочно арендуемым основным средствам; нематериальным активам. Расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, магнитных носителей, бумаги, упаковочных материалов для денежных билетов и монет. Расходы по пусконаладочным работам. Арендная плата. Другие хозяйственные расходы |
|
Налоги, включенные в затраты банка |
Налоги, относимые в установленных законодательством случаях на расходы |
|
Отчисления в специальные резервы |
|
|
Прочие расходы |
Расходы по организациям банков. Расходы по рекламе. Представительские расходы. Расходы на служебные командировки. Расходование средств сверх сумм (норм, разрешенных законодательством и нормативными документами соответствующих органов). Расходы по аудиторским проверкам. Расходы по публикации отчетности. Другие расходы |
Эта классификация используется для:
• оценки динамики отдельных типов расходов по 1 мешку активов
• определения причин избытка беспроцентных расходов
беспроцентный доход. Беспроцентные расходы банка состоят из части эксплуатационных расходов, расходов по обеспечению экономической деятельности банков, на компенсации персонала банков и другого расходы.
В мировой банковской практике для оценки уровня доходности банка используется система коэффициентов: коэффициенты края процента, уровни не процентный доход и расход, отношение не процент и край процента, стабильный доход за рубль активов, акции дивидендов в доходе, расходах по рублю активов, коэффициентам распространения и посреднического края, индикаторов доходности активов и собственного капитала, прибыли в одного рабочего.
Такие коэффициенты от их стоимости в целом на банковской системе Российской Федерации даны в таблице 4.
Выбор главных коэффициентов определен задачами, полагаются на предстоящий период. Эти коэффициенты, их стандартные уровни, процедура вычисления фиксирована в документе о кредитной политике банка предстоящего периода.
Оценка уровня доходности банка на основе финансовых коэффициентов основана на следующих приемах:
• сравнение фактического значения финансового коэффициента со стандартами банка;
• оценка соблюдения уровня коэффициента к международным стандартам;
• анализ динамики коэффициента;
• сравнение ценности коэффициента к соответствующим индикаторам то же самое в размере и действиях банков.
В оценке уровня доходности банка приняты во внимание не только количественные индексы уровня дохода, расходов и прибыли, но также и стабильности источников прибыли, и также степени защиты банка против риска.
Последнее определяется по наличию достаточных резервов
для покрытия убытков по активным операциям, адекватности собственного капитала,
качеству портфеля активов.
Центры прибыли - центры финансового учета, деятельность которых связана с получением прибыли. Они занимают центральное место в финансовой структуре банка, поскольку основной целью деятельности коммерческого банка является прибыль. В банке обычно выделяют несколько таких центров: управление кредитования, управление расчетно-кассового обслуживания, казначейство, управление пассивных операций и др. Центры прибыли - это подразделения, которые непосредственно взаимодействуют с клиентурой в процессе продажи продукта и имеют собственный балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Из этого вытекает, что им присуща ответственность за реализацию закрепленного за ними продукта или продуктов. В свою очередь, центры прибыли можно разделить на центры привлечения средств и их размещения.
Некоторые банки дифференцируют центры прибыли и центры дохода. Различия между ними - то, что центр прибыли способен, чтобы оказать влияние на уровне расходов и центре дохода - Нет.
Центр расходов - центр финансового счета, какая деятельность связана с обеспечением деятельности других центров финансового счета и не получает прибыль. Указанные центры могут быть подразделены на центры поддержки бизнеса, центры обеспечения и обслуживания и центры штата расходов.
Подразделения на деловой поддержке (центры расходов) характеризуются этим, все их расходы полностью переданы соответствующим центрам прибыли. Возможно относиться к ним, в частности управлению кредитными рисками, управлению электронной обработкой данных и некоторым другим.
Деятельность центров обеспечения и обслуживания (центры расходов) нацелена на обеспечение (существенный, технологический, информация, и т.д.) функционирование всех подразделений банка. К таким пределам подразделений расходов, позади которых осуществлен строгий контроль в ходе работы бюджета, как правило, установлены. Расходы этих подразделений в рамках бюджета распределены на всех других подразделениях, для которых выполнены расходы. Несите в такие центры, на примере, отделе работы с персоналом, PR, транспортом, экономическим, и т.д.
Центры штата расходов выполняют функции банковского счета, контроля и управления. Их может быть: совет банка, секретариата, управления финансовым планированием, юридического департамента, управления в контроле банка и аудите, управления бухгалтерским учетом. Расходы данных подразделений рассматривают, как общий банк и распределен в ходе составления бюджета.
Подразделение деятельности распадается, подразделения на центры ответственности должен быть фиксирован в Предоставлении на финансовой структуре банка. После распределения центров ответственности схема взаимосвязи между ними определена, который позволяет управлению банком оценивать финансовые результаты деятельности каждого центра, управлять не только банком в целом, но также и каждым центром отдельно.
Важный шаг на способе создания системы составления бюджета - развитие предоставления на структуре бюджета и инструкций бюджетного процесса. У структуры главного бюджета, списка и содержания документов, несомненно, будут особенности. Очевидно, что необходимо начать эту работу с самых простых форм. В то же время полная информация для оценки и контроля деятельности банка может быть получена на основе трех бюджетных документов: бюджетный отчет о потоке наличности, прибыли и потере сообщает и бюджетный баланс.
Введение составления бюджета должно быть поддержано с соответствующими инструкциями, который регистрирует структуру и структуру используемой информации, заказ ее подготовки и движения в банке. Инструкции определены управлением банком.
Бюджет банка может быть развит от вершины до вниз или снизу. Принятие этого или того заказа зависит от участников процесса и природы их участия. В случае, если бюджетный процесс идет от вершины до вниз, финансовые задачи развиты управлением банком, и центры финансового счета в бюджетах, предоставленных ими, доказывают это, как точно они достигнут исполнения установленных индикаторов. Такая схема будет более эффективной для тех организаций кредита, которые обладают реактивной системой управления, т.е. как мы уже отметили, немедленно реагируйте на изменение окружающей среды и среды непосредственной окружающей среды.