Дипломная работа: Бухгалтерские принципы раскрытия отчетных показателей во внутренней и внешней отчетности АО им. Героя ВОВ Данильченко В.И.
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
94
Продолжение таблицы №3.1.
Ремень
4 644,87
Ремень клиновой
847,64
Ремень клиновой
429,93
Ремень компрессора
7 966,10
Ремкомплект гидроцилиндра
88,00
Ремкомплект главного тормозного цилиндра
194,38
Ремкомплект главного тормозного цилиндра
двухсекционный
669,03
Ремкомплект каретки подвески
263,00
Ремкомплект крана тормозного двухсекционного
440,00
Ремкомплект кулисы
259,20
Ремкомплект усилителя вакуумного полный
323,00
Ремкомплект цилиндра подъема кузова
9 294,09
Ремкомплект цилиндров гидравлических
825,73
Рукав В\Д М 27х1,5 L=450
74 696,47
Рукав высокого давления 50 мм длина 20 м
737,99
Рукав маслобензостойкий
652,54
Рукав напор. 20х29-1,6
202,27
Сальник 20х40
10,98
Сальник 22х40
205,64
Сальник гидромуфты КАМАЗ. 34х50; 100х125.
50,00
Сальник зад.моста ГАЗель
80,00
Сальник компрессора 24/46/13,5 мм
315,39
Сальник манжета башмака балансира в сборе 115/145 мм
20,00
Сальник первичного вала КПП 42/64/10 мм
16,36
Сальник хвостовика
650,00
Спидометр ЗИЛ
58,86
Стекло заднего фонаря Г-53
173,25
Стекло переднего фонаря КАМАЗ
276,10
Продолжение таблицы №3.1.
95
Стекло фары ГАЗ
552,12
Стремянка рессор
65,59
Тройник медный 12/10/12 мм
95,00
Трубка делителя
273,71
Трубка первого цилиндра
26 660,59
Трубка пластиковая без отверстий
1 309,22
Трубка подводящая
273,71
Трубка пятого цилиндра
90,00
Трубка сцепления
273,71
Трубка третьего цилиндра
273,71
Трубка четвертого цилиндра
180,00
Угольник тормозной системы
190,00
Указатель давления масоа механический до 10 кг/см2
80,00
Уплотнение каретки подвески
11 413,41
Фильтр гидравлический
12 813,56
Фильтр гидравлический
5 763,00
Фильтр гидравлический
481,00
Фильтр масляный
3 105,53
Фильтр топливный
3 325,12
Фильтр топливный водоотделитель под датчик
6 521,29
Фильтр-элемент воздушный первичный
105,75
Футорка 20/1,5 мм внутренняя 30/1,5 мм наружная левая
38,90
Чехол рычага КПП
788,69
Шайба нержавейка
100,000
234,32
Шайба опорного подшипника
11 666,36
Шина сельскохозяйственная без обводной ленты 15,5/65-
18 (980/390-457) АШК КФ-105А нс10 137A6 с/к
45,88
Шкворень
1 013,33
Продолжение таблицы №3.1.
96
Шкив водяного насоса
8 882,58
Шкив двух ручьевый d=58 мм
2 336,00
Шкив натяжной
538,48
Шланг
26 694,92
Шланг
110 936,32
Шланг армированный ф35 20 м
56,78
Шланг для шприца 300 мм
105,20
Шланг тормозной армированный
178,60
Шланг трубки манометра
715,94
Шпилька колеса левая
586,83
Шпилька колеса правая
7 666,64
Шпилька ступицы
34,75
Шплинт 3,2/25
118,65
Штифт 8/45
331,50
Штифт пружинный 12х60
170,00
Шток вилки сцепления
122,40
Штуцер обратки
20,00
Щетка генератора уголек
100,00
Щетки стартера
300,00
Щетки стартера комплект
102,00
Экран
258,67
Эксцентрик
132,00
Эксцентрик тормозной
655,69
Электроразъем для прицепов
5 759,80
Остаток товара на счете 43 числится на протяжении 2016, 2017 и 2018 годов.
Таблица №3.2
Убытки в разрезе номенклатурных групп
Номенклатурные группы
Сумма в
рублях
Аренда приспособления для уборки подсолнечника
-11002,44
97
Продолжение таблицы №3.2.
Аренда трактора Нью-Холланд
-86855,92
Дизтопливо
-70767,68
Прочая продукция животноводства
-309633,83
Услуга ЗИЛ (ткм)
-144791,78
Услуги (ремонтные работы ЦРМ) сторонним
организациям
-49981,12
Услуги по уборке гороха
-66030,78
Рекомендовано следующее: провести анализ ТМЦ без движения на предмет
обесценения.
Организация отражает «подписку» на счете 97 (Расходы будущих
периодов)
Подписка на периодические издания - электронные и печатные газеты и
журналы, необходимые в деятельности организации, на пример на бухгалтерский
журнал, включается в расходы по налогу на прибыль.
Развлекательные издания (п. 29 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина от
23.05.2005 N 03-03-01-04/1/279)., не используемые в производственных целях,
учесть для целей налогообложения нельзя.
Оплачивая подписку на несколько месяцев, полугодие или на год, вы
перечисляете аванс. Рекомендации: списывать его в расходы по мере получения
номеров газет и журналов (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Входной НДС с аванса и стоимости подписки можно принять к вычету (п.
п. 2, 12 ст. 171 НК РФ).
В 2018 году арендная плата пайщикам, предоставляющим земельные паи в
аренду, выдана в натуральном выражении – зерносмесью. Цена на выдачу
зерносмеси определена приказом №164 от от 31.07.2018г. в сумме 9 руб. за 1 кг в
т.ч. НДФЛ.
Организаций для расчета НДФЛ используется база начисления 9 руб. за 1
кг., а база для начисления НДС составляет 7,83 руб. за 1 кг
На основании п. 1 ст. 211 НК РФ при получении налогоплательщиком
дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества
98
налоговая база по НДФЛ определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг),
иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке,
аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.
Налоговой базой является стоимость переданной продукции, исчисленная
по рыночным ценам с учетом соответствующей суммы НДС.
У Организации имеется налоговый риск по доначислению НДС с выдачи
зерносмеси 1,17 руб. за 1 кг. В т.ч. НДС 10%. Согласно ОСВ по счету 43 склад
«Зерносклад» с октября –декабрь 2018г. выдано - 1220300 кг., общая сумма
составит 1 427 751 руб. в т.ч. НДС 10% 129 796 руб.
Более 50% выплаты арендной платы пайщикам проведена в базе 1С – в один
день 15.10.2018г. Для проверки представлены ведомости на выдачу зерна в
которых проставлена дата получения 15.10.2018г. за подписью главного
бухгалтера Алиевава Г.П. которая уволенная в августе 2018г. При проверке
данного факта так же установлено, что в Организации на протяжении августа и
сентября осуществляется выпуск продукции «Зерносмесь» без ее выдачи.
Организация имеет налоговый риск в части начисления штрафа 20% от
суммы несвоевременного перечисления НДФЛ и НДС в бюджет. В августе
выпущено продукции. Зерносмесь в количестве 526 520кг, в сентябре 528780кг.
База по НДФЛ составляет 9руб. * (526520+528780) = 9 497 700 руб.
сумма НДФЛ 1 234 701 (9 497700 *13%) штраф в сумме 246940,00 руб.
Рекомендации: Организации целесообразно подготовить экономическое
обоснование применяемой цены во избежание разногласий с налоговыми
органами.
Стоить отметить, что с 2018 года изменились правила ведения раздельного
учета НДС. Поправка касается организаций, которые применяют «правило 5
процентов». [52. стр.1] Организации, которые проводят облагаемые и не
облагаемые НДС операции, ведут раздельный учет НДС. В этом случае
принимают к вычету налог по товарам, работам и услугам, относящимся к
облагаемой деятельности. До сих пор были споры, как делить НДС, но с 2018 года
все поменялось. С 1 января 2018 года компании должны вести раздельный учет
НДС по новым правилам. Заявить к вычету НДС можно по покупкам, которые
относятся одновременно к облагаемым и необлагаемым операциям, если доля
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/5733