Дипломная работа: Бухгалтерские принципы раскрытия отчетных показателей во внутренней и внешней отчетности АО им. Героя ВОВ Данильченко В.И.

Скачать

Заказать новую работу

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
99
расходов на необлагаемые операции не больше 5 процентов (п. 4 ст. 170 НК).
Кроме того, компании не смогут принять к вычету входной НДС с покупок только
для необлагаемых операций вне зависимости от доли расходов на эти сделки. В
2017 году, если расходы на необлагаемые операции были меньше 5 процентов
расходов за квартал, компания вправе была не вести раздельный учет. Входной
НДС компании могли принять к вычету, а НДС по покупкам для необлагаемых
операций - нет. Такие изменения в НК РФ внес Федеральный закон от 27.11.2017
№ 335-ФЗ. В кодексе закрепили новое правило: если расходы по необлагаемой
деятельности менее 5 процентов, то НДС по смешанным расходам можно
полностью принимать к вычету (Федеральный закон от 27.11.17 № 335-ФЗ). Если
же траты относятся только к необлагаемой деятельности, то НДС надо учитывать
в расходах компании (п. 4 ст. 170 НК).
Рекомендации: ежеквартально производить расчет доли совокупных
расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ,
услуг), имущественных прав, операции по реализации, которых не подлежат
какому-либо налогообложению.
3.2. Экономический эффект (или эффективность) полученный от
мероприятий по раскрытию показателей АО «Имеем Героя Великой
Отечественной войны Данильченко В.И.»
Выбор цели определяет собою инструменты и методики поведения анализа
бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Цели анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности достигаются в
результате решения целого ряда аналитических задач. [28. стр.59] Стоит отметить,
что не все показатели можно изменить, например, курс доллара, он не
регулируется компанией. Однако, можно снизить риски колебаний путем
покупки, например, сельскохозяйственного оборудования на территории России.
Из мероприятий по снижению запасов АО «Имени Героя Великой
Отечественной войны Данильченко В.И.» можно выделить следующие:
Снижение незавершенного производства за счет внедрения современных
методик внутрифирменной логистики;
100
Снижение запасов сырья и материалов на складе за счет жесткого
регулирования, планирования и оптимизации потребляемых материалов для нужд
производства;
Вы?свободившиеся фи?нансовые ре?сурсы от со?кращения за?пасов мо?жно
направить, например, на сл?едующую це?ль:
За?купка и об?новление ос?новных фо?ндов предприятия, чт?о в да?льнейшем
пр?иведет к ул?учшению ка?чества и сн?ижении по?требляемых материалов.
В пр?оверяемом пе?риоде по сч?ету 76,11 «Р?асчеты с фи?зическими ли?цами по
ар?енде зе?мельных до?лей» чи?слится за?долженность пе?ред пайщиками.
До?говором ар?енды зе?мельных па?ев пр?едусмотрена натуроплата. Та?ким
образом, за?долженность пе?ред па?йщиками фа?ктически яв?ляется пр?едоплатой за
бу?дущую ре?ализацию се?льскохозяйственной пр?одукции в сч?ет уж?е по?лученной
ар?енды зе?мельных долей.
Та?ким образом, дл?я вы?явления ме?р по ул?учшению де?ятельности АО «И?мени
Ге?роя Ве?ликой От?ечественной во?йны Да?нильченко В.И.» и по?вышения ег?о
фи?нансовой пр?ивлекательности бы?л оп?ределён дл?я оп?ределении ба?зовых
по?казателей ин?вестиционной привлекательности. Ре?зультатом вы?борки ст?али
та?кие по?казатели ка?к: Чи?стая прибыль, по?казатели рентабельности, ак?ционерная
до?бавленная стоимость, дивиденды, це?на на акции. По да?нным по?казателям бы?л
пр?оизведен ко?рреляционный анализ, гд?е вы?явились ос?новные «п?роблемы» АО
«И?мени Ге?роя Ве?ликой От?ечественной во?йны Да?нильченко В.И.».
Та?к же бы?ло выявлено, чт?о в се?льскохозяйственной от?расли ве?лика до?ля
го?сударственного регулирования, чт?о вр?едит состоянию. Ры?нок зе?рновых на?до
регулировать, то?лько ры?ночными методами, ус?танавливать ра?мки рабочие,
га?рантировать ст?абильность ку?рса рубля, за?щищать от?ечественный ры?нок и
потребителя.
По ре?шению да?нных пр?облем бы?ло пр?едложено:
1)? компании не?обходимо ра?ционально ин?вестировать де?ньги в
пр?оекты;
2)? компания до?лжна вк?ладываться в ра?зработку но?вых пр?оектов и
ос?ваивать но?вые зе?мельные уч?астки дл?я вы?ращивания зе?рновых и ма?сленичных
ку?льтур;
101
3)? диверсификация в се?льскохозяйственную от?расль – пр?оизводство
би?оразлагаемой уп?аковки;
4)? изменение си?стемы вн?утреннего ре?гулирования
Пр?и пр?оверке на?логовыми ор?ганами мо?гут бы?ть пр?оизведены до?начисления
НД?С по ст?авке 10?% в су?мме - 36?458 руб. (401039,59*10/110).
Об?щая су?мма НДС, пр?инятая к вы?чету пр?и во?зврате авансов, со?ставляет 23?4
277,02 рублей.
Су?ммы НДС, ра?нее на?численные к уплате, пр?инимаются Ор?ганизаций к
вы?чету в пе?риодах во?зврата авансов. Пр?аво на вы?чет пр?едполагает со?блюдение
тр?ебований аб?заца 2 пу?нкта 5 ст?атьи 17?1 НК РФ?:
«…?Вычетам по?длежат су?ммы налога, ис?численные пр?одавцами и
уп?лаченные им?и в бю?джет с су?мм оплаты, ча?стичной оп?латы в сч?ет пр?едстоящих
по?ставок то?варов (в?ыполнения работ, ок?азания услуг), ре?ализуемых на
те?рритории Ро?ссийской Федерации, в сл?учае из?менения ус?ловий ли?бо
ра?сторжения со?ответствующего до?говора и во?зврата со?ответствующих су?мм
ав?ансовых платежей…».
Документы, по?дтверждающие пр?аво на вы?чет НД?С - со?глашения об
из?менении ус?ловий ил?и ра?сторжении до?говоров не пр?едставлены аудиту.
Об?ращаем Ва?ше вн?имание: Ор?ганизация им?еет на?логовые ри?ски
до?начисления пр?инятого к вы?чету НД?С в су?мме 23?4 277,02 рублей.
Не?обходимость ко?нтроля со ст?ороны бу?хгалтерской сл?ужбы на?личия
до?кументов-оснований (д?ополнительных со?глашений о ра?сторжении ил?и
из?менении ус?ловий до?говора) дл?я за?чета НД?С пр?и во?зврате ав?ансов об?условлена
та?кже пр?актикой ус?иления ко?нтроля за об?основанностью ук?азанных вы?четов со
ст?ороны на?логовых органов.
Ор?ганизация ар?ендует зе?млю у Администрации.
Со?гласно п. 3 ст. 16?1 На?логового ко?декса РФ в сл?учае ар?енды фе?дерального
имущества, им?ущества су?бъектов Ро?ссийской Фе?дерации и му?ниципального
им?ущества ор?ганизация-арендатор пр?изнается на?логовым аг?ентом по НДС.
Од?нако на ос?новании пп. 17 п. 2 ст. 14?9 НК РФ в ра?ссматриваемой си?туации
ар?ендные пл?атежи за пр?аво по?льзования зе?мельными уч?астками НД?С не
облагаются.
102
Ук?азанную оп?ерацию ор?ганизация-арендатор до?лжна от?разить в разд. 7
де?кларации по НД?С (п. 44 По?рядка за?полнения на?логовой де?кларации по на?логу
на до?бавленную стоимость, ут?вержденного Пр?иказом ФН?С Ро?ссии от 29.10.2014
N ММ?В-7-3/558@ (д?алее - Порядок)).
Со?гласно п. 44.2 По?рядка в гр?афе 1 от?ражаются ко?ды оп?ераций в
со?ответствии с Пр?иложением N 1 к Порядку. Пр?и от?ражении в гр?афе 1 операций,
не по?длежащих на?логообложению (о?свобождаемых от налогообложения), по?д
со?ответствующими ко?дами оп?ераций на?логоплательщиком за?полняются
по?казатели в гр?афах 2, 3 и 4 по ст?роке 010.
В со?ответствии с Пр?иложением N 1 к По?рядку операции, не по?длежащие
на?логообложению (о?свобождаемые от на?логообложения) по пп. 17 п. 2 ст. 14?9 НК
РФ, от?ражаются в разд. 7 де?кларации с ко?дом 1010251.
Ис?ходя из по?ложений п. 44.4 По?рядка в гр?афе 3 по ка?ждому ко?ду операции,
не по?длежащей на?логообложению налогом, от?ражается ст?оимость
пр?иобретенных то?варов (работ, услуг), не об?лагаемых налогом, в то?м чи?сле
ст?оимость пр?иобретенных то?варов (работ, услуг), оп?ерации по реализации,
ко?торых не по?длежат на?логообложению на?логом в со?ответствии со ст. 14?9 НК
РФ.
Та?ким образом, ор?ганизация - ар?ендатор зе?мельного уч?астка у
ад?министрации му?ниципального об?разования до?лжна от?ражать да?нную
оп?ерацию в разд. 7 де?кларации по НД?С с ко?дом оп?ерации 10?10251 в гр?афе 1 и
за?полнением гр?афы 3 "С?тоимость пр?иобретенных то?варов (работ, услуг), не
об?лагаемых налогом, в рублях", в ко?торой ук?азывается су?мма ар?ендной пл?аты за
квартал.
В на?логовых де?кларациях по НД?С ра?здел 7 в ча?сти ук?азанного ко?да не
заполнен.
Ор?ганизацией 15 ок?тября 2018г. по?лучена су?бсидия ок?азания не?связанной
по?ддержки в об?ласти ра?стениеводства в су?мме 614742руб. НД?С с да?нной
ис?числен по ст?авке 18?/118% - 93?774 руб. ра?счет об?основание во?сстановленного
НД?С дл?я пр?оверки не представлен.
В св?язи с пр?инятием Фе?дерального за?кона от 27.11.2017 N 33?5-ФЗ "О
вн?есении из?менений в ча?сти пе?рвую и вт?орую На?логового ко?декса Ро?ссийской
103
Фе?дерации и от?дельные за?конодательные ак?ты Ро?ссийской Фе?дерации" (д?алее -
Фе?деральный за?кон N 33?5-ФЗ) в ст?атью 17?0 НК РФ бы?ли вн?есены изменения,
вс?тупившие в си?лу с 01.01.2018.
Так, из?менены по?ложения подп. 6 п. 3 ст. 17?0 НК РФ, ка?сающиеся
во?сстановления су?мм НДС, ра?нее пр?инятых к вычету, пр?и по?лучении
на?логоплательщиком из бю?джета лю?бого ур?овня су?бсидий на во?змещение затрат,
св?язанных с оп?латой пр?иобретенных то?варов (работ, услуг).
Пр?и эт?ом налог, ра?нее пр?инятый к вы?чету пр?и пр?иобретении то?варов (работ,
ус?луг) за сч?ет ср?едств субсидий, по?лученных из бю?джетов лю?бого уровня,
по?длежит во?сстановлению не?зависимо от фа?кта вк?лючения су?ммы на?лога в
су?бсидии на во?змещение затрат.
Во?сстановление су?мм на?лога пр?оизводится в то?м на?логовом периоде, в
ко?тором по?лучены су?ммы пр?едоставляемых субсидий.
В си?лу абз. 4 подп. 6 п. 3 ст. 17?0 НК РФ во?сстановлению по?длежит су?мма
налога, пр?инятая к вычету, в со?ответствующей доле. Ук?азанная до?ля
оп?ределяется ис?ходя из ст?оимости то?варов (работ, услуг), в то?м чи?сле ос?новных
ср?едств и не?материальных активов, им?ущественных прав, бе?з уч?ета налога,
пр?иобретенных за сч?ет субсидий, в об?щей ст?оимости пр?иобретенных то?варов
(работ, услуг), в то?м чи?сле ос?новных ср?едств и не?материальных активов,
им?ущественных прав, бе?з уч?ета налога.
В со?ответствии с до?говором о пе?редаче по?лномочий ед?иноличного
ис?полнительного ор?гана АО «И?мени Ге?роя ВО?В Да?нильченко В.И.» № 02?/2015
от 03.08.2015 года, фу?нкции ед?иноличного ис?полнительного ор?гана пе?реданы
Уп?равляющей компании.
В хо?де ау?дита пр?оанализированы ак?ты об ок?азании ус?луг Уп?равляющей
компанией. В ак?тах ок?азанные ус?луги по?именованы укрупненно, бе?з ук?азания
ко?нкретного ви?да услуги, времени, за?траченного на ее ок?азание и ра?счета
ст?оимости вознаграждения.
Об?ращаем Ва?ше вн?имание: на?логовые ор?ганы мо?гут ус?омниться в
ре?альности ок?азания ус?луг Уп?равляющей ко?мпании в ви?ду не?достаточной
до?кументальной по?дтведженности и эк?ономической обоснованности, в св?язи с
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/5733

Смотрите также:

Изложение содержания дела, по которому приняты судебные постановления
_-___-~1
_1-тема-СтрМетал
_10_Эмиль Золя для эл версии