Материал: Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере ООО "Метро кэш энд керри"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
61
штампом учреждения банка и подписями должен быть заверен каждый лист
выписки. В выписках из лицевых счетов не должно оставаться свободного места
между последней записью, штампом и подписями.
Выписки из лицевых счетов при введении их на ЭВМ никакими
подписями и штампами банка не оформляются.
По суммам, проведенным по кредиту, к выпискам из лицевых счетов
должны прилагаться документы (их копии), на основании которых совершены
записи по счету.
На документах, прилагаемых к выпискам, должен проставляться штамп,
которым оформляются выписки из лицевых счетов, а также календарный
штемпель даты проводки документа по лицевому счету, если эта дата не
совпадает с датой выписки документа.
Штамп проставляется только на основном приложении к выписке. На тех
дополнительных документах, которые поясняют и расшифровывают содержание
и общую сумму операций, обозначенных в основном приложении, штамп не
ставится.
Не заверяются оттиском указанного штампа вторые экземпляры
оплаченных расчетных документов, прилагаемые к выпискам из счетов
клиентов, уже снабженных штампом либо гербовой печатью банка на ранней
стадии их обработки, а также документы по приходным кассовым операциям.
Ответственный исполнитель (контролирующий работник), подписывая
лицевой счет и выписку к нему, обязан убедиться в их полной идентичности,
наличия необходимых приложений к выписке, а также правильности их
оформления.
Выписки выдаются под расписку в лицевом счете лицам, имеющим право
первой или второй подписи по данному счету, или их представителям по
доверенности, оформляется в установленном порядке, а по заявлению клиента -
через абонентские ящики.
Владелец счета обязан после вручения ему выписки письменно сообщить
учреждению банка о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета.
62
При непоступлении от клиента возражений совершенные операции и остаток
средств на счете считаются подтвержденными. Расходы, производимые в
безналичном порядке, нужно списывать не непосредственно на счета учета
затрат, а используя счета по учету расчетов.
6) Усилить внутренний контроль за оформлением первичных учетных
документов по кассовым операциям, операциям по расчетным и другим счетам
в банках в соответствии с установленными требованиями нормативных
документов.
7) Повышать квалификацию бухгалтеров, в том числе в части
использования для ведения учета автоматизированной программы 1С.
В ходе аудита денежных средств также было выявлено, что при
формировании кассовой книги за день программа выдает сообщение «Обороты
по документам и проводкам за (дата) не совпадают». Проверка по оборотной
ведомости показала, что все суммы совпадают.
Данное сообщение выводится в том случае, если по счету 50 «Касса»
были введены операции вручную, т.е. не через документ. Необходимо найти все
эти операции и заменить их документами.
При оформлении платежного поручения новому контрагенту в документе
не проставляется автоматически его расчетный счет.
Бухгалтеру предприятия следует сравнить валюты расчетного счета ООО
«Метро Кэш энд Керри» и расчетного счета контрагента.
Таким образом, бухгалтеру ООО «Метро Кэш энд Керри» необходимо
проверять полученные выписки из банка на наличие всех оправдательных
документов, приложенных к ним, так же необходимо проверять наличие
штампов на документах, нужно отслеживать правильное списание расходов,
которые проводятся в безналичном порядке, проверять соответствие записей,
указанных в выписках банка, записям по счетам 51, 52, 55.
При исследовании бухгалтерского учета денежных средств обнаружены
ошибки кассира, когда полученная по карте денежная сумма возвращается
покупателю по его заявлению наличными средствами. Необходимо при этом
63
отметить, что если имеет место возврат денежных средств по возвращенному
товару, оплаченному банковской картой, то деньги возвращаются в безналичном
порядке путем их возврата на карту покупателя, что следует из п. 2 Указания
Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных
расчетов».
Движение денежных средств ООО «Метро Кэш энд Керри» ежедневно
контролируется руководителем организации. Для осуществления платежей
ответственные за закупку лица составляют заявку на оплату с приложением
счета на оплату поставщика. Данная заявка передается в бухгалтерию, которая
составляет сводку платежей для утверждения директора. Данная сводка
содержит приходную часть, содержащую информацию по приходу денег,
расходную часть, содержащую планируемые направления расхода денежных
средств и остаток денег на начало и конец дня. Данная сводка ежедневно
утверждается главным бухгалтером у директора, а бухгалтер по платежам
осуществляет платежные операции по утвержденным счетам на оплату. Так
происходит контроль движения денежных потоков.
Контроль движения денежных средств на расчетном счете осуществляется
бухгалтерией организации. Все платежи по расчетному счету осуществляются
посредством использования системы Банк-клиент. Ежедневно бухгалтерия ООО
«Метро Кэш энд Керри» просматривает банковские выписки по расчетному
счету, распечатывает их, подшивает в папки, делает разноску по счетам
бухгалтерского учета. Платежные поручения оформляются в программе 1:С
Предприятие 8.3, затем данные документы выгружаются в автоматизированном
виде вБанк-клиент, подписываются электронно-цифровой подписью директора
и главного бухгалтера. После проведения платежных документов на следующий
день банковские выписки выгружаются в автоматизированном порядке
оформляются в программу 1:С Предприятие 8.3, бухгалтер проверяет
корректность выгрузки и правильность формирования бухгалтерских проводок.
Рассмотрим, как отражаются в бухгалтерском учете ООО «Метро Кэш энд
Керри» недостача денежных средств.
64
29 декабря 2018 года банк сообщил в организацию о наличии в
инкассированной накануне (28 декабря 2018 года) выручке в сумме 180 000 руб.
фальшивой купюры номиналом 5000 руб.
Денежные средства, сданные в банк через инкассацию, в обязательном
порядке подлежат пересчету банковскими работниками. При обнаружении
купюр, которые вызывают сомнения в их подлинности, они изымаются и
направляются на экспертизу. При этом банковский работник должен составить
акт и мемориальный ордер. Через определенное время банк предоставил копию
акта об экспертизе банкноты, признанной фальшивой в ООО «Метро Кэш энд
Керри».
После получения от банка копии акта экспертизы денежных знаков сумма
номинала сомнительной купюры отражена ООО «Метро Кэш энд Керри» по
дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со
счетом 57 «Переводы в пути». Вина кассира в принятии в оплату товара
фальшивой купюры, вызванного изъятием проверочного устройства на ремонт и
принятием руководителем решения о продолжении работы, отсутствует.
Поэтому в данном случае сумма, отраженная по дебету счета 94 «Недостачи и
потери от порчи ценностей», подлежит отнесению на прочие расходы
организации с отражением по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы»,
субсчет 91-2 «Прочие расходы» (табл. 9).
Таблица 9
Учет недостачи денежных средств в кассе по причине инкассации
фальшивой банкноты
Операция
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
Первичный
документ
На дату сдачи выручки инкассаторам
Отражена наличная
выручка
50
90-1
180 000
Приходный
кассовый ордер
Сдана наличная выручка в
банк через инкассацию
57
50
165 000
Квитанция к сумке,
Расходный
кассовый ордер
На следующий день
Отражено зачисление
выручки на расчетный счет
организации
(165 000 - 5000)
51
57
160000
Выписка банка по
расчетному счету
После получения от банка копии акта об экспертизе денежных знаков
65
Отражена недостача в
размере номинала
фальшивой купюры
94
57
5000
Копия акта об
экспертизе
денежных знаков
Признан прочий расход
91-2
94
5000
Приказ
руководителя,
Бухгалтерская
справка
Таким образом, внутренний контроль денежных средств ООО «Метро Кэш
энд Керри» заключается ежедневном оперативном контроле денежных потоков
директором главным бухгалтером, в проверке и своевременной разноске
безналичных средств бухгалтерией, а также в проведении плановых
инвентаризаций кассы. Данный контроль является недостаточным, поскольку
плановый характер проверок не исключает возможности и злоупотреблений и
хищений денежных средств из кассы. В части оперативного контроля денежных
потоков можно отметить высокую организацию. В то же время, недостаточное
внимание уделяется среднесрочному планированию денежных потоков, что
чревато возникновение кассовых разрывов. Рассмотрим основные направления
совершенствования учета и контроля денежных средств ООО «Метро Кэш энд
Керри».
Таким образом, по итогам исследования организации внутреннего
контроля денежных средств ООО «Метро Кэш энд Керри» выявлена низкая
степень такого контроля. В связи с этим, ООО «Метро Кэш энд Керри»
предлагается внедрение положения о внутреннем контроле с указанием
ответственных лиц, порядка и сроков проведения инвентаризаций денежных
средств.
Своевременно проведенная инвентаризация денежных средств в кассе - это
прежде всего залог сохранности денежных средств компании, поэтому к
процедуре инвентаризации кассы необходимо подходить со всей серьезностью и
должной основательностью.
В ООО «Метро Кэш энд Керри» проводится инвентаризация, в основном,
в предусмотренных законом случаях:
при составлении годовой отчетности;
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6291