Материал: Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере ООО "Метро кэш энд керри"

Скачать

Заказать новую работу

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
51
ООО «Метро Кэш энд Керри» имеет расчетные счета: Сбербанк РФ,
Альфабанк, ЮниаструмБанк.
Перечень номеров счетов вручается всем проверяющим, участвующим в
проверке. При обнаружении перечисления средств на счета или со счетов, не
указанных в перечне, проверяющий должен сообщить об этом ведущему
аудитору. Для проверки правильности и полноты отражения в учете и
отчетности оборотов и сальдо по счетам предприятия в банках применяются
следующие аудиторские процедуры:
«Расчет 1.1.1» - проверка наличия договоров с банками на открытие
расчетных и валютных счетов и уведомлений ФНС РФ об их открытии;
«Расчет 1.1.2» - проверка полноты банковских выписок по расчетному,
валютному счету (счетам);
«Расчет 1.1.3» - проверка соответствия сумм по выпискам банка по
расчетному, валютному счету (счетам) суммам, указанным в приложенных к ним
первичных документах;
«Расчет 1.1.4» - проверка правильности определения курсовых разниц по
валютному счету;
«Расчет 1.1.5» - проверка правильности отражения в учете операций по
покупке валюты;
«Расчет 1.1.6» - проверка целевого использования валюты,
приобретенной на командировочные расходы;
«Расчет 1.1.7» - проверка правильности отражения в учете операций по
продаже валюты;
В ходе проверки денежных средств в ООО «Метро Кэш энд Керри»
ошибками, имеющими место при ведении операций по расчетному и прочим
счетам в банках, являются следующие:
В некоторых выписках банка, обнаружены подчистки и исправления;
Оправдательные документы к выпискам банка представлены не
полностью;
52
На некоторых документах отсутствует штамп банка о принятии
документов для обработки;
Расходы, производимые в безналичном порядке, списываются
непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов
Таким образом, в результате проведенной аудиторской проверки
выявлены проблемы в организации бухгалтерского учета денежных средств.
Итак, ООО «Метро Кэш энд Керри» - предприятие, основным видом
деятельности которого является «Торговля оптовая прочими пищевыми
продуктами, включая рыбу, ракообразных и моллюсков».
Структура активов организации по состоянию на 31.12.2018
характеризуется примерно равным процентом внеоборотных средств и текущих
активов. Активы организации за 4 года увеличились на 27 308 298 тыс. руб. (на
29,9%).
Собственный капитал организации по состоянию на 31.12.2018 составил
44 059 928,0 тыс. руб. Собственный капитал организации очень сильно вырос за
весь рассматриваемый период (+21 190 178,0 тыс. руб.).
Годовая выручка за весь рассматриваемый период значительно выросла
(на 60 379 689 тыс. руб., или на 29%), составив 268 614 939 тыс. руб.
Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за 2018 год составила
5 842 196 тыс. руб., между тем за последний год получен убыток от продаж (-
7 679 109 тыс. руб.), более того наблюдалась отрицательная динамика по
сравнению с предшествующим годом (-11 038 576 тыс. руб.).
Таким образом, ООО «Метро Кэш энд Керри» является крупным торговым
предприятием, показывающим определенное ухудшение экономических
показателей деятельности по итогам 2018 года.
Основная цель аудиторской проверки кассовых операций
налогоплательщика – установить их законность, достоверность и
целесообразность совершения, а также правильность отражения в учете.
Инициативную аудиторскую проверку в ООО «Метро Кэш энд Керри»
проводила аудиторская организация ООО «Аудит-Контакт», период проверки
53
1.01.18-31.12.18 г. На предприятии ООО «Метро Кэш энд Керри» в ходе аудита
были проверены первичные кассовые документы (приходные и расходные
кассовые ордера, расчетно-платежные ведомости, кассовая книга), учетные
регистры бухгалтерского учета, распорядительная документация по кассовой
дисциплине.
В процессе аудита данного раздела были выявлены следующие
замечания: в журнал кассира-операциониста вносятся изменения посредством
нанесения надписи поверх неверной, также имеются подчистки; оформление
первичных кассовых документов с нарушением установленных требований;
выплаты наличных денег подотчетным лицам на основании документов,
подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов.
ООО «Метро Кэш энд Керри» имеет расчетные счета: Сбербанк РФ,
Альфабанк, ЮниаструмБанк.
В ходе проверки денежных средств в ООО «Метро Кэш энд Керри»
ошибками, имеющими место при ведении операций по расчетному и прочим
счетам в банках, являются следующие:
В некоторых выписках банка, обнаружены подчистки и исправления;
Оправдательные документы к выпискам банка представлены не
полностью;
На некоторых документах отсутствует штамп банка о принятии
документов для обработки;
Расходы, производимые в безналичном порядке, списываются
непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов
Таким образом, в результате проведенной аудиторской проверки
выявлены проблемы в организации бухгалтерского учета денежных средств.
54
ГЛАВА 3 МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО
«МЕТРО КЭШ ЭНД КЕРРИ»
3.1. Рекомендации по совершенствованию учета и аудита денежных средств в
организации
В целях повышения эффективности учетных операций в условиях
рыночных отношений организации ООО «Метро Кэш энд Керри» необходимо
выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и
расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное
документирование операций по движению денежных средств и расчетов.
Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью
наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за
использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и
своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением
форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.
Очень важным в повышении эффективности работы предприятия
является изыскание возможностей рационального вложения свободных
денежных средств как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.
Методология бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Метро
Кэш энд Керри» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:
оформление первичных документов с нарушением установленных
требований;
нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных
проверок кассы;
данная организация не инкассируется;
при сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается;
кассир организации посещает банк с незаполненным чеком,
подписанным руководителем ООО «Метро Кэш энд Керри»;
бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки;
55
не осуществляется сверка соответствия записей в указанных
банковских выписках и приложениях к ним;
не назначена приказом руководителя организации отсутствие
приказа о подотчетных суммах;
внеплановые проверки в кассе не проводятся;
Предлагаю для совершенствования контроля за сохранностью и
использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу
внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить
контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц,
которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных
средств. Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен
контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве.
Во втором разделе – контроль за сохранностью и состоянием учета денежных
средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием
денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки,
сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной
вопрос (Приложение 9).
Следует отметить, что исключение выявленных замечаний и применение
рекомендаций позволит значительно улучшить организацию бухгалтерского
учета на предприятии, избежать различных штрафных санкций и усилить
контроль за наличием и движением используемых денежных средств, что во
многом способствует улучшению финансового состояния предприятия.
Так же руководитель торговой организации должен издать приказ, в
котором необходимо установить размер выдаваемых в подотчет денежных
средств, а также сроки, на которые деньги выдаются подотчетным лицам. Я
рекомендую ООО «Метро Кэш энд Керри» разработать приказ о подотчетных
суммах, в котором был бы установлен размер выдаваемых в подотчет денежных
средств, сроки на которые выдаются денежные средства под отчет, а также
перечень лиц, имеющих право получать денежные средства в подотчет и порядок
представления авансовых отчетов.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6291

Смотрите также:

Анализ эффективности инвестиций предприятия на примере ООО «СпецПримСтрой»
Изложение содержания дела, по которому приняты судебные постановления