Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит материально-производственных запасов на примере ООО "Синтез-Сандра"

Скачать файл

Заказать новую работу

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам

внутреннего контроля. К методам внутреннего контроля относятся:

инвентаризация, документирование, нормативный учет. Внутренний контроль

также необходим для проверки отклонений фактического расхода материалов

от норм. Аудитор должен проверить выполнены ли сроки проведения

инвентаризаций и правильно ли оформлены из результаты, также, выявить

обоснованность выбора в учетной политике организационных, методических и

технических аспектов по данному участку учета. Аудитору необходимо

предоставить для проверки оформленные договора с материально

ответственными лицами, журналы регистрации приходно-расходных

документов, приказы об утверждении состава инвентаризационных комиссий и

порядок проведения инвентаризаций.

Сохранность сырья и материалов зависит в первую очередь от условий

хранения, поэтому на следующем этапе аудитор проверяет состояние складов

на предприятии. Аудитор выясняет число и размещение складов, их

вместимость, специализацию, проверяет условия для хранения ценностей,

наличие пожарно-охранной сигнализацией, оборудования для измерения веса,

тарой и т.д.

Если условия хранения материалов не соответствуют требованиям,

аудитор может порекомендовать руководству предприятия провести

инвентаризацию некоторых групп материалов (дефицитных, дорогостоящих),

закрепленных за конкретными материально ответственными лицами.

Руководитель может как согласится, так и отказаться от проведения

инвентаризации. В случае положительного решения и назначения

инвентаризационной комиссии аудитор составляет перечень подлежащих

проверке ценностей. После, аудитор запрашивает от заведующего складом

(кладовщика) отчета по приходу и отпуску материалов на дату начала

инвентаризации. Отчет предоставляется в двух экземплярах: один экземпляр

передается в бухгалтерию, второй остается у аудитора. Также аудитор получает

от кладовщика расписку об отсутствии неоприходованных и не списанных в

расход ценностей. В ходе проведения инвентаризации аудитор наблюдает за

правильным проведением всеми членами комиссии установленных процедур

(пересчет запасов, их взвешивание, заполнение инвентаризационных описей и

т.д.).

После инвентаризации все результаты передаются в бухгалтерию. Описи

подписывают аудитор, члены инвентаризационной комиссии и материально

ответственные лица. Если по каким-то материалам были выявлены отклонения,

то по ним составляются сличительные ведомости и материально ответственные

лица предоставляют объяснительные в письменном виде. При выявлении

значительных нарушений, аудитор может посоветовать провести полную

инвентаризацию всех материальных ценностей на предприятии.

Если руководство отказалось от проведения незапланированной

инвентаризации, аудитор выдаст заключение с оговоркой из-за ограничения

объема аудита.

Аудитору необходимо проверить правильность списания материальных

ценностей в расход. Для этого он изучает данные первичных документов,

оформляемых при списании материалов.

Аудитор также проверяет правильность списания материальных

ресурсов на производственные нужды. Для этого он составляет балансовые

расчеты по количеству и стоимости, в них сравнивается количество

отпущенных сырья и материалов по нормам с выходом готовой продукции в

натуральном выражении. Необходимо учитывать технологические отходы по

нормам.

На материалы, на которые проводилась уценка, должны быть акты

(ведомости) инвентаризации, протоколы инвентаризационной комиссии,

сведения о рыночных ценах, приказы руководителя, подтверждающие

обоснованность такой операции. При этом убытки от уценки не уменьшают

налогооблагаемую прибыль.

Если в ходе инвентаризации выявлены недостающие или излишние

материалы, то их стоимость должна быть обязательно отражена в учете.

Аудитору необходимо это проверить. Для этого он анализирует

инвентаризационные описи и сличительные ведомости. Также аудитор

просматривает приказы руководителя, бухгалтерские справки, решения

судебных органов и т.д. Сумма недостач может быть списана на издержки

предприятия, однако только в пределах норм естественной убыли. Если

недостача превышает норму, то должна относиться на виновных. В ситуациях,

когда виновные лица не найдены, недостача или порча списывается на убытки

предприятия. Также на убытки предприятия необходимо списать при отказе

суда во взыскании с виновных недостачи. В случае если в ходе инвентаризации

обнаружился излишек ценностей, необходимо их оприходовать, а сумму

отнести на прибыль организации.

В ходе проверки аудитору необходимо установить, не списывают ли на

производство материалы, которые не были оформлены документами по

приходу на склад. Использованные материалы на строительство объектов

основных средств не должны быть отнесены на себестоимость продукции, а

должны быть отнесены к сумме капитальных вложений. Аналогично с

материалами, потраченными на ремонт объектов социально-культурного

назначения. Их стоимость должна быть списана за счет соответствующих

источников.

Аудитор не может не проверить операции по реализации

производственных запасов на сторону. При проверке таких операций, аудитор

должен выяснить, правильно ли начислен налог на прибыль и НДС. При

продаже товаров в розницу, аудитор должен убедиться в правильности

оприходования товаров и расчета торговой наценки, пропорциональности ее

списания по реализованным товарам, полноте исчисления налогов.

При учете материально-производственных запасов могут быть допущены

следующие ошибки:

— отсутствовать договоры о полной материальной ответственности,

заключенных с материально-ответственными лицами;

— не проводятся фактические пересчеты поступивших материально-

производственных запасов для сравнения с данными сопроводительных

документов;

— отсутствуют акты приема материалов в случаях расхождений и при

поступлении неотфактурованных поставок;

— отсутствуют списки лиц, имеющих право подписи документов или

список не утвержден приказом руководителя;

— отсутствуют комиссии по инвентаризации, утвержденные

руководством организации;

— отсутствуют договора купли-продажи материально-производственных

запасов с поставщиками, покупателями;

—складские помещения не оборудованы всем необходимым;

— отсутствуют нормы запаса, расхода материально-производственных

запасов;

— не соблюдаются нормы материально-производственных запасов,

расхода;

— отсутствует контроль за использованием материально-

производственных запасов в производстве;

— документооборот организован неправильно;

— не проводится инвентаризация материально-производственных

запасов при назначении новых материально-ответственных лиц, составлении

годового отчета не ранее 1 октября, в других случаях, предусмотренных

законодательством Российской Федерации.

В ведении учета могут быть выявлены следующие нарушения:

— отсутствуют документы на поступление, отпуск материально-

производственных запасов или оформлены они с нарушением;

— неправильно определена стоимость материально-производственных

запасов при принятии к учету;

— списывают на расходы организации неоприходованные материально-

производственные запасы;

— неправильно ведется учет материалов в пути;

— отсутствует учет материально-производственных запасов, принятых на

ответственное хранение либо в переработку на соответствующих забалансовых

счетах в договорной оценке;

— случаи арифметических ошибок в расчетах;

— ошибочное включение НДС к вычету;

— отсутствуют счета-фактуры, книги покупок;

— счета-фактуры, книги покупок ведутся с нарушением законодательства

Российской Федерации;

— не выполняются требования учетной политики при формировании

показателя по материально-производственным запасам в финансовой

отчетности;

— неправильно определяется финансовый результат при реализации

материально-производственных запасов;

— не ведется аналитический учет материально-производственных

запасов либо ведется с нарушениями;

— неправильно отражаются операции с материально-производственными

запасами на счетах бухгалтерского учета;

—·неверно формируется, корректируется резерв под снижение

стоимости материально-производственных запасов на счете 14 Резервы под

снижение стоимости материально-производственных ценностей.

Существенные недостатки, выявленные в ходе аудита материально-

производственных запасов, аудитор отражает в рабочих документах и

представляет руководителю. Аудитору требуется оценить их влияние на

достоверность финансовой отчетности проверяемой организации.

3.2 Аудит материально - производственных запасов ООО «Синтез-Сандра»

Особое внимание на сегодняшний день в России уделяется

экономическому контролю. Одним из важнейших направлений за

деятельностью организаций является независимый контроль. Такой контроль

проводится аудиторами. С 1995 года для большинства организаций стало

Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6452

Смотрите также:







Изложение содержания дела, по которому приняты судебные постановления
_-___-~1
_1-тема-СтрМетал
_10_Эмиль Золя для эл версии