Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит материально-производственных запасов на примере ООО "Синтез-Сандра"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
31
обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной
деятельности.
Таблица 3
Группировка и анализ статей пассива бухгалтерского баланса
Пассив баланса
2015 г.
2016 г
Изменения
Тыс.
руб.
% к
итогу
Тыс.
руб.
% к
итогу
Абсолют
ное
отклоне-
ние, тыс.
руб.
в
структуре,
%
3.Капитал и резервы
3.1 Уставный капитал
59995
100
60314
100
319
0
3.2 Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
0
0
0
0
0
0
Итого по разделу 3
59995
100
60314
100
319
0
4.Долгосрочные
обязательства
4.1. Заемные средства
0
0
7791
100
7791
100
4.2.Прочие
долгосрочные
обязательства
0
0
0
0
0
0
Итого по разделу 4
0
0
7791
100
7791
100
5.Краткосрочные
обязательства
5.1.Займы и кредиты
0
0
0
0
0
0
5.2.Кредиторская
задолженность
36292
89,1
12897
74,8
-23395
-14,3
5.3.Прочие
краткосрочные
обязательства
4427
10,9
4337
25,2
-90
14,3
Итого по разделу 5
40719
100
17234
100
-23485
0
Источники имущества
всего
100714
100
85339
100
-15375
0
Анализируя пассив баланса предприятия необходимо сделать следующие
выводы: Итог баланса в отличие от предыдущего года уменьшилась на 15375
тыс.руб.
За счет уменьшения в части источников формирования собственных
средств:
- кредиторская задолженность на – 23395 тыс. руб.;
- прочие краткосрочные обязательства – 90 тыс. руб.
32
Удельный вес по сравнению с предыдущим годом уменьшился по
следующим показателям:
- кредиторская задолженность на -14,3%.
Формы регистров бухгалтерского учета, применяемые для
систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету
первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета
и в бухгалтерской отчетности, соответствуют формам регистров используемых
бухгалтерских программ.
Правила и технология обработки первичных учетных документов
регламентируются графиком документооборота, в котором установлен:
- порядок и сроки создания и передачи первичных документов;
- порядок и сроки проверки первичных документов;
- порядок и сроки их обработки [16].
График документооборота разрабатывается бухгалтерией предприятия
самостоятельно.
Поименный перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных
документов, утверждается приказом генерального директора фирмы.
Хранение документов на предприятии осуществляется в соответствии с
«Перечнем типовых управленческих архивных документов, образующихся в
процессе деятельности государственных органов, органов местного
самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения».
2.2 Синтетический и аналитический учет материалов на ООО «Синтез-
Сандра»
Бухгалтерский учет материально производственных запасов
осуществляются с помощью синтетического и аналитического учета.
Синтетический учет ведется на основании ПБУ №5/01 «Учет
материально-производственных запасов».
Учет материально-производственных запасов ведется на счете 10
«Материалы». Структура счета представлена в таблице 4.
33
Таблица 4
Структура счета 10
№
сче
та
Наим
енова
ние
счета
Тип
Отражение
в балансе
Структура счета
Сн
Д
К
Ск
10
Матер
иалы
А
Отражается
в активе
баланса в
разделе
оборотные
активы
Наличие
материа
лов на
начало
месяца
Поступ
ление
МПЗ
Списание
МПЗ в
производс
тво или
на
сторону
Наличие
материалов
на конец
месяца
Счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении
сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря, тары и других
ценностей организации.
Процесс движения материально-производственных запасов состоит из
трех основных стадий: поступление материалов на предприятие, расходование
материалов, выбытие материалов.
На первой стадии производится принятие материальных запасов к учету
на основании первичных учетных документов и их стоимостной оценке.
Материалы поступают в организацию путем:
– приобретения за плату;
– изготовления самой организацией;
– поступления в счет вклада в уставный капитал.
На второй стадии происходит расходование материальных запасов:
– отпуск на производство продукции;
– исправление брака, обслуживание производства, для управленческих
нужд организации.
На третьей стадии осуществляется учет материалов, выбывающих
вследствие различных причин:
– списания материалов (морально устаревших; пришедших в негодность
по истечении сроков хранения; при выявлении недостач, хищений, порчи, в том
числе вследствие аварий, пожаров, стихийных бедствий и иных чрезвычайных
обстоятельств);
34
– продажи (реализации) материалов;
– передачи материалов в счет вклада в уставный капитал других
организаций;
– безвозмездной передачи материалов другим организациям и лицам;
– передачи материалов в обмен на другое имущество.
Материальные ценности на ООО «Синтез-Сандра» учитываются по
фактической себестоимости их приобретения на счете 10 «Материалы».
Полную фактическую себестоимость рассчитывают по формуле 1.
(1)
где Пол. фак. с/с – полная фактическая себестоимость;
Пок. Цена – покупная цена материалов без НДС;
ТЗР – транспортно-заготовительные расходы без НДС.
ТЗР - это расходы, связанные с доставкой материальных ценностей на
предприятие: оплата транспорта; страховка груза, охрана груза, таможенные
сборы, погрузо-разгрузочные работы и нормы естественной убыли.
В ООО «Синтез-Сандра» установлен способ распределения ТЗР по видам
материалов пропорционально стоимости полученных запасов каждого вида.
При списании материальных ценностей в производство оно
осуществляется по полной фактической стоимости их приобретения,
следовательно, одновременно со списанием материальных ценностей должны
быть списаны ТЗР, пропорционально объему списанных в производство
материалов. Для этого необходимо найти процент распределения ТЗР по
формуле 2.
(2)
Рассмотрим на примере поступление материалов на ООО «Синтез-
Сандра».
Пример 1. ООО «Синтез-Сандра», изготавливающая продукцию
35
народного потребления из полиэтилена, закупило материалов на сумму 285832
рублей, в том числе НДС - 43602 рублей (таблица 5). Расходы по доставке
материалов согласно счету-фактуре составили 14160 рублей, в том числе НДС -
2160 рублей. Согласно учетной политике ООО «Синтез-Сандра» фактическая
себестоимость материалов формируется непосредственно на счете 10
«Материалы».
Поступающие материально-производственные запасы относятся в дебет
счета 10 «Материалы». Фактический расход материалов отражается по кредиту
счета 10 «Материалы».
Таблица 5
Перечень поступивших материалов
Наименование
материала
Ед.
измер.
Количест
во
Цена,
руб.
Сумма,
руб.
НДС,
руб.
Стоимость
с НДС, руб.
Полиэтиленовая
крошка
кг
100
84.70
8470
1525
9995
Пленка п/э,
полурукав
марка Н
кг
1000
211.87
211870
38137
250007
Шпули
шт
100
218.90
21890
3940
25830
Итого
242230
43602
285832
На счетах бухгалтерского учета данные операции будут отражены в
таблице 6.
Таблица 6
Хозяйственные операции по поступлению материальных ценностей
№
Содержание хозяйственной
операции
Бухгалтерская
проводка
Сумма
рубли
1
Оприходованы материалы:
Полиэтиленовая крошка
Д 10.1. К 60
8470
Пленка п/э, полурукав марка Н
Д 10.1. К 60
211870
Шпули
Д 10.1. К 60
21890
2
Сумма НДС по поступившим МЦ
Д 19.3 К 60
43602
3
Представлен счет за
транспортные услуги без НДС
Д 10.10 К 60
12000
4
НДС по транспортным услугам
Д 19.3 К 60
2160
После оприходования материальных ценностей, их стоимость
увеличилась на сумму ТЗР.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6452