Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит материально-производственных запасов на примере ООО "Синтез-Сандра"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
41
движения материалов по неотфактурованным поставкам.
В ООО «Синтез-Сандра» применяется комбинированный метод
аналитического учета материалов. Данный метод соединяет прогрессивность
сальдового и достоверность количественно-суммового. В данном случае
бухгалтерия ведет учет движения материалов не только в денежном, но и
натуральном выражении.
При количественно-суммовом методе в бухгалтерии на каждую
материальную ценность открывают карточку аналитического учета
материальных ценностей, в которых ведется одновременно количественный и
денежный учет.
В конце месяца составляются количественно-суммовые оборотные
ведомости аналитического учета. Полученные данные сверяют с данными
карточек складского учета и остатками на синтетических счетах.
При сальдовом методе в бухгалтерии используют в качестве регистров
аналитического учета карточки складского учета ведущиеся на складе.
Бухгалтер проверяет правильность записей на складе и подтверждает их своей
подписью.
В конце месяца по каждому номенклатурному номеру материалов из
карточек складского учета переносят количественные данные в ведомость
учета остатков материалов на складе.
После проверки бухгалтер визирует ведомость и передает в бухгалтерию,
где остатки таксируют по твердым учетным ценам и выводят итого по
отдельным учетным группам и по складу в целом.
Основой организации учета материалов являются первичные документы
по поступлению и расходу. По первичным документам осуществляют контроль
за движением, сохранностью и разумным использованием материальных
ресурсов.
Первичные документы должны быть правильно оформлены и содержать
подписи лиц, совершивших операции, и коды соответствующих объектов учета.
Ответственными лицами за правильность оформления движения материальных
42
ресурсов являются главный бухгалтер и руководитель соответствующего
подразделения.
Для проведения хозяйственных операций по движению материалов
оформляют оправдательные документы. Документы принимаются к учету, если
они составлены по форме. [50]
Поступление сырья и материалов на предприятие происходит из
различных источников.
Перед тем как заказать необходимые материалы для производства
продукции ООО «Синтез-Сандра» определяет потребность в материальных
ресурсах. На следующем этапе специалисты отдела снабжения ищут
поставщиков с более выгодными условиями. После выбора, с поставщиками
заключается договор, в котором отражают права, обязанности и
ответственность сторон по поставкам продукции.
Поступление на предприятие оформляется в следующем порядке.
Основанием для поступления материалов от поставщиков будет служить
договор поставки. Организация поставщику выписывает счет-фактуру. ООО
«Синтез-Сандра» оформляет платежное поручение с указанием суммы из счет-
фактуры. Платежное поручение и счет-фактура поступают в бухгалтерию для
проверки правильности их оформления, если все оформлено верно, то их
передают в отдел снабжения.
Отдел снабжения, перед тем как сделать отметку о полном или частичном
акцепте, проверяет соответствие поступившего материала договорным
условиям. Также, отдел снабжения контролирует поступление груза и их
розыск. Для этого ведется журнал учета поступающих грузов, в котором
указываются регистрационный номер, дату записи, поставщик, дату и номер
транспортного документа, номер, дату и сумму счета, род груза, номер и дату
приходного ордера или акта о приемке запроса о розыске груза. В примечаниях
также делают отметку об оплате счета или отказе от акцепта.
43
Проверенные документы из отдела снабжения передают в бухгалтерию, а
квитанции транспортных организаций – экспедитору для получения и доставки
материалов.
Чтобы получить материал со склада иногородних поставщиков
экспедитору выписывают доверенность. Для получения материалов экспедитор
должен предъявить доверенность (рисунок 7), счет-фактуру и платежное
поручение. При приемке экспедитор производит как количественную, так и
качественную приемку.
Рисунок 7- Печатная форма доверенности
При обнаружения недостачи, повреждения тары, несоответствия
материалов составляется коммерческий акт. Данный акт будет служить
основанием для предъявления претензий к транспортной организации или
поставщику.
Экспедитор доставляет груз на склад предприятия и сдает заведующему
складом, который, в свою очередь, проверяет соответствие количества и
качества материальных ценностей и оформляет приходный ордер. Приходный
ордер подписывают заведующий складом и экспедитор. Все документы
44
передаются в бухгалтерию. После передачи документов выданная экспедитору
доверенность закрывается.
Оприходование материальных ценностей осуществляется на
определенный склад и в соответствующих единицах измерения. Если
материалы расходуются в других единицах, то их необходимо учитывать
одновременно в двух единицах измерения.
Если нет расхождений между данными поставщика и фактическими, то
оприходовать материалы разрешено без оформления приходного ордера с
проставлением штампа на документе поставщика. В оттисках штампа должны
содержаться основные реквизиты приходного ордера. Количество первичных
документов при этом сокращается.
В случае, когда материал поступил без счета поставщика
(неотфактурованные поставки) составляется товарная накладная (Рисунок 8).
Если качество или количество не соответствует данным счета поставщика,
также составляют товарную накладную и приемку материалов производит
комиссия. Данная накладная будет служить основанием для предъявления
претензии поставщику. В составе комиссии должен быть представитель
поставщика или представитель незаинтересованный организации. При
перевозке материалов автотранспортом первичным документом будет являться
товарно-транспортная накладная. Данную накладную составляет
грузоотправитель в четырех экземплярах. Один экземпляр будет служить
основанием для списания материала у поставщика. Второй экземпляр служить
основанием для оприходования материалов получателем. Третий экземпляр
необходим для расчета с компанией, осуществляющей автоперевозку, и
является приложением к счету на оплату за перевозку. Четвертый экземпляр
будет считаться основанием для учета транспортной работы и прилагается к
путевому листу. При отсутствии расхождений количества поступивших
материальных ценностей с данными поставщика товарно-транспортную
накладную применяют в качестве приходного документа у покупателя. Если
есть расхождения, приемку оформляют актом о приемке материалов.
45
Рисунок 8 - Печатная форма товарной накладной
Материалы отпускают со склада ООО «Синтез-Сандра» на
производственное потребление, хозяйственные нужды, на сторону, для
переработки и в порядке реализации излишних и неликвидных запасов.
Для правильного отражения расходования материалов и правильного
документального оформления предприятия осуществляют соответствующие
организационные мероприятия. Нормирование и отпуск на основе
установленных лимитов является важным условием контроля за рациональным
использованием материалов. Плановый отдел предоставляет данные об объеме
выпуска продукции и норм расхода материалов в отдел снабжения, который в
свою очередь рассчитывает лимиты.
Получение и отпуск материалов со склада разрешено лицам, которым
предоставлено право подписывать документы для проведения данной
операции. У каждой службы должен быть список должностных лиц, имеющих
право на получение и отпуск со склада материалов. Отпускаемые материалы
должны быть точно взвешены, измерены и подсчитаны.
От организации производства, периодичности отпуска материала будет
зависеть порядок документального оформления.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6452