Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит материально-производственных запасов на примере ООО "Синтез-Сандра"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
36
Находим сумму ТЗР, которая относится к поступившим материальным
ценностям (формула 3):
ТЗРп = МЦп × Процент расп. ТЗР (3)
где ТЗРп – сумма ТЗР, приходившаяся на один вид поступившей материальной
ценности.
Расчет цены с учетом ТЗР сделан по формуле 2, результаты приведены в
таблице 7.
Таблица 7
Формирование полной фактической стоимости материальных
ценностей
Наименование
материала
Ед.
изм.
Кол-
во
Полная фактическая стоимость
поступивших материалов, руб.
Цена МЦ
с учетом
ТЗР, руб.
Покупная
стоимость
МЦ
ТЗР
Полная
фактическая
стоимость МЦ
Полиэтилено
вая крошка
кг
100
8470
419,6
8889,6
88,89
Пленка п/э,
полурукав
марка Н
кг
1000
211870
10496
222366
222,37
Шпули
шт
100
21890
1084,4
22974,4
229,74
Итого
242230
12000
254230
Из расчетов видно, что полная фактическая стоимость материальных
ценностей увеличилась за счет ТЗР на 4,95% (таблица 8)
Таблица 8
Влияние ТЗР на полную фактическую стоимость материальных
ценностей
Наименование
материала
Ед.
изм.
Кол-
во
Покупная
стоимость,
руб.
Полная
фактическая
стоимость
МЦ, руб.
Отклонение
Абсолютное
Процентное
Полиэтилено
вая крошка
кг
100
84,70
88,89
4,19
4,95
Пленка п/э,
полурукав
марка Н
кг
100
0
211,87
222,37
10,5
4,95
Шпули
шт
100
218,90
229,74
10,84
4,95
На предприятии ООО «Синтез-Сандры» материалы расходуются на:
1. объекты, на которых выполняются работы;
2. общехозяйственные нужды;
37
3. продажа сторонним организациям.
Рассмотрим продолжение примера 1 по расходу материалов на ООО
«Синтез-Сандра»
Пример 2: ООО «Синтез-Сандра» для выпуска рукава 0.05 «Н» списало в
производство материалы на сумму 69985, сумма ТЗР при списании МЦ равна
3464,3 (таблица 9).
Таблица 9
Перечень выбывших материалов
Наименование материала
Ед. изм.
Количество
Полиэтиленовая крошка
кг
50
Пленка п/э, полурукав марка Н
кг
300
Шпули
шт
10
При списании материальных ценностей в производство оно
осуществляется по полной фактической стоимости их приобретения,
следовательно, одновременно со списанием материальных ценностей должны
быть списаны ТЗР. Для этого необходимо найти процент распределения ТЗР,
используя формулу 2.
Процент расп. ТЗР= (0 + 12000)/(0+ 242230)х100=4,95%
Находим сумму ТЗР, которая относится к списанным МЦ. (формула 4)
ТЗРсп = МЦсп Х Процент расп. ТЗР (4)
где ТЗРсп - сумма ТЗР, приходившаяся на один вид материальных ценностей
выбывших.
Расчеты приведены в таблице 10.
Таблица 10
Расчет полной фактической стоимости выбывших материальных
ценностей
Наименование
материала
Ед.
изм.
Кол-
во
Полная фактическая стоимость выбывших
МЦ, руб
Покупная
стоимость МЦ
ТЗР
Полная фактическая
стоимость выбывших
МЦ
Полиэтиленовая
крошка
кг
50
4235
209,6
4444,6
Пленка п/э, по-
лурукав марка Н
кг
300
63561
3146,3
66707,3
Шпули
шт
10
2189
108,4
2297,4
Итого
69985
3464,3
73449,3
38
На счетах бухгалтерского учета данные операции будут отражены в
таблице 11.
Таблица 11
Хозяйственные операции по выбытию
материальных ценностей
№
Содержание хозяйственной
операции
Бухгалтерская
проводка
Сумма,
рубли
1
Списаны материалы:
Полиэтиленовая крошка
Д 20 К 10.1
4235
Пленка п/э, полурукав марка Н
Д 20 К 10.1
63561
Шпули
Д 20 К 10.1
2189
2
Списаны транспортные услуги, относящиеся к:
Полиэтиленовая крошка
Д 20 К 10.10
209,6
Пленка п/э, полурукав марка Н
Д 20 К 10.10
3146,3
Шпули
Д 20 К 10.10
108,4
Рассмотрим продажу материальных ценностей. Эта операция относится к
прочим доходам предприятия, и финансовый результат будет определен на
счете 91. Рассмотрим пример.
Пример 3: Проданы шпули в количестве 20 шт., продажная цена одной
штуки 325 рублей, в т. ч. НДС 49,6. Определить финансовый результат.
Хозяйственные операции и бухгалтерские проводки приведены в таблице 12.
Таблица 12
Хозяйственные операции по продаже шпулей
№
Содержание хозяйственной
операции
Бухгалтерская
проводка
Сумма,
рубли
1
Списаны материалы со склады
Д91 К10.1
4378
2
Списаны транспортные расходы
Д 91 К 10.10
216,7
3
Выручка от покупателя принята к
учету
Д 62 К 91
6500
4
НДС от выручки
Д 91 К 68
992
5
Финансовый результат от продажи
- прибыль
Д 91 К 99
913,3
На основании проведенного анализа можно внести следующее
предложение уменьшить размер ТЗР:
- за счет заключения договоров поставки с транспортными
организациями, в которых стоимость доставки ниже;
- осуществлять доставку МЦ большими партиями;
39
- осуществлять доставку самовывозом, т. е. иметь свои транспортные
средства.
На основании данных бухгалтерского учета можно сделать анализ
материально производственных запасов. Для этого составим таблицу 13 по
оборотным активам.
Таблица 13
Структура оборотных активов за 2015-2016 год
Актив баланса
2015 г.
2016 г.
Изменения
Тыс.
руб.
% к
итогу
Тыс.
руб.
% к
итог
у
Абсо-
лютное
отклон
ение,
тыс.
руб.
в
струк
туре,
%
в % к
величи
не
на
начало
года
в % к
изме-
нению
итога
балан
са
Оборотные активы
1.Запасы
3737
5,9
16505
34,7
12768
28,8
341,7
-83,04
1.1 Материалы
3600
5,7
16305
34,2
12705
28,5
352,9
-83,1
1.2 НЗП
137
0,2
200
0,4
63
0,2
46
-0,4
1.3 Денежные средст-
ва и эквиваленты
23193
36,9
4151
8,7
-19042
-28,2
-82,1
123,8
1.4 Прочие оборотные
активы
35961
57,2
26955
56,6
-9006
-0,6
-25,04
58,6
Итого по разделу 1
62891
100
47611
100
-15280
0
234,6
99,4
Стоимость имущества
100714
100
85339
100
-15375
0
234,1
100
На основании этой таблицы составим диаграммы (рисунок 5 и рисунок 6).
Рисунок 5 – Структура оборотных активов за 2015 год
6%
0%
37%
57%
Структура оборотных активов за 2015 год
В т.ч: 1.1 Материалы
1.2 НЗП
1.3 Денежные средства и
денежные эквиваленты
1.4 Прочие оборотные
активы
40
Рисунок 6 – Структура оборотных активов за 2016 год
Из диаграмм видно, что в 2015 году материалы составляют 6%, НЗП
составляют 0%, денежные средства составляют 37%, прочие оборотные активы
составляют 57%. В 2016 году материалы составляют 34%, НЗП составляют 0%,
денежные средства составляют 9%, прочие оборотные активы составляют 57%.
Рост материальных запасов говорит о росте производства в целом.
2.3 Документальный учет движения материалов на ООО «Синтез-Сандра»
Материалы являются неотъемлемой частью любого производства и
находятся в постоянном движении. На ООО «Синтез-Сандра» используется
большое количество материалов, которые хранятся на складах. Для
работающих на складах руководитель ООО «Синтез-Сандра» устанавливает
материальную ответственность и заключают договоры о материальной
ответственности.
Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по местам
хранения материалов, по видам, сортам.
Для аналитического учета на ООО «Синтез-Сандра» ведутся первичные
документы (приходный ордер, требование-накладная, акт о приеме материалов
и т.д.) по унифицированным формам. Также, ведутся следующие регистры:
оборотная ведомость движения материалов, ведомость расхода материалов,
оборотная ведомость по материалам, находящимся в пути, оборотная ведомость
34%
0%
9%
57%
Структура оборотных активов за 2016 год
В т.ч: 1.1 Материалы
1.2 НЗП
1.3 Денежные средства и
денежные эквиваленты
1.4 Прочие оборотные активы
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6452