Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит расчетов по оплате труда и иным операциям с персоналом (на примере организации ООО "Перово")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
67
Программа служит подробной инструкцией и является средством контроля
качества работы. Программа аудита расчетов по оплате труда в ООО «Перово»
предоставлена в приложении 11.
После того, как составлен общий план аудита и программа аудита, можно
приступать к аудиторской проверке расчётов по оплате.
При проверке учета расчетов с персоналом по оплате труда были
использованы такие методы, как инспектирование, наблюдение, опрос, запрос,
подтверждение, пересчет (то есть проверка арифметических расчетов
аудируемого лица), сравнение фактических показателей с плановыми (сметными).
Проверяя правильность учета расчетов по оплате труда в ООО «Перово»,
была проведена проверка следующего:
– правильность арифметических расчетов;
– нет ли случаев включения в документы подставных лиц;
– правильность отнесения расходов к фонду оплаты труда;
–правильность отнесения отдельных выплат на себестоимость продукции;
– правильность составления бухгалтерских проводок;
– правильность ведения синтетического и аналитического учета, сводных
данных и заполнения форм бухгалтерской отчетности по фонду оплаты труда;
– соответствие записей аналитического учета по счету 70 «Расчеты по
оплате труда» и 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» в части расчетов по
исполнительным листам и депонированной зарплате, записям в журналах-ордерах
№ 8 и 10 (при журнально-ордерной форме учета), Главной книге и балансе;
–правильность оплаты по сдельным расценкам, тарифным ставкам и
окладам;
– обоснованность и правильность начисления премий;
–правильность начисления доплат в связи с отклонениями от нормальных
условий труда.
Проверка достоверности обязательств по расчетам с персоналом по оплате
труда была начата с установления тождества учетных и отчетных данных.
Проверке были подвергнуты табели учета рабочего времени, приказы,
наряды на сдельную работу, листки учета выработки, путевые листы, расчетные и
68
расчетно-платежные ведомости, расчеты отпускных и других видов доплат и др.
Было обращено внимание на:
– полноту и правильность заполнения всех обязательных реквизитов;
– наличие подписей должностных лиц, ответственных за учет рабочего
времени и выполнение работ;
– неоговоренные исправления и подчистки;
–необходимо выяснить, нет ли случаев включения в табель учета рабочего
времени вымышленных (подставных) лиц, приписок невыполненных работ.
Расчетно-платежные и платежные ведомости были подвергнуты счетной
проверке, что позволило выявить возможное завышение итоговых сумм в
ведомостях при правильном подсчете итогов по отдельно взятым сотрудникам.
Далее была проведена проверка данных табелей учета рабочего времени,
результаты которой представлены в таблице 19.
Таблица 19
Рабочий документ: «Проверка правильности начисления оплаты
труда в ООО «Перово» по данным первичных документов за декабрь
2018 г.»
Ф.И.О.
Наименование
документа
Начислено,
руб.
Следует
начислить,
руб.
Переплата
руб.
Недоплата
руб.
Лунев А.М.
Табель учета
рабочего
времени
11713,5
11723,5
0
10
Ботаев В.А.
Табель учета
рабочего
времени
11960
11941
19
0
Итого:
23673,5
23664,5
19
10
При проверке первичных документов были обнаружены следующие
недостатки:
–не во всех учетных листах труда и выполненных работ стоит подпись
начальника (1 из 15 проверенных документов содержат только подпись
бухгалтера).
Процедуры проверки по существу расчетов по оплате труда могут быть
проведены сплошным (при небольшом штате работников) или выборочным
способом. Размер выборки был определен исходя из программы проверки и
конкретных условий.
69
Были выбраны личные дела и лицевые счета конкретных работников, и
проверено соответствие информации о дате найма и переводах, условиях оплаты
труда (ставка, оклад) и дополнительных выплатах.
В ходе проверки были проверены данные Главной книги со сводом
начислений и удержаний (таблица 20).
Таблица 20
Рабочий документ: «Соответствие задолженности по оплате
труда в ООО «Перово», значащейся в расчетно-платежных
ведомостях и главной книги за сентябрь-декабрь 2018 г.»
Месяцы
Числится по
своду
начисления и
удержания,
руб.
Числится
по
главной
книге,
руб.
Откл
онения
, руб.
Месяцы
Числится по
главной
книге, руб.
Отклонения
, руб.
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
11952
11927
11986
12167
11952
11937
11986
12132
0
+10
0
-35
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
декабрь
11052
11037
11086
11132
0
10
0
- 35
Таким образом, проверка показала несоответствие сумм расчетно-
платежных ведомостях и главной книги.
Далее была установлена идентичность данных о количестве отработанного
времени путем сверки данных табеля учета использования рабочего времени,
расчетной ведомости и лицевого счета, при неполном рабочем месяце проверить
правильность арифметического подсчета начисленной заработной платы.
Последующим шагом проверим обоснованность и полноту удержаний,
предусмотренных законодательством, из заработной платы. В первую очередь
необходимо проверить правильность и обоснованность налоговых вычетов. Для
этого проверено наличие заявлений работников о предоставлении льгот по
НДФЛ, а также выборочно просмотрены личные карточки. Установлено, что
работники ООО «Перово», имеют лишь на стандартные налоговые вычеты.
Проверим обоснованность предоставления вычетов (таблица 21).
При проверке правомерности предоставления налоговых вычетов выявлены
следующие нарушения:
− Корнеева И.М. − работает по основному месту работы, вычеты не
производятся, нет заявления сотрудника на предоставление вычета 1400 руб.;
70
−Винокуров П.П. – нет справки с места учебы дочери, а также за апрель
месяц произведены стандартные вычеты. При проверке базы начисления
страховых взносов выявлено ряд нарушений – налоговая база определена
правильно в соответствии с законодательством, а начисления страховых взносов
произведены неправильно.
Таблица 21
Рабочий документ: «Проверка обоснованности применения
вычетов в ООО «Перово»
Ф.И.О.
работника
Проверяемы
й период
Доход
нарастающи
м итогом с
начала года
Сумма
вычета с
начала
года
Наличие
оправдательны
х документов
Выявленные
нарушения
Попов
А.В.
Февраль
2018г.
38 650
4 800
Справка о
составе семьи,
есть 2 ребенка
Нарушений
нет
Корнеева
И.М.
Март
2018 г.
34 560
-
-
Обнаружены
нарушения –
нет заявления
на
предоставлени
е вычета 400
руб.
Винокуро
в П.П.
Апрель
2018 г.
46 580
5 600
Справка о
составе семьи,
есть 1
ребенок,
обучающийся
на дневном
отделении
университета
Обнаружены
нарушения –
нет справки с
места учебы
дочери, а так
же за апрель
произведены
стандартные
вычеты
Проверяя правильность и обоснованность начисления премий, автором
была сопоставлена информация положения о премировании, приказов, расчетных
ведомостей и лицевых счетов.
При проверке оплаты за время отпуска было обращено внимание на дату
начала отпуска по приказу и табелю, правильность определения расчетного
периода и соответствие сумм заработной платы по месяцам расчетного периода в
расчете отпускных и лицевом счете.
По итогам проверки не было найдено нарушений.
Проверив правильность и обоснованность начисления заработной платы,
аудитором были проверены удержания из оплаты труда выборочно на основе тех
71
же лицевых счетов, по которым проверялось начисление оплаты труда. Была
установлена документальная обоснованность удержаний из заработной платы
работников, законность и их санкционирование. Удержания могут производиться
по исполнительным документам (алименты, штрафы, возмещение материального
ущерба); по поручениям-обязательствам за товары, купленные в кредит; по
заявлению работника (перечисление квартплаты, платы за содержание ребенка в
дошкольном учреждении, за обучение, профсоюзные взносы и т.п.); удержание
выданных авансов по платежным ведомостям. После проверки расчета
заработной платы была установлена правильность обобщения и группировки
расходов по оплате труда по счетам.
Результаты проверки расчетов по оплате труда целесообразно отразить в
таблицах (таблицы 22 и 23).
Таблица 22
Рабочий документ: «Проверка правильности начисления оплаты
трудапо данным первичных документов в ООО «Перово»
Ф.И.О.
Наименование
документа
Начислено
, руб.
Следует
начислить,
руб.
Переплат
а, руб.
Недоплата
, руб.
Романенкова
Е.В.
Листок
нетрудоспособнос
ти
4851-00
4851-00
0-00
0-00
Тишин С.М.
Исполнительный
лист
1763-75
1763-75
0-00
0-00
Кочетова
И.О.
Табель рабочего
времени
16600-00
0-00
16600-
00
0-00
Итого:
23214-75
6613-25
16600-
00
0-00
При проверке первичных документов аудитором был обнаружен
следующий недостаток: отсутствует подписи на многих документах работника
кадровой службы (форма Т-2) и руководителя учреждения на приказах о
предоставлении отпуска (форма Т-6). Подписи работников присутствуют на всех
документах. В силу вышеуказанного можно сказать о небрежном отношении к
ведению первичной документации в ООО «Перово». Из данных таблицы 22
следует, что на сотрудницу Кочетову И.О. была начислена заработная плата.
Данные начисления не надо было производить, так как она находится в декретном
отпуске.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6644