Курсовая работа (т): Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

ДТ 68 КТ 19 19428,21 руб. списан НДС.

Для приобретения материальных ценностей на стороне в ООО «Урал-Пресс регион» назначается экспедитор. На получение товарно-материальных ценностей выдается доверенность на конкретное физическое лицо с указанием срока действия и наименования ценностей, предполагаемых к получению. Все доверенности на момент выдачи регистрируются в специальном журнале «Журнал учета выданных доверенностей» подпись получателя материальных ценностей по доверенности заверяется директором ООО «Урал-Пресс регион» и главным бухгалтером с наложением оттиска печати.

Основными документами при покупках, осуществляемых в счет договоров последующих поставок или гарантийного письма с визой руководителя поставщика, а также при покупках в счет предварительной оплаты являются товаротранспортные накладные, акты выполненных работ и счета - фактуры, выписанные поставщиком.

Поступившие товары, материалы и сопроводительные документы сдаются и приходуются на склады по местам хранения. Приёмка на складе производится методом прямого счёта, взвешивания, обмера и внешнего осмотра, с целью выявления соответствия данным сопроводительных документов.

На приход материалов, товаров составляется проводка ДТ 10,41 КТ 60.

В случае несоответствия количества и качества поступивших материалов данным сопроводительных документов, составляется коммерческий акт. Акт составляют и подписывают члены специальной комиссии, назначенной руководителем предприятия, кладовщик и представитель поставщика (если может присутствовать). В дальнейшем на основе акта к поставщику предъявляются соответствующие претензии. Если не обнаружено никаких расхождений с документами, кладовщик выписывает приходный ордер в двух экземплярах и вместе со своим материальным отчетом сдает в бухгалтерию. За анализируемый период претензии поставщикам и подрядчикам в ООО «Урал-Пресс регион» не выставлялись.

Экспедитор все документы, по доставленным на склад материальным ценностям с отметкой кладовщика в их приёмке и счет фактуру, сдаёт в бухгалтерию для списания с него выданной ранее доверенности. В бухгалтерии производится сверка всех поступивших документов, составляют корреспонденция счетов и заносят в соответствующие учетные регистры.

Для отчёта за полученные наличные средства, экспедитор составляет авансовый отчёт с приложением документов, подтверждающих как факт приобретения материальных ценностей (чеки, счета - фактуры), так и факт сдачи их на склад (приходный ордер), либо передачи в производство (требование).

В случае поступления актов выполненных работ и счет - фактур производят списание работ или услуг на затраты по соответствующим видам производства. ДТ 20. 1,20. 2,20. 3,23,25. 1,25.2. КТ 60.

В бухгалтерии все поступившие сопроводительные документы проверяются на правильность заполнения всех предусмотренных реквизитов в накладных и счет - фактурах, таксируются, и принимаются к учету.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, работы и услуги в ООО «Урал-Пресс регион» организован на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты предъявляемого счета.

Счёт по отношению к балансу - активно-пассивный.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат. По дебету счета учитывают уплаченные суммы в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, внесенные хозяйством в соответствии с условиями договора, предварительные и другие платежи поставщикам. Остаток по кредиту счета отражает задолженность поставщикам. В некоторых случаях сальдо по счёту 60 может быть и дебетовым, это означает, что сумма за материальные ценности поставщикам оплачена, но на конец месяца эти материальные ценности не поступили.

Аналитический учет ведется по поставщикам, акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактуренным поставкам; авансам выданным; поставщикам по полученному коммерческому кредиту.

Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материалы и товары, с подрядчиками за выполненные работы в ООО «Урал-Пресс регион» ведется позиционно в регистре аналитического учета в «Книге учета расчетов с поставщиками и подрядчиками». На каждого поставщика отведена отдельная страница, где на основании поступающих первичных документов поставщиков (товаротранспортных накладных, актов выполненных работ, счет - фактур и других расчетных документов) в книге в течение месяца делают записи в хронологическом порядке, т.е. по каждому поставщику накапливают суммы расчетных операций по соответствующим материальным ценностям.

В бухгалтерии ООО «Урал-Пресс регион» стараются соблюдать расчетную дисциплину, добиваясь своевременного взыскания дебиторской задолженности и погашения, причитающихся кредиторам сумм. Для подтверждения остатков раз в год установленные сроки или по необходимости проводят инвентаризацию расчетов в соответствии с действующими правилами ее проведения. При инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками бухгалтер ООО «Урал-Пресс регион» обменивается с бухгалтерией контрагентов актами сверок о суммах задолженности на конкретное число (на 1 число месяца, на конец квартала, на конец года). Организация поставщик после выверки своих оборотов по данному контрагенту отсылает один экземпляр акта сверки заверенный подписями руководителя организации, главного бухгалтера и оттиском печати в ООО «Урал-Пресс регион», тем самым подтверждает остаток. За анализируемый период разногласий по расчетам с поставщиками и подрядчиками не было.

3. Пути совершенствования учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Урал-пресс регион»

3.1    Анализ отчетности ООО «Урал-пресс регион»

В приложениях 6 и 7 представлены бухгалтерский баланс за 2012-2014 годы и отчет о финансовых результатах ООО «Урал-Пресс регион, на основании которых был сделан анализ основных показателей финансово-экономической деятельности компании и их динамики в таблице 1.

Таблица 1. Анализ актива баланса ООО «Урал-Пресс регион» за 2012-2014 годы

Структура активов характеризует в первую очередь уровень мобильности имущества предприятия, а также позволяет определить, за счет каких элементов эта мобильность обеспечивается, снижается или повышается. От структуры активов непосредственно зависят показатели платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. Кроме того эта структура оказывает большое виляние на систему показателей, которые принято называть коэффициентами деловой активности. Информация о состоянии активов предприятия, содержащаяся в его балансе дает достаточно основательную базу для их анализа и определения приоритетных направлений вложения финансовых ресурсов.

Данные таблицы 1 показывают, что имущество ООО «Урал-Пресс регион» состоит из внеоборотных и оборотных активов.

Актив баланса включает внеоборотные активы, их сумма в 2012 и 2013 годах была неизменна, в 2014 году их сумма увеличилась на 1 году увеличилась на 105 тыс. рублей по сравнению с 2012 годом. В 2014 году произошло увеличение оборотных активов на 2475 тыс. рублей по сравнению с 2013 годом.

Наибольший удельный вес в имуществе ООО «Урал-Пресс регион» занимают оборотные активы. Внеоборотные активы состоят только из основных средств.

В оборотных активах наибольшую долю составляет дебиторская задолженность в ООО «Урал-Пресс регион», за три года сумма дебиторской задолженности увеличилась на 2002 тыс. рублей.

Оборотные активы ООО «Урал-Пресс регион» состоят из запасов, денежных средств и дебиторской задолженности.

Запасы составляют около 16% в общей сумме оборотных активов в 2012 году, 82,68% в 2013 году, 34,13% в 2014 году. Дебиторская задолженность составляет около 43% в 2014 году, денежные средства - более 20%.

Анализ пассива балансов ООО «Урал-Пресс регион» представлен в таблице 2.

Таблица 2. Анализ динамики капитала ООО «Урал-Пресс регион»

Уставной капитал ООО «Урал-Пресс регион» составляет 10 тыс. рублей.

ООО «Урал-Пресс регион» для своей деятельности не привлекает долгосрочные заемные средства. Краткосрочные кредиты за три года увеличились на 700 тыс. рублей.

В пассиве балансов к концу 2014 года наибольший удельный вес составляет кредиторская задолженность ООО «Урал-Пресс регион».

Сумма кредиторской задолженности по состоянию на 31 декабря 2014 года составила 3353 тыс. руб.

Краткосрочная задолженность ООО «Урал-Пресс регион» занимает около 80% в имуществе компании на конец 2014 года и представлена задолженностью перед поставщиками за поставленную продукцию и материалы, перед персоналом по оплате труда, перед бюджетом.

Таким образом, анализ статей баланса дает представление о структуре активов и пассивов ООО «Урал-Пресс регион за 2012-2014 годы.

Успешное функционирование ООО «Урал-Пресс регион» в условиях рыночной экономики предопределяет необходимость наличия достаточного количества финансовых ресурсов (капитала, выступающего в различных формах) для формирования их активов в целях осуществления различных видов деятельности, расширенного воспроизводства и выполнения социальной миссии.

Таблица 3. Динамика показателей прибыли, доходов и расходов ООО «Урал-Пресс регион»

Для анализа использования финансовых ресурсов в ООО «Урал-Пресс регион» рассчитаем коэффициенты платежеспособности и финансовой устойчивости.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую долю текущих обязательств предприятие может погасить немедленно.

Коэффициент абсолютной ликвидности:

 (1)

Где, ДС - Денежные средства, КП - краткосрочные пассивы

К_{абслик.2012.=} 1728 / 944 = 1,83

К_{абслик 2013}= 38 / 1112 = 0,03

К_{абслик.2014}= 1137 / 3353 = 0,34

Нормативное значение больше 0,2.

Коэффициент срочной ликвидности показывает, какую часть текущих обязательств предприятие может погасить после поступления средств от дебиторов.

 (2)

Где, ОА - Оборотные активы, З - запасы, КП - краткосрочные пассивы

К_{ср.лик.2012} =(2324 - 386) / 944 = 2,05

К _{ср.лик..2013} = (2610-2158) / 1112 = 0,41

К _{ср.лик..2014} = (5085 - 1736)/ 3353 = 0,99

Нормативное значение должно быть больше 1.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, какую часть текущих обязательств организация может погасить, если направит все оборотные активы.

 (3)

Где ОбА - оборотные активы, принимаемые в расчет при оценке структуры баланса - это итог второго раздела баланса

К_{тик.лик.2012} = 2324 / 944 = 2,46

К _{тик.лик.2013} = 2610 / 1112 = 2,34

К _{тик.лик..2014} = 5085 / 3353 = 1,52

Нормативное значение должно быть больше 2.

Таким образом, состояние ООО «Урал-Пресс регион» оценивается как удовлетворительное, т.е. финансовое положение компании можно считать достаточно стабильным.

3.2    Совершенствование учета расчетов в ООО «Урал-пресс регион»

Бухгалтерская отчетность предназначена для отражения достоверных и полных сведений об имущественном и финансовом состоянии организации и о финансовых результатах ее деятельности. Эта информация необходима внутренним пользователям бухгалтерской отчетности (руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации) для принятия экономически обоснованных решений при осуществлении хозяйственной деятельности, а также внешним пользователям (инвесторам, кредиторам, государственным органам исполнительной власти и др.).

рациональности размера годового оборота средств в расчетах. Эффективность расчетно - платежной системы ускоряет процесс оборачиваемости денежных средств в расчетах, способствует притоку других активов организации и погашению кредиторской задолженности;

уменьшении себестоимости продукции (работ, услуг). С увеличением числа оборотов сокращается доля постоянных расходов, относимая на показатель себестоимости;

возможном ускорении оборота на других стадиях производственного процесса и продажи продукции (работ, услуг). Сокращение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности повлечет ускорение оборота денежных средств, запасов и обязательств организации.

Основная цель анализа заключается в определении скорости и времени оборачиваемости задолженности и резервов ее ускорения на разных этапах хозяйственной деятельности ООО «Урал-Пресс регион».

Комплекс задач учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками, предусматривает обработку информации по значительной группе балансовых счетов, учёт по отдельным из них имеет свои особенности по формам представления первичной информации, способам обработки и форме исходящих информационных массивов.

Автоматизация учёта расчётов с поставщиками позволяет повысить степень аналитичности, точности, своевременность получения сведений о состоянии расчётов с поставщиками и покупателями, согласованность записей на счетах. Оперативная обработка данных позволяет своевременно взыскивать дебиторскую и погашать кредиторскую задолженность, соблюдая сроки исковой давности.

Самой распространенной программой автоматизированного бухгалтерского учета является «1: С Бухгалтерия» версия 8.0. Использование этой программы значительно облегчило бы ведение бухгалтерского учета в ООО «Урал-пресс регион» и совершенствовало бы учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Для складского учета можно применить программу 1С‑Склад. 1С‑Склад контролирует наличие товаров на складе, формирует заказ на приобретение новых товаров.

Электронная версия 1:С Бухгалтерия ориентирована на обычного бухгалтера, обладающего азами компьютерной грамоты. Программа настраивается на особенности бухгалтерского учета на предприятии, на изменения в законодательстве и формах отчетности. Подобные изменения могут осуществляться самим пользователем.

Основные особенности электронной бухгалтерии «1:С»:

ведение синтетического и аналитического учета применительно к потребностям предприятия;

получение всей необходимой отчетности и разнообразных документов по синтетическому и аналитическому учету;

полная настраиваемость с возможностью изменять и дополнять план счетов, систему типовых проводок, систему аналитического учета, формы первичных документов;

возможность печати первичных документов при вводе проводок.

Исходными данными для программы являются проводки, вносимые в журнал операций. При помощи электронной бухгалтерии, вместе с вводом проводок, формируются первичные документы. Программа дает возможность составлять отчетность и различные вспомогательные документы, в частности:

оборотно - сальдовые ведомость по счетам и субсчетам;

анализы счетов, содержащих итоги по корреспонденциям конкретных счетов со всеми счетами;

сводные проводки - итоги по всем используемым корреспонденциям;

анализы счета по датам - остатки, обороты и корреспонденции с другими счетами за каждую дату отчетного периода;

журналы ордера - выборка проводок из журнала операций по определенным счетам, корреспонденциям и другим признакам; карточки счетов - все проводки с данным счетом;

отчеты произвольной формы разработанной пользователем для детального изучения хозяйственных процессов.

Организация аналитического учета позволяет в электронной бухгалтерии «1:С», отслеживать расчеты с конкретными покупателями и поставщиками, учитывать наличие и движение товарно-материальных ценностей, выполнение договоров, расчеты по заработной плате и с подотчетными лицами и бюджетом, автоматизировано составлять формы бухгалтерской отчетности по срокам сдачи отчетов.

Заключение

Вопросы организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятиях и в организациях, обеспечивающие достоверной и своевременной информацией менеджеров при принятии ими управленческих решений, заслуживают особого внимания в силу того, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов. Одними из наиболее распространенных видов расчетов как раз и являются расчеты с поставщиками и подрядчиками за сырье, материалы, товары и прочие материальные ценности.

Оформление договоров с поставщиками и подрядчиками, организация первичного учета расчетов, состояние задолженности, а также отражение в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками и отражение в бухгалтерском балансе во многом зависит от того, на сколько правильно и достоверно проведена их оценка. Неправильная оценка операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками может не только исказить общую картину финансового состояния организации, но и вызвать:

несвоевременное отражение выручки от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг;

искажение сумм причитающихся к уплате в бюджет НДС и налога на прибыль, и, как следствие, налоговые санкции;

неверное исчисление ряда экономических показателей, таких как дебиторская и кредиторская задолженность, их оборачиваемость;

пропуск срока исковой давности кредиторской задолженности и, как следствие, несвоевременное ее списание на финансовые результаты;

неправильное отражение в бухгалтерском балансе соотношения собственных и заемных средств.

Все эти факторы искажают финансовую отчетность и, соответственно, искажается анализ финансового состояния организации, что в свою очередь влияет на принятие решений внутренних и внешних пользователей данной отчетности.

В ходе исследования была проанализирована организация бухгалтерского учета в ООО «Урал-пресс регион».

Группа компаний «Урал-Пресс» осуществляет подписку и доставку периодических изданий для юридических лиц, находящихся более чем в 250 городах России. Сеть филиалов и представительств насчитывает 108 подразделений, которые расположены во всех федеральных округах России: от Москвы до Петропавловска-Камчатского и от Мурманска до Пятигорска, а также в Берлине и Петропавловске, Казахстан.

Таким образом, в современных условиях хозяйствования трудно переоценить роль адекватной системы учета и контроля в формировании информации о договорных и расчетных отношениях между предприятиями, повышении ответственности контрагентов за выполнение договорных обязательств и обеспечении своевременных платежей.

Список литературы

1.   О бухгалтерском учете: федер. закон: от 06.12.2011 г., №402-ФЗ

2.   Бабаев А.Ю. Бухгалтерский учет / А.Ю. Бабаев.-М.:Инфра-М, 2011. - 510 с.

3.      Белич Д.В. Введение в бухгалтерский учет / Д.В. Белич.-М.:Инфра-М, 2010. - 388 с.

.        Горина Е.К. Отражение фактов хозяйственной деятельности / Е.К. Горина // Финансовая газета. - 2012.- №37.-С. 10

.        Клокова Н.В. 10 000 проводок / Н.В. Клокова // Горячая линия бухгалтера. - 2010.-С. 46

.        Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. / Н.П. Кондраков - М.: ИНФРА-М, 2010. - 640 с.

.        Кузьмин Г.К Кредиторская задолженность / Г.К. Кузьмин // Экономика и жизнь. - 2011. - №32.-С. 11

.        Лощина Г.Н. Инвентаризация расчетов / Г.Н. Лощина // Российский налоговый курьер. - 2009. - №1.-С. 11

.        Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности / Н.В. Парушина // Бухгалтерский учет. - 2010. - №4. - С. 28

10. Петров А.М. Организационный механизм контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности / А.М. Петров // Экономический анализ: теория и практика. -2011. - №18. - С. 22

11. Поленова С.Н. Нормативное регулирование бухгалтерского учета и отчетности / С.Н. Поленова // Бухгалтер и закон. - 2010.- №5. - С. 12

12.    Проданова Н.А. Финансовый менеджмент / Н.А. Проданова.-Ростов на Дону.:Феникс, 2010. - 405 с.

13. Сухов, А.Б. Учет кредиторской задолженности / А.Б. Сухов // Бухгалтерский учет и налогообложение. - 2014. - №11.-С. 21