Счетная палата РФ осуществляет контроль за:
ѕ поступлениями в федеральный бюджет средств;
ѕ управлением и обслуживанием государственного внутреннего и внешнего долга;
ѕ законностью, рациональностью и эффективностью использования иностранных кредитов и займов, получаемых Правительством от иностранных государств и финансовых организаций;
ѕ эффективностью размещения централизованных финансовых ресурсов, выдаваемых на возвратной основе;
ѕ предоставлением государственных кредитов, а также предоставлением средств на безвозмездной основе иностранным государствам и международным организациям.
Федеральная налоговая служба и Федеральная таможенная служба осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетные фонды налогов, таможенных доходов, сборов и других платежей [8].
Главные распорядители бюджетных средств осуществляют финансовый контроль за подведомственными распорядителями (получателями) бюджетных средств в части обеспечения их правомерного, целевого и эффективного использования;
Осуществляют контроль за использованием субсидий, субвенций их получателями в соответствии с условиям и целями, определенными при их предоставлении.
Главные администраторы доходов бюджета осуществляют финансовый контроль за подведомственными администраторами доходов бюджета по осуществлению ими функций администрирования доходов [2].
Главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета осуществляют финансовый контроль за осуществлением подведомственными администраторами источников финансирования дефицита бюджета кассовых выплат из бюджета по погашению источников финансирования дефицита бюджета.
2. Состав, структура и динамика доходной и расходной частей федерального бюджета РФ
2.1 Состав, структура и динамика доходной части федерального бюджета
В 2020 году и плановом периоде 2021 и 2022 гг. ожидается постепенное снижение доходов федерального бюджета по отношению к ВВП на фоне сокращения доли нефтегазовых доходов, что обусловлено следующими факторами:
- во-первых, ожидается, что в отсутствие серьезных шоков в глобальной экономике цены на энергоносители на мировом рынке будут постепенно снижаться (нефть марки Юралс - 55 $/барр. к 2022 году), в то время как курс рубля будет оставаться относительно стабильным в реальном выражении;
- во-вторых, в течение прогнозного периода доля самого нефтегазового сектора в структуре ВВП продолжит снижаться на фоне отстающих темпов роста (снижения по отдельным позициям) физических объемов добычи и экспорта нефти;
- в-третьих, по мере роста истощенности разрабатываемых запасов, а также переноса инвестиций на льготные месторождения продолжит расти размер соответствующих налоговых расходов - в том числе в связи с введением налогового режима НДД;
В таблице 1 показан доход федерального бюджета за 2019-2021 года.
Таблица 1 - Доходы федерального бюджета в 2019 - 2021 гг.
|
Показатель |
2018 год |
2019 год |
2020 год |
2021 год |
|
|
ДОХОДЫ, ВСЕГО |
18 747,5 |
19 969,3 |
20 218,6 |
20 978,0 |
|
|
% ВВП |
18,5 |
18,9 |
18,3 |
17,7 |
|
|
НЕФТЕГАЗОВЫЕ ДОХОДЫ |
8 714,3 |
8 298,2 |
7 936,3 |
8 018,2 |
|
|
% ВВП |
8,6 |
7,8 |
7,2 |
6,8 |
|
|
из них: - завершение налогового маневра в нефтегазовой отрасли и введение НДД |
-93,2 |
174,8 |
371,6 |
||
|
Базовые нефтегазовые доходы |
4 699,4 |
4 929,1 |
5 159,3 |
5 386,2 |
|
|
- завершение налогового маневра в нефтегазовой отрасли и введение НДД |
-1,3 |
54,9 |
108,7 |
||
|
НЕНЕФТЕГАЗОВЫЕ ДОХОДЫ |
10 033,2 |
11 671,1 |
12 282,3 |
12 959,8 |
|
|
% ВВП |
9,9 |
11,0 |
11,1 |
10,9 |
|
|
Связанные с внутренним производством |
5 188,2 |
5 916,3 |
6 216,4 |
6 577,9 |
|
|
НДС на товары, реализуемые на территории Российской Федерации, в т.ч: |
3 446,5 |
3 986,4 |
4 279,3 |
4 609,4 |
|
|
- повышение ставки НДС с 18% до 20% |
256,9 |
359,8 |
387,5 |
||
|
Акцизы на производимые товары, в т.ч.: |
845,2 |
969,6 |
959,1 |
948,8 |
|
|
- пов. норм. зачисления акцизов на креп. алкоголь в бюджеты субъектов РФ |
-59,0 |
-62,1 |
-65,6 |
||
|
- поэтапная передача акцизов на нефтепродукты в бюджеты субъектов Российской Федерации |
-57,0 |
95,6 |
|||
|
Налог на прибыль |
896,5 |
960,3 |
978,0 |
1 019,7 |
|
|
Связанные с импортом |
3 151,8 |
3 667,5 |
3 916,9 |
4 204,6 |
|
|
НДС на ввозимые товары в т.ч.: |
2 432,7 |
2 913,3 |
3 115,9 |
3 348,7 |
|
|
- повышение ставки НДС с 18% до 20% |
268,5 |
287,1 |
308,6 |
||
|
Акцизы на ввозимые товары |
95,7 |
98,7 |
106,3 |
111,9 |
|
|
Ввозные таможенные пошлины |
623,4 |
655,5 |
694,7 |
744,0 |
|
|
Прочие доходы |
1 693,2 |
2 087,3 |
2 149,0 |
2 177,3 |
В прогнозе доходов учтено поэтапное завершение налогового маневра в нефтегазовой отрасли, предусматривающее увеличение ставки НДПИ на нефть при одновременном снижении ставки экспортной пошлины на нефть и нефтепродукты с доведением их к 2024 году до нулевого уровня. При этом с января 2019 года предусмотрен возвратный акциз на нефтяное сырье, направленное на переработку, и повышение ставок возвратных акцизов на отдельные нефтепродукты. При уточнении параметров завершения налогового маневра в ноябре 2018 года и июле 2019 года возмещение в рамках демпфирующей компоненты возвратного акциза было существенно увеличено.
Структура и объем ненефтегазовых доходов федерального бюджета в рассматриваемом периоде достаточно стабильны - после небольшого увеличения по отношению к ВВП (до 11,2 - 11,4%) в 2019 - 2020 годах они будут незначительно снижаться (до 11,1% ВВП к 2022 году), преимущественно за счет снижения поступлений акцизов на нефтепродукты в связи с их поэтапной передачей на региональный уровень [11].
Доля НДС по отношению к ВВП незначительно увеличится в 2020 году по сравнению с оценкой текущего года (с 6,5% до 6,6% ВВП) - за счет влияния повышенной основной ставки налога (20%) в течение всего года (тогда как в I квартале 2019 года налог выплачивался за IV квартал 2018 года, по ставке 18%). В последующие годы ожидается рост ввозного НДС по отношению к ВВП за счет соответствующего роста импорта.
Существенный вклад в ненефтегазовые доходы в рассматриваемом периоде будут вносить поступления дивидендов от компаний с государственным участием. В прогнозе учтен постепенный переход к единому подходу по определению дивидендной политики компаний - направление на дивиденды не менее 50% чистой прибыли по МСФО [10].
Эти меры в соответствии с целями и задачами бюджетной политики не только обеспечат положительный эффект с фискальной точки зрения, но и поспособствуют созданию положительных структурных изменений и устранению препятствий для сбалансированного развития экономики.
2.2 Характеристика расходной части федерального бюджета
В таблице 2 показаны расходы федерального бюджета за 2019-2021 год.
Таблица 2 - Расходы федерального бюджета в 2019 - 2021 гг.
|
Показатель |
2019 год |
2020 год |
2021 год |
|
|
Всего |
18 293,7 |
19 503,3 |
20 634,0 |
|
|
Общегосударственные вопросы |
1 424,0 |
1 555,4 |
1 619,0 |
|
|
Национальная оборона |
2 955,5 |
3 100,8 |
3 246,5 |
|
|
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность |
2 215,8 |
2 458,2 |
2 456,0 |
|
|
Национальная экономика |
2 711,3 |
2 638,3 |
2 842,8 |
|
|
Жилищно-коммунальное хозяйство |
270,1 |
251,6 |
289,6 |
|
|
Охрана окружающей среды |
200,0 |
348,4 |
411,5 |
|
|
Образование |
860,6 |
911,6 |
947,3 |
|
|
Культура, кинематография |
127,7 |
138,4 |
132,9 |
|
|
Здравоохранение |
678,0 |
1 022,1 |
961,3 |
|
|
Социальная политика |
4 870,4 |
5 010,6 |
5 046,1 |
|
|
Физическая культура и спорт |
64,7 |
69,9 |
61,1 |
|
|
Средства массовой информации |
79,4 |
92,4 |
71,5 |
|
|
Обслуживание государственного и муниципального долга |
819,0 |
897,0 |
1 037,1 |
|
|
Межбюджетные трансферты общего характера |
1 017,3 |
1 008,7 |
995,6 |
|
|
Условно утвержденные |
- |
- |
515,9 |
Завершение периода бюджетной консолидации в 2018 году позволило уже с 2019 года перейти к стимулирующей бюджетной политике, в том числе за счет расширения структурного дефицита федерального бюджета почти 0,6 трлн рублей ежегодно. Объем расходов федерального бюджета в 2020 году увеличится на 1,2 п.п. до 17,3% ВВП с по сравнению с параметрами 2018 года (16,1% ВВП).
Базовые бюджетные ассигнования на 2020 и 2021 годы формируются на основе бюджетных ассигнований, утвержденных Федеральным законом от 29 ноября 2018 года N 459-ФЗ "О федеральном бюджете на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов" (далее - Федеральный закон N 459-ФЗ) на соответствующие годы, на 2022 год на основе бюджетных ассигнований, утвержденных Федеральным законом N 459-ФЗ на 2021 год. В расчете базовых бюджетных ассигнований учтены следующие факторы:
1) уточнение законодательно установленного объема бюджетных ассигнований на прогнозный уровень инфляции (индекс роста потребительских цен) в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Российской Федерации (далее - макропрогноз) в 2020 году - 3,0%, в 2021 году - 4,0%, в 2022 году - 4,0% и темпа роста прожиточного минимума пенсионера в 2019 году - 7,0%, в 2020 году - 2,6% и в 2021 году - 3,0%;
2) увеличение законодательно установленного объема бюджетных ассигнований на оплату труда, денежное довольствие военнослужащих и приравненных к ним лиц [18];
3) увеличение с 1 января ежегодно в соответствии с макропрогнозом на прогнозный темп роста номинальной начисленной среднемесячной заработной платы работников организаций в 2020 году на 5,4%, в 2021 году на 6,1%, в 2022 году на 6,5% на оплату труда отдельных категорий работников федеральных государственных учреждений здравоохранения и социального обеспечения населения, образования, культуры, науки в целях обеспечения сохранения целевых показателей Указов Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 года N 597 "О мероприятиях по реализации государственной социальной политики", от 1 июня 2012 года N 761 "О Национальной стратегии действий в интересах детей на 2012 - 2017 годы" и от 28 декабря 2012 года N 1688 "О некоторых мерах по реализации государственной политики в сфере защиты детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей" на достигнутом уровне.
4) уточнение законодательно установленного объема бюджетных ассигнований в соответствии со среднегодовым курсом доллара США по отношению к рублю, предусмотренным в макропрогнозе, в 2020 году - 65,7 рублей за доллар США, в 2021 году - 66,1 рублей за доллар США, в 2022 году - 66,5 рублей за доллар США;
5) уточнение законодательно установленного объема бюджетных ассигнований в связи с изменением численности (контингента) получателей социальных выплат и пособий, пенсий, грантов;
6) уменьшение законодательно установленного объема бюджетных ассигнований по мероприятиям, реализация которых завершается;
7) увеличение законодательно установленного объема бюджетных ассигнований на реализацию мероприятий "длящегося" характера, расходные обязательства по которым приняты в соответствии с проектом федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов";
8) увеличение законодательно установленного объема бюджетных ассигнований на реализацию послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 20 февраля 2019 г.;
9) уточнение законодательно установленного объема бюджетных ассигнований на предоставление межбюджетных трансфертов, передаваемых из федерального бюджета бюджетам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;
10) уточнение законодательно установленного объема бюджетных ассигнований Федерального дорожного фонда в соответствии с положением статьи 179.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации;
11) уточнение законодательно установленного объема бюджетных ассигнований, зависящих от объема поступления доходов;
12) уточнение законодательно установленного объема бюджетных ассигнований на обслуживание государственного долга Российской Федерации;
13) уточнение законодательно установленного объема бюджетных ассигнований на реализацию национальных проектов, включая приведение бюджетных ассигнований 2022 года в соответствие с паспортами национальных проектов;
14) изменение структуры законодательно установленного объема бюджетных ассигнований в связи с отражением изменений сводной бюджетной росписи федерального бюджета и уточнением порядка применения бюджетной классификации Российской Федерации.
В приоритетном порядке предусмотрены дополнительные средства на мероприятия, содействующие достижению национальных целей развития Российской Федерации на период до 2024 года, определенными Указом N 204, а также задачами, поставленными Президентом Российской Федерации Федеральному Собранию [14].
Среди приоритетов в структуре расходов проекта бюджета - поддержка проектов в сфере экономики и развития инфраструктуры, национальной безопасности, в то же время самый масштабный рост предусмотрен по статьям развития человеческого капитала, социальной сферы и программам повышения качества жизни граждан.