Таблица 21
|
№ |
Показатель |
Ед, изм |
Виды материал. ресурсов |
||
|
|
|
Изм. |
материалы |
полуфабрикаты |
комплектующие |
|
1 |
Плановая потребность в материальных ресурсах |
|
|
|
|
|
2 |
Количество дней в квартале |
|
|
|
|
|
3 |
Однодневные расходы материальных ресурсов |
|
|
|
|
|
4 |
Норма запаса (в днях) |
|
|
|
|
|
5 |
Потребность в оборотных средствах (с. Зхс.4) |
|
|
|
|
Зная сумму авансирования оборотных средств по основным группам материальных ресурсов, определяют общий размер оборотных средств в производственном запасе.
Для обеспечения непрерывности производственного процесса создается задел (запас) незавершенного производства. Эти показатели рассчитываются в табл. 22.
Образец расчета потребности в оборотных средствах в незавершенном производстве
Таблица 22
|
№ |
Показатель |
един, измерения |
Величина показателя |
|
1 |
Плановая себестоимость продукции |
|
|
|
2 |
Число дней (квартал) |
|
|
|
3 |
Однодневный выпуск продукции по плановой себестоимости (с.1 : с. 2) |
|
|
|
4 |
Задел незавершенного производства |
|
|
|
5 |
Потребность в оборотных средствах для финансирования задела незавершенного производства (с3 х с.4) |
|
|
Необходимость создания запаса готовой продукции на складе объясняется тем, что между датами поступления продукции на склад и ее реализации потребителям проходит период, связанный с затратами после производства. А поскольку вложение в продукцию на протяжении всего этого периода не дают отдачи, то для создания условий нормального функционирования на это время предприятие должно заранее авансировать определенную сумму средств.
|
Таблица 23 Расчет норматива собственных оборотных средств |
|||||||
|
№ |
Нормированные оборотные средства |
Норматив на начало года |
Норм. на плановый год |
Прирост норматива |
|||
|
расход в IV кв. |
норма запаса, дней |
норматив на конец года |
|||||
|
всего |
в розр. на 1 день |
||||||
|
1 |
Сырье и основные материалы |
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Вспомогательные материалы |
|
|
|
|
|
|
|
3 4 5 |
Топливо Зап части МБП |
|
|
|
|
|
|
|
6 7 |
Тара Незавершенное производство |
|
|
|
|
|
|
|
8 |
Расходы будущих периодов |
|
|
|
|
|
|
|
9 |
Готовая продукция
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ВСЕГО : |
|
|
|
|
|
|
11.7. Расчет показателей финансового плана и баланса доходов и расходов
Разработка финансового плана начинается из расчета показателей доходной его части (см. табл. 24), а потом расходной его части и порядка распределения прибыли (см. табл. 25).
Порядок расчета отдельных показателей финансового плана изложен в предыдущих соответствующих темах. В процессе составления сметы доходов и расходов следует проверить соответствия плановых сумм доходов и отчислений с источниками покрытия их.
Расчет объема реализации продукции и прибыли от реализации, а также работ, услуг и других финансовых результатов
Таблица 24
|
№ |
Показатели |
Сумма |
|
1 |
Остаток готовой продукции на складах и товаров, отгруженных на начало планового года: а) по производственной себестоимости б) по оптовым ценам Прибыль |
|
|
2 |
Товарная продукция на плановый год: а) по полной себестоимости б) по оптовым ценам Прибыль |
|
|
3 |
Остаток готовых изделий на складах и товаров, отгруженных на конец планового года: а) в днях б) по производственной себестоимости в)по оптовым ценам Прибыль |
|
|
4 |
Реализация продукции в плановом году: а) по полной себестоимости б) по оптовым ценам Прибыль от реализации товарной продукции |
|
|
5 |
Прочая (нетоварная) реализация: а) по полной себестоимости б) по отпускным ценам Прибыль от прочей реализации |
|
|
6 |
Плановые внереализационные результаты |
|
|
7 |
Прибыль от реализации продукции, работ, услуг и прочих финансовых результатов |
|
Распределение прибыли от реализации продукции, работ, услуг и других финансовых результатов
Таблица 25
|
№ |
Показатели |
Сумма |
|
1 |
Прибыль от реализации продукции, работ, услуг и прочие финансовые результаты |
|
|
2 |
Платежи в бюджет: Налог на прибыль Плата за землю и природные ресурсы |
|
|
3 |
Расчетная прибыль |
|
|
4 |
Отчисления от расчетной прибыли в бюджет |
|
|
5 |
Прибыль в распоряжении предприятия, которая отчисляется в фонды: а) развития производства б) социального развития в) экономического стимулирования |
|
Таким образом, в процессе финансового планирования проводится конкретная увязка каждого вида расходов и отчислений с источником финансирования.
11.8. Значение и содержание оперативного финансового плана
Финансовый план (смета доходов и расходов) показывает объем финансовых ресурсов, необходимых для текущей и долгосрочной деятельности, дает ориентир в финансовой работе предприятий на плановый год.
Оперативное финансовое планирование состоит в составлении и использовании платежного календаря, кассового плана и расчетов потребности краткосрочных кредитов. В основу платежного календаря положена очередность и сроки проведения всех расчетов.. Он составляется на квартал с разбиванием по месяцам или на месяц по декадам. В платежном календаре отображаются все денежные обращения предприятия, основная часть которых проходит через текущий, валютный, ссудный и другие счета предприятия в банке, движение денежных средств (см.табл. 27).
Платежный календарь дает возможность финансовой службе предприятия обеспечить оперативное финансирование, выполнение расчетных и платежных обязательств, фиксирует изменения в платежеспособности предприятия и ликвидности его активов; разрешает следить за состоянием оборотных средств и указывает на необходимость использования одолженных и привлеченных средств в плановом периоде.
Важное место в оперативно-финансовой работе предприятия занимает своевременное погашение кредиторской задолженности, а также своевременное требование дебиторской задолженности.
Платежный календарь за период с ---- по ---- год
Таблица 27
|
№ |
Статья |
План |
Факт |
Откл. ( +, -) |
|
|
Поступления |
|
|
|
|
1 |
Выручка |
|
|
|
|
2 |
Штрафы, пеня, другие поступления |
|
|
|
|
3 |
Поступление от реализации ценных бумаг |
|
|
|
|
4 |
Дивиденды, проценты |
|
|
|
|
5 |
Погашение просроченной дебиторской задолженности |
|
|
|
|
6 |
Кредиты полученые |
|
|
|
|
7 |
Авансы полученые |
|
|
|
|
8 |
Арендная плата |
|
|
|
|
9 |
Безвозвратная финансовая помощь |
|
|
|
|
10 |
Целевые поступления |
|
|
|
|
11 |
Средства на формирование Уставного фонда |
|
|
|
|
12 |
Прочие поступления |
|
|
|
|
|
ВСЕГО поступлений |
|
|
|
|
|
Расходы |
|
|
|
|
1 |
Заработная плата и приравнены к ней платежи |
|
|
|
|
2 |
Платежи в бюджет |
|
|
|
|
3 |
Взносы в Пенсионный фонд |
|
|
|
|
4 |
Взносы на социальное страхование |
|
|
|
|
5 |
Другие отчисления во внебюджетные фонды |
|
|
|
|
6 |
Плата за товарно-материальные ценности |
|
|
|
|
7 |
Погашение кредиторской задолженности |
|
|
|
|
8 |
Погашение банковских кредитов |
|
|
|
|
9 |
Уплата процентов за кредит |
|
|
|
|
10 |
Авансовые платежи |
|
|
|
|
11 |
Арендная плата |
|
|
|
|
12 |
Плата по векселям |
|
|
|
|
13 |
Выплата дивидендов |
|
|
|
|
14 |
Прочие расходы |
|
|
|
|
|
ВСЕГО расходов |
|
|
|
|
|
Превышение поступлений над расходами |
|
|
|
|
|
Остаток средств на начало планового периода |
|
|
|
|
|
Остаток средств на конец планового периода |
|
|
|
На предприятии должен быть установлен повседневный оперативный контроль за платежами и поступлениями материальных ценностей, выполнением финансовых обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, банками. Необходимо периодически проверять дебиторскую и кредиторскую задолженности по данным бухгалтерского учета и отчетности, материалами сверки расходов и
инвентаризации.
Кассовый план - это план оборота денежной наличности предприятия, необходимый для контроля по их поступлению и расходованию. Он составляется по типичной форме на квартал и в установленные сроки передается в кредитное учреждение, с которым предприятие составляет договор о расчетно-кассовом обслуживании.
Кассовый план нужен предприятию для того, чтобы более точно определить размер обязательств перед работниками по заработной плат, начислений на заработную плату и других выплат.
Тема 12. Финансовая санация и предупреждение банкротства предприятия. Банкротство предприятий
План
12.1. Суть и необходимость санации предприятий со сложным финансовым положением
12.2. Оценка внутренних и внешних факторов финансовой несостоятельности предприятия
12.3. Финансовые источники санации
12.4. Оценка возможности банкротства и основания для возбуждения дела о банкротстве
12.5. Порядок объявления предприятия банкротом и механизм распределения конкурсной массы.
12.1 Суть и необходимость санации предприятий со сложным финансовым положением
Термин «санация» происходит от латинского «sanare» и переводится как оздоровление или лечение. В Финансовом словаре санацию трактуют, как оздоровление финансового состояния предприятия через осуществление системы мер по предупреждению его банкротства или повышение конкурентоспособности. Обычно осуществляют санацию через структурную перестройку производства, в частности, через изменение номенклатуры продукции, измельчение предприятия, изменение рынков сбыта, слияние предприятия, которое - на гране банкротства с более мощными, выпуск новых акций и облигаций для мобилизации капитала, другие мероприятия.
В Украине вследствие несовершенного законодательства, отсутствия необходимого технико-методического обеспечения процессов санации, дефицита квалифицированных специалистов большое количество потенциально жизнеспособных предприятий становятся потенциальными банкротами.
Цель финансовой санации - покрытие текущего ущерба и ликвидация причин их возникновения, восстановление или сохранение ликвидности и платежеспособности предприятий, сокращение всех видов задолженности, улучшение структуры оборотного капитала и формирование фондов финансовых ресурсов, для проведения мероприятий производственно-технического и организационного характера.
Так называемая «классическая модель санации», которая широко используется как основа для разработки механизма финансового оздоровления субъектов хозяйствования в странах с развитой рыночной экономикой. В соответствии с классической моделью санации процесс финансового оздоровления предприятий начинается с определения и анализа причин и факторов финансового кризиса. На основе данных носителей информации (первичные бухгалтерские документы, финансовые планы и т.п.) определяются внешние и внутренние факторы кризиса, а также финансовое состояние фирмы, глубину кризиса. .
В пределах санационного аудита осуществляется углубленное изучение финансового состояния на основе расчета ряда коэффициентов. Основными из них являются показатели платежеспособности, ликвидности, прибыльности и т.п.. После получения необходимых данных относительно финансового состояния предприятия и причины финансового кризиса делается вывод о целесообразности или нецелесообразности санации данного субъекта хозяйствования.