Таблица 14
Баланс доходов и расходов {финансовый план) предприятия {возможный вариант)
|
№ |
Показатель |
Код |
Сумма |
|
|
/ |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 ] і |
Доходы и поступления средств |
02 03 04 05 06 07 |
|
|
|
|
Выручка от реализации продукции, работ, услуг - всего, вт.ч. НДС акцизный сбор амортизационные отчисления взносы в целевые государственные фонды средства на оплату процентов за кредит прибыль от реализации |
01-07
|
|
|
|
2 |
Прибыль от другой реализации продукции |
08 |
|
|
|
3 |
Доходы от внереализационных операций |
09 |
|
|
|
4 |
Долгосрочные кредиты |
10 |
|
|
|
5 |
Долгосрочные займы |
11 |
|
|
|
6 |
Доходы от первого выпуска акций |
12 |
|
|
|
7 |
Целевое финансирование и поступления с бюдж бюдж.
бюджет)' |
13 |
|
|
|
8 |
Целевое финансирование и поступления из внебюджетных фондов |
14 |
|
|
|
9 |
Безвозвратная финансовая помощь |
15 |
|
|
|
10 |
Прочие доходы и поступления |
16 |
|
|
|
|
ВСЕГО доходов и поступлений |
17 |
|
|
|
|
Расходы и отчисление средств |
18 |
|
|
|
1 |
Расходы на реализованную продукцию, работы, услуги |
|
|
|
|
2 |
НДС, уплоченный при оплате за товары, работы, услуги |
19 |
|
|
|
3 |
Долгосрочные финансовые инвестиции |
20 |
|
|
|
4 |
Капитальные вложения |
21 |
|
|
|
/ |
2 |
3 |
4 |
|
|
5 |
Пополнение оборотных средств |
22 |
|
|
|
6 |
Арендная плата |
23 |
|
|
|
7 |
Отчисление в резервный фонд |
24 |
|
|
|
8 |
Отчисление от прибыли в фонд экономического стимулирования |
25 |
|
|
|
9 |
Выплаченные дивиденды |
26 |
|
|
|
10 |
Отчисление на благотворительные цели |
27 |
|
|
|
11 |
Погашение долгосрочных кредитов |
28 |
|
|
|
12 |
Погашение долгосрочных займов |
29 |
|
|
|
13 |
НДС, который перечисляется в бюджет |
30 |
|
|
|
14 |
Акцизный сбор |
31 |
|
|
|
15 |
Налог на прибыль |
32 |
|
|
|
16 |
Плата за землю |
33 |
|
|
|
17 |
Налог на транспортные средства |
34 |
|
|
|
18 |
Плата за воду |
35 |
|
|
|
19 |
Взносы в целевые государственные фонды |
36 |
|
|
|
20 |
Плата процентов за кредиты |
37 |
|
|
|
21 |
Остаток средств, предусмотренных на инвестиции |
38 |
|
|
|
22 |
Другие расходы и отчисления |
39 |
|
|
|
|
Всего расходов и отчислений |
40 |
|
|
Финансовый план может составляться поэтапно:
1. Анализ ожидаемого выполнения финансового плана текущего года..
2. Изучения проектных, производственных, маркетинговых показателей, на основе которых должны рассчитываться плановые финансовые показатели.
3. Разработка проекта финансового плана.
11.2. Расчет потребности в материальных ресурсах при составлении финансового плана
При составлении финансового плана в первую очередь рассчитывают стоимость сырья и материалов, необходимых для обеспечения выпуска запланированного количества продукции.
Для этого нужно воспользоваться:
нормами затрат на единицу продукции;
планом выпуска;
потребностями в материалах, сырье;
ценой сырья.
Данные отображены в табл.15
|
№ |
Ме- сяц |
Норма кг |
Выпуск Продукц.шт |
Расход всего, кг |
Цена грн./кг |
Стоимость ма-териалов,тыс.грн. |
|
1 |
1 |
0,5 |
1000 |
500 |
2000 |
1000 |
|
2 |
2 |
0,5 |
1500 |
750 |
1800 |
1350 |
|
3 |
3 |
0,5 |
1800 |
900 |
1800 |
1620 |
|
|
Всего |
|
|
|
|
3970 |
Аналогично используются данные для расчета стоимости полуфабрикатов, комплектующих изделий (см. табл. 16, 17).
|
Таблица 16 Расчет стоимости полуфабрикатов |
||||||
|
№ |
Месяц |
Норма, кг |
Выпуск продукц, шт. |
Расход в выпуске, кг |
Цена, грн. /кг
|
Ст-ть материал тыс. грн. |
|
1 |
1 |
1 |
1000 |
1000 |
4000 |
4000 |
|
2 |
2 |
1 |
1500 |
1500 |
3800 |
5700 |
|
3 |
3 |
1 |
1800 |
1800 |
3500 |
6300 |
|
|
Всего |
|
|
|
|
16000 |
Таблица 17 . Расчет стоимости комплектующих изделий
|
|
||||||
|
№ |
Месяц |
Норма, кг |
Выпуск продукц, шт. |
Расход в выпуске, кг |
Цена, грн. /кг
|
Ст-ть материал тыс. грн. |
|
1 |
1 |
2 |
1000 |
2000 |
3000 |
6000 |
|
2 |
2 |
2 |
1500 |
3000 |
2900 |
8700 |
|
3 |
3 |
2 |
1800 |
3600 |
2800 |
10080 |
|
|
Всего |
|
|
|
|
24780 |
Все расчеты выполняются отдельно по видам материальных ресурсов. Это необходимо для дальнейших расчетов.
11.3. Выбор варианта капиталовложений
Нет сомнения в том, что предприятиям необходимы капиталовложения для обновления оборудования, технологии. При расчетах берется для сравнения несколько возможных вариантов капиталовложений с учетом паспортной продуктивности оборудования. Лучший из вариантов выбирается по наименьшей сумме приведенных затрат на единицу часовой производительности оборудования. Запишем методику расчета в табл. 18 . Данные условные..
Таблица 18. Выбор варианта капиталовложений
|
|
Показатель |
Ед. измер. |
1 вариант |
2 вариант |
|
|
1 |
Сумма капиталовложений
|
тыс. грн. |
2000 |
3000 |
|
|
2 |
Сумма годовых текущих расходов с использованием оборудования |
тыс. грн. |
100 |
130 |
|
|
3
|
Нормативный коэффициент эффективности капиталовложений |
- |
0,15 |
0,15 |
|
|
4 |
Паспортная производительность оборудования |
изделий за год |
3 |
5 |
|
|
5 |
Годовой фонд времени оборудования при работе в одну смену |
год |
1800 |
1800 |
|
|
6 |
Сумма приведенных затрат |
тыс. грн. |
400 |
580 |
|
|
7 |
|
Сумма приведенных затрат на 1 изделие с.6: (с4 х с5) |
грн. |
74,1 |
64,4 |
|
8 |
Экономия приведенных затрат на одно изделие (с.7,в1-с.7, в2) |
грн. |
- |
+9,7 |
|
|
9 |
Экономия приведенных затрат (с. 8 х с. 4 х с. 5) |
тыс. грн. |
- |
87,3 |
|
По подсчетам лучшего варианта капиталовложений выбирают тот, который дает экономию, но при введении в действие может быть отведен срок действия выхода на проектную мощность и потому экономия по факту может не быть достигнута.
11.4. Расчет суммы амортизационных отчислений
Для подсчета амортизационных отчислений объекты и средства группируют по нормам амортизации. Нормы амортизации устанавливаются в процентах к балансовой стоимости каждой из групп основных фондов на начало отчетного (налогового) периода в таком размере (в расчете на календарный квартал) (см. рис. 14):
|
|
Основные фонды |
|
||||||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
|
|
|
||||||||||||||||||
|
Группа 1, г
|
|
Группа 2 Группа 3
|
Группа 4 |
|
||||||||||||||||
|
Здания, сооружения, их структурные компоненты и передающие устройства
|
|
Автомобильный транспорт и узлы; мебель; быт., электронные, оптич., электромехан. приборы и инструменты; другие конторские принадлежности |
|
Любые др. осн. фонды, которые не включены в1, 2 и 4 группы, а также затраты на приобретение и производство многолетних насаждений, животных. скота. |
|
ЭВМ, их программное обеспечение, средства считывания и печати, телефоны, рации, микрофоны, компьютеры и т.д. |
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
|
норма аморт..2% |
|
норма. аморт. 10% |
|
норма аморт.6% |
|
норма аморт. 15% |
||||||||||||||
Рис. 14. Группы основных фондов по нормам начисления амортизации (налоговый учет)
Предприятие может самостоятельно принять решение о применении ускоренной амортизации основных фондов группы 3, приобретенных после вступления в силу Закона «О налогообложении прибыли предприятий».
Предприятия имеют право на протяжении отчетного года отнести к валовым расходам любые расходы, связанные с улучшением основных фондов, в сумме, которая не превышает десяти процентов совокупной балансовой стоимости групп основных фондов на начало отчетного года.
Расходы, которые превышают указанную сумму, относятся на увеличение балансовой стоимости групп 2 - 4 (балансовой стоимости отдельного объекта основных фондов группы 1) и подлежат амортизации по нормам, предусмотренным для соответствующих основных фондов (см. табл. 19).
Таблица 19. Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение
|
№ |
Показатель |
Величина показателя |
|
1 |
Плановая среднегодовая стоимость основных фондов с амортизационными отчислениями, тыс. грн. |
|
|
2 |
Общая сумма амортизационных отчислений, в т.ч.: на полное восстановление на капремонт |
|
|
3 |
Норматив амортизационных отчислений на полное восстановление к Фонду развития производства, % |
|
|
4 |
Амортизационные отчисления, тыс. грн., в т.ч.: на полное восстановление на капремонт |
|
|
5 |
Распределение амортизационных отчислений по направлениям использования: в Фонд развития производства на капремонт |
|
Для нематериальных активов сумма амортизации определяется на основе линейного метода, по которому каждый отдельный вид нематериального актива амортизируется равными частями соответственно к его первоначальной стоимости, учитывая срок полезного использования таких нематериальных активов или срок деятельности предприятия, но не больше 10 лет.
11.5. Расчет себестоимости продукции
Себестоимость продукции определяется расчетно-аналитическим методом. Расчетным путем устанавливаются расходы материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, суммы амортизационных отчислений и величины ремонтного фонда.
Таблица 20. Смета расходов на производство (по основной деятельности)
|
№ |
Затраты |
Всего за год, тыс.грн. |
|
1 |
Сырье и основные материалы |
|
|
2 |
Вспомогательные материалы |
|
|
3 |
Топливо |
|
|
4 |
Электроэнергия |
|
|
5 |
Амортизация |
|
|
6 |
Зарплата с начислениями |
|
|
7 |
Прочие денежные затраты |
|
|
8 |
Затраты на производство |
|
|
9 |
Списание на внепроизводственные счета |
|
|
10 |
Затраты на валовую продукцию |
|
|
11 |
Изменение остатков незавершенного производства |
|
|
12 |
Производственная себестоимость товарной продукции |
|
|
13 |
Внепроизводственные расходы |
|
|
14 |
Полная себестоимость товарной продукции |
|
|
15 |
Товарная продукция в оптовых ценах предприятия |
|
11.6. Расчет суммы капитала на прирост оборотных средств
Размер необходимого капитала для финансирования прироста оборотных средств определяется как разность между суммой оборотных средств на конец и на начало квартала. По состоянию на конец квартала потребность в оборотных средствах определяется по производственным запасам, незавершенному производству, готовой продукции, а также по всей совокупности оборотных средств.
На предприятии существуют индивидуальные нормы запаса материальных ресурсов.
Расчеты приводятся в табл. 21.
Расчет потребности в оборотных средствах для финансирования запаса материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий