Курсовая работа (т): Формирование бюджета малого строительного предприятия

Таким образом, начисленные коммерческие и управленческие расходы, которые будут учитываться при расчете прибыли, для первого квартала составляют: 13 800 руб. + 17 500 руб. + 5 250 руб. =36 550 руб.

В последней строке таблицы рассчитываются коммерческие управленческие расходы к оплате: расходы на рекламу и аренду с учетом НДС и заработная плата административно-управленческого персонала. Для первого квартала:

284 руб. + 17 500 руб. = 33 784 руб.

Как мы уже отмечали, выплаты во внебюджетные фонды будут учитываться в сводном бюджете оплаты налоговых платежей, поэтому единый социальный налог не включается в расчет оплаты коммерческих и управленческих расходов. Аналогично производятся расчеты для всех последующих кварталов и в целом на год.

.9 Прогнозный отчет о прибылях и убытках

Формирование прогнозного отчета о прибылях и убытках базируется на методе учета переменных затрат, при котором в производственную себестоимость включаются только переменные затраты, а именно: прямые материальные затраты, прямые трудовые затраты и общепроизводственные расходы в переменной части. Постоянные общепроизводственные расходы рассматриваются как расходы отчетного периода и списываются на себестоимость реализованной продукции. По расчетам финансового менеджера должно быть сохранено определенное сальдо денежных средств на расчетном счете и в кассе на конец каждого планируемого квартала составляет 50 000 руб. Решение финансового менеджера. Прогнозный отчет о прибылях и убытках представлен в таблице 12.

Таблица 12

Прогнозный отчет о прибылях и убытках (руб.)

Выручка от реализации работ берется из таблицы 2 без учета налога на добавленную стоимость. Переменные затраты определяются расчетным путем: переменные затраты на единицу продукции (таблица 10) умножить на объем продаж в натуральных единицах измерения (таблица 2). В рассматриваемом примере в состав переменных затрат входят только производственные, коммерческих и управленческих - нет. Маржинальная прибыль определяется как разность между выручкой от реализации и переменными затратами. Постоянные производственные расходы рассчитаны в таблице 8, постоянные управленческие - в таблице 11. Прибыль от реализации рассчитывается как разность между маржинальной прибылью и постоянными расходами.

.10 Бюджет по налогам

Все предприятия, независимо от организационно-правовой формы, по результатам деятельности должны начислить и заплатить налоги в бюджет и во внебюджетные фонды. В процессе формирования бюджета следует учесть основные налоги и отчисления: социальные отчисления во внебюджетные фонды (единый социальный налог), налог на добавленную стоимость, налог на имущество, налог на прибыль.

Социальные взносы. Расчет взнос на оплату труда представлен в таблице 13.

Таблица 13

Бюджет по единому социальному налогу (руб.)

Социальные взносы начислены по трем категориям: рабочие, производственный персонал, административно-производственный персонал. Соц. взносы, начисленные на заработную плату рабочих основного производства (таблица 8), включается в расчет переменной производственной себестоимости (таблица 11). Соц. взносы, начисленные на заработную плату производственного персонала (таблица 9), включается в состав постоянных производственных расходов при расчете прибыли от реализации работ (таблица 13). Отчисления на социальные нужды от фонда оплаты труда административно-управленческого персонала (таблица12) учитываются в составе постоянных управленческих расходов (таблица 13).

Налог на добавленную стоимость учитывается в бухгалтерском учете на двух счетах: счет 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет НДС. В соответствии с этим делением, бюджет по налогу на добавленную стоимость будет состоять из двух частей. В первой части (таблица 14) сформируем бюджет по НДС по счету 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям». По дебету счета 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» показываются суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам, а по кредиту - суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета (с 1.01.2014 г., после внесения изменений в НК РФ, у налогоплательщиков появилась возможность принимать к зачету НДС по приобретенным ТМЦ до фактической оплаты товаров). На первом этапе разработки данного бюджета необходимо учесть остаток на начало периода по счету 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям», который показывает, что часть приобретенных ценностей не были оприходованы в предыдущем периоде. Согласно условия эти товарно-материальные ценности будут оприходованы в первом квартале, следовательно, сумму НДС нужно поставить к возмещению в первом квартале.

На начало планируемого периода у предприятия имеется остаток по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» в сумме 2 566 руб. (баланс на начало года). Затем, отражаем НДС: по приобретаемым материалам (таблица 5, строка 9), по коммерческим и управленческим расходам (таблица 11, строка 4), по новому оборудованию (бюджет инвестиций - таблица 20, строка 2). После того как отражен НДС по приобретенным ценностям и услугам, рассчитываем НДС, подлежащий возмещению из бюджета. Как мы уже говорили, с 1.01.2014 г. возмещению подлежат все суммы НДС по оприходованным ценностям. При этом не забываем сумму остатка по счету 19 «НДС по 81приобретенным ценностям» на начало года поставить к возмещению в первом квартале.

Таблица 14

Бюджет по налогу на добавленную стоимость (счет 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям»), руб.

Во второй части бюджета по налогу на добавленную стоимость сформируем бюджет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет НДС (таблица 15). По кредиту этого счета отражаются суммы НДС, причитающиеся к взносу в бюджет, а по дебету - суммы НДС к возмещению (списанные со счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и суммы перечисленного налога).

Таблица 15

Бюджет по налогу на добавленную стоимость (счет 68 субсчет НДС), руб.

НДС начисленный, то есть причитающийся в бюджет, берем из бюджета продаж (таблица 2, строка 4). НДС к возмещению (на эту сумму уменьшается НДС, причитающийся в бюджет) мы рассчитали в предыдущей таблице.

Остаток на конец периода рассчитывается по следующей формуле: остаток на начало + НДС начисленный - НДС к возмещению. Эту сумму предприятие должно заплатить в бюджет не позднее 20 числа следующего за отчетным периодом месяца.

Остаток по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет НДС на конец четвертого квартала - это остаток на конец года.

Налог на имущество. В соответствии с (п.4 ст.376 НК РФ) среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного периода) и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу. Под остаточной стоимостью понимают разницу между первоначальной (балансовой) стоимостью и суммой начисленной амортизации. Рассчитаем остаточную стоимость имущества на 1-ое число каждого месяца (таблица 16).

Таблица 16

Остаточная стоимость имущества (руб.)

Балансовая (первоначальная) стоимость имущества и сумма начисленной амортизации на 01.01.2014 г. берутся из баланса на начало года.

Стоимость имущества увеличивается на 01.03.2014 г. в связи с приобретением в феврале месяце нового оборудования на сумму 250 000 руб. (в расчет принимается стоимость оборудования без учета НДС). Расчет амортизационных отчислений производится нарастающим итогом. В первом квартале сумма амортизационных отчислений будет ежемесячно увеличиваться на 1000 руб. (3 000 руб. в квартал разделить на 3месяца), начиная со второго квартала - на 2 308,33 руб. с учетом нового оборудования (3 925 руб. в квартал разделить на 3 месяца плюс 1000 руб.).

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества определенной за отчетный период в соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 380 НК РФ налоговая ставка по налогу на имущество равна 2,2%.

Средняя стоимость имущества рассчитывается следующим образом:

Средняя стоимость имущества рассчитывается следующим образом:

I квартал - сумма остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца квартала плюс остаточная стоимость имущества на 1-ое апреля делится на четыре:

(58 000 + 56 000 + 306 000 + 305 000) / 4 = 181 250 ден. ед.

полугодие - сумма остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца 1-го полугодия плюс остаточная стоимость имущества на 1-ое июля делится на семь:

627 150руб. : 7мес. = 232 450 руб.

месяцев - сумма остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца девяти месяцев плюс остаточная стоимость имущества на 1 октября делится на десять:

507 525 руб. : 10мес. = 250 753 руб.

год - сумма остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца года плюс остаточная стоимость имущества на 1-ое января следующего года делится на тринадцать:

367 125 руб. : 13мес. = 259 010 руб.

Расчет сумм авансовых платежей по налогу на имущество представлен в таблице 17.

Таблица 17

Бюджет по налогу на имущество (руб.)