Курсовая работа (т): Формирование бюджета малого строительного предприятия

На первом этапе разработки бюджета прямых материальных затрат определяем потребность в материалах, для этого объем производства умножаем на норму расхода материала на 1,2 кв.м. Расчет ведется отдельно для каждой номенклатурной позиции. На втором этапе рассчитываем остатки материалов на конец планируемого периода. Планируемый уровень запасов материалов на конец каждого квартала должен быть равен 10% от потребности данного вида материала в следующем квартале.

На втором этапе определяем остаток материалов на начало планируемого периода. Остаток материальных ресурсов на начало первого квартала берется исходя из результатов инвентаризации на начало года (в рассматриваемом примере - по условию). Остаток материалов на начало следующего квартала - это остаток на конец предыдущего.

Согласно договору с поставщиком керамическая плитка поставляется по запросам. Условия оплаты поставок в тот же квартал, когда осуществляется поставка равна 70%, а в следующем квартале равна 30%.

Бюджет погашения кредиторской задолженности представлен в таблице 6.

Все расчеты выполняются аналогично расчетам погашения дебиторской задолженности (таблица 2). Величина кредиторской задолженности на начало года определяется из баланса что составляет 15140 руб. В расчет необходимо включать задолженность поставщикам с учетом налога на добавленную стоимость.

Таблица 6

Бюджет погашения кредиторской задолженности (руб.)

Погашение кредиторской задолженности за материалы, отгруженные в первом квартале, распределится по кварталам следующим образом:

в первом квартале оплата составит:

558 руб. * 0,7 = 633 891 руб.

во втором квартале:

558 руб. * 0,3 = 271 667 руб.

Таким образом, по горизонтали показывается распределение сумм погашения кредиторской задолженности (поквартально) за материалы, полученные в первом квартале, а по вертикали - денежные выплаты поставщикам, которые будут осуществлены в первом квартале и впоследствии найдут отражение в бюджете движения денежных средств. Аналогично производятся расчеты для последующих периодов.

.5 Бюджет прямых трудовых затрат

Прямые затраты на оплату труда - это затраты на заработную плату основного производственного персонала.

Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливается, исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала.Затраты труда рабочих, составляет 0,67 ч, а заработная плата рабочих составляет 10,9 руб./ч.

Заработная плата выплачивается в том же периоде, в котором начислена. Расчеты по начислению и выплате заработной платы основному производственному персоналу представлены в таблице 7.На первом этапе разработки бюджета прямых трудовых затрат необходимо рассчитать продолжительность производства работ. Для этого запланированный объем производства умножают на норму затрат труда на 1 кв. м облицовочных работ.

Таблица 7

Бюджет прямых трудовых затрат

Следующим шагом будет производиться начисление заработной платы: продолжительность производства умножаем на часовую заработную плату рабочих. Так как заработная плата, согласно условию, выплачивается в том же периоде, в котором и начислена, то строка 5 и строка 6 данной таблицы имеют одни и те же величины. В заключительной строке бюджета прямых трудовых затрат начисляем соц. взносы на сумму заработной платы. В настоящее время ставка соц. взносы - 30%. В первом квартале единый социальный налог составит:

424 руб. * 0,30 = 17 527 руб.

Аналогично производится расчет единого социального налога для последующих периодов.

.6 Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов

Для целей планирования общепроизводственные расходы (ОПР) делятся на две части: переменные и постоянные ОПР.

Сформируем бюджет общепроизводственных расходов для предприятия на основе следующих исходных данных:

− норма переменных общепроизводственных расходов на рассматриваемом предприятии зависит от продолжительности производства и составляет 2,4 руб. за 1 час работ;

− в состав постоянных ОПР входят: заработная плата вспомогательных рабочих в размере 6 000 руб. в квартал, амортизационные отчисления основных средств - 3 000 руб. в квартал.

Расчет планируемых общепроизводственных расходов представлен в таблице 8.

Таблица 8

Бюджет общепроизводственных расходов

Для расчета переменных общепроизводственных расходов необходимо продолжительность производства, рассчитанную в таблице 6, умножить на норму переменных ОПР. Расчет амортизационных отчислений производим по старому и вновь приобретенному оборудованию. В первом квартале фирма приобретает новое оборудование на сумму 250 000 руб. (без учета НДС). Новое оборудование, согласно условиям, вводится в эксплуатацию во втором квартале. Следовательно, начиная со второго квартала, амортизационные отчисления будут начисляться не только по старому, но и по новому оборудованию: амортизация равномерная, 10% в год. Амортизационные отчисления по новому оборудованию в квартал составят:

(250 000 руб. * 0,1): 4 = 6250 руб.

Начиная со второго квартала, в состав постоянных общепроизводственных расходов будут включены амортизационные отчисления в размере:

000 руб. + 6250 руб. = 9250 руб.

Общая сумма запланированных на период общепроизводственных расходов складывается из двух частей: переменной и постоянной.

Сумма амортизации включается в себестоимость продукции (работ, услуг), но это не текущий расход, а первоначальная инвестиция, поэтому при расчете оплаты общепроизводственных расходов (таблица 9) нужно вычесть сумму амортизационных отчислений из общей суммы запланированных ОПР.

Таблица 9

Бюджет оплаты общепроизводственных расходов (руб.)

Также исключаем из расчета оплаты ОПР начисленный единый социальный налог, так как выплаты во внебюджетные фонды будут учитываться в сводном бюджете оплаты налоговых платежей.

.7 Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы продукции

Теперь мы имеем все исходные данные для составления калькуляции переменной производственной себестоимости 1 кв. м облицовочных работ. Расчет представлен в таблице 10.

Нормы расхода материалов на 1 кв.м облицовочных работ и цена за единицу материального ресурса берутся из таблицы 5, данные по прямым трудовым затратам - из таблицы 7, данные по переменным общепроизводственным расходам - из таблицы 8.

Таблица 10

Калькуляция переменной производственной себестоимости единицы работ

.8 Бюджет коммерческих и управленческих расходов

Расходы на рекламу и аренду помещений в состав полной себестоимости включаются без учета налога на добавленную стоимость (строка 3), но оплата данных расходов осуществляется с НДС (строка 5). Кроме того, в состав полной себестоимости включаются заработная плата АУП и начисленный на нее единый социальный налог.

Заработная плата рабочих и все накладные расходы должны быть оплачены в том же периоде, в котором были произведены. Расходы оплачиваются в тот же период.

Таблица 11

Бюджет коммерческих и управленческих расходов (руб.)