Материал: Г. В. Савицкая Анализ хозяйственной деятельности предприятия

где П — прибыль от реализации продукции;

ЧР — среднесписочная численность работников;

В — выручка от реализации продукции;

KL — среднегодовая сумма капитала;

ВП — стоимость выпуска продукции в действующих ценах;

П/ ЧР — рентабельность персонала;

П/В — рентабельность оборота;

KL/ЧР— капиталовооруженность труда;

В/ВП — доля выручки в стоимости выпущенной продукции;

ВП/ЧР — среднегодовая выработка продукции одним работником в действующих ценах.

По первой модели можно определить, как изменилась прибыль на одного работника за счет изменения капиталовооруженности труда, скорости оборота капитала и рентабельности оборота.

Прибыль на одного работника (табл. 13.7) выше плановой на 6 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

капиталовооруженности труда:

(247,525 - 244,225) × 1,95 × 18,79 / 100 = +1,2 тыс. руб.,

оборачиваемости капитала:

247,525 × (2,0 - 1,95) × 18,79 / 100 = +2,3 тыс. руб.,

рентабельности оборота:

247,525 × 2,0 × (19,3 - 18,79) / 100 = +2,5 тыс. руб.

Итого +6,0 тыс. руб.
Т а б л и ц а 13.7

Данные для факторного анализа рентабельности персонала

Показатель	План	Факт	Отклонение
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	17 900	296	+ 1396
Среднесписочная численность персонала,	200	202	+2
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	95 250	99 935	+4685
Выпуск продукции действующих ценах,
тыс. руб.	96 000	300	+8300
Доля выручки в стоимости выпущенной
продукции, %	99,22	95,81	-3,41
Среднегодовая сумма капитала, тыс. руб.	48 845	50 000	+ 1155
Прибыль на одного работника, тыс. руб.	89,5	95,5	+6,0
Рентабельность продукции, %	18,64	18,5	-0,14
Рентабельность оборота, %	18,79	19,3	+0,51
Коэффициент оборачиваемости капитала	1,95	2,0	+0,05
Сумма капитала на одного работника, тыс. руб.	244,225	247,525	+3,3
Среднегодовая выработка работника в текущих
ценах отчетного периода, тыс. руб.	480	516,33	+36,33

Вторая модель позволяет установить, как изменилась прибыль на одного работника за счет:а) производительности труда: ∆R_nnn = ∆ГВ × Д_рп.nл× R_об.пл = = (+36,33) × 0,9922 × 18,79 ∕ 100 = +6,77 тыс. руб.;б) удельного веса реализованной продукции в общем ее выпуске:∆R_ппп= ГВ_Ф × ∆Д_рп × R_об.пл= 516,33 × (-0,0341) × 18,79 / 100 = -3,3 тыс. руб.;в) рентабельности продаж:∆R_ппп = ГВ_ф × Д_рп.ф × ∆R_об= 516,33 × 0,9581 × (+0,51) / 100 = +2,53 тыс. руб.Итого +6,0 тыс. руб.Вторая модель удобна еще тем, что позволяет увязать факторы роста производительности труда с темпами роста рентабельности персонала. Для этого изменение среднегодовой выработки продукции за счет i-гo фактора (см. табл. 13.6) нужно умножить на плановый удельный вес реализованной продукции в общем ее выпуске и на плановый уровень рентабельности оборота.Т а б л и ц а 13.8Расчет влияния факторов изменения годовой выработки на уровень рентабельности персона

Факторы изменения среднегодовой выработки	Расчет влияния	Изменение прибыли на одного работника, тыс. руб.
Удельный вес рабочих в общей численности персонала	∆ГВуд × Дрп.пл×Rоб.пл= = (+10,08) × 0,9922 × 18,79 ∕ 100	+1,88
2. Количество отработанных дней одним рабочим за год	∆ГВд× Дрп.пл× Rоб.пл= = (-22,27) × 0,9922 ×18,79 ∕ 100	-4,15
3. Средняя продолжительность рабочего дня	∆ГВп× Дрп.пл × Rоб.пл = = (-8,83) × 0,9922 × 18,79 ∕ 100	-1,65
4. Среднечасовая выработка	∆ГВчв × Дрп.пл × Rоб.nл = = (+40,03) × 0,9922 × 18,79 ∕ 100	+7,46
5. Изменения уровня отпускных цен	∆ГВц×Дрп.пл × Rоб.пл = = (516,33-499,01) × 0,9922 × × 8,79 ∕ 100	+3,23
Итого		+6,77
4.1. Организация производства (интенсивность труда)	(+16,09) × 0,9922 × 18,79 ∕ 100	+3,0
4.2. Повышение технического уровня производства	(+15,01) × 0,9922 × 18,79 ∕ 100	+2,8
4.3. Непроизводительные затраты рабочего времени	(-2,46) × 0,9922 × 18,79 ∕ 100	-0,46
4.4. Структура производства	(+11,39) × 0,9922 × 18,79 ∕ 100	+2,12
Итого		+7,46

Из табл. 13.8 видно, как изменилась прибыль на одного работника за счет факторов, формирующих уровень среднегодовой выработки промышленно-производственного персонала. Отрицательный результат влияния отдельных факторов можно расценивать как неиспользованный резерв повышения эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии.13.6. Анализ трудоемкости продукцииПорядок определения трудоемкости продукции. Взаимосвязь показателей трудоемкости продукции и производительности труда. Методика анализа трудоемкости продукции. Факторы изменения ее уровня. Определение резервов снижения трудоемкости изделий.Т р у д о е м к о с т ь — затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции. Трудоемкость единицы продукции (ТЕ)рассчитывается отношением фонда рабочего времени на изготовление i-гo вида продукции к объему его производства в натуральном или условно-натуральном измерении. Можно рассчитать и трудоемкость одного рубля продукции (общий фонд рабочего времени на производство всей продукции нужно разделить на стоимость выпущенной продукции). Полученный показатель — обратный среднечасовой выработке продукции.Снижение трудоемкости продукции — важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь за счет снижения трудоемкости продукции, а именно за счет выполнения плана оргтехмероприятий (внедрение достижений науки и техники, механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование организации производства и труда), увеличения удельного веса покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, пересмотра норм выработки и т.д.В процессе анализа изучают динамику трудоемкости, выполнение плана по ее уровню, причины ее изменения и влияние на уровень производительности труда. Значительный интерес представляет сравнение удельной трудоемкости продукции на разных предприятиях, что дает возможность выявить передовой опыт и разработать мероприятия по его внедрению на анализируемом предприятии.Т а б л и ц а 13.9Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции

Показатель	Прошлый	Отчетный год		Рост уровня показателя, %
		план	факт	план к прошлому году	факт к прошлому году	факт к плану
Выпуск продукции, руб.	94 100	96 000	100 800	102,0	107,4	105,0
Отработано всеми рабочими человеко-часов	276 320	279 840	270 270	101,3	97,8	96,6
Удельная трудоемкость на тыс. руб., ч	2.94	2.915	2,681	99,15	91,2	92,0
Среднечасовая выработка, руб.	340,5	343,05	372,96	100,7	109,5	108,7

Из табл. 13.9 видно, что плановое задание по снижению трудоемкости продукции в целом по предприятию значительно перевыполнено. Плановое задание по снижению трудоемкости продукции к прошлому году: 2,915 ∕ 2,94 × 100 - 100 = -0,85%,фактическое снижение трудоемкости к уровню прошлого года:2,681 ∕ 2,94 × 100 = 91,2%; 91,20 - 100 = –8,8%.Между изменением общей трудоемкости и среднечасовой выработкой существует обратно пропорциональная зависимость. Поэтому, зная, как изменилась трудоемкость продукции, можно определить темпы прироста среднечасовой выработки:ΔЧВ% = .Фактическая трудоемкость ниже планового уровня на 8%.Найдем темп роста производительности труда:ΔЧВ% = = 8,7%.И наоборот, зная темп роста производительности труда, можно определить процент снижения трудоемкости продукции:ΔТЕ% = = = 8,0%.Поскольку между трудоемкостью продукции и уровнем производительности труда существует обратно пропорциональная зависимость, то общая удельная трудоемкость продукции зависит от тех же факторов, что и среднечасовая выработка рабочих.Удельную фактическую трудоемкость в сопоставимых с планом условиях можно представить в виде алгоритма:ТЕ = где ВП_ф — фактический объем валовой продукции;ΔВП_стр, ΔВП_к.п. — соответственно изменение объема валовой продукции за счет структуры производства и кооперированных поставок;Т_ф — фактические затраты рабочего времени на выпуск продукции; Т_н — непроизводительные затраты времени;Т_э — экономия рабочего времени в связи с внедрением мероприятий НТП,Расчет влияния факторов на изменение уровня трудоемкости продукции можно произвести по методике, описанной в параграфе 13.4.В процессе последующего анализа необходимо изучить

показатели удельной трудоемкости по видам продукции.Как видно из табл. 13.10, общая трудоемкость продукции по сравнению с планом снизилась на 9570 чел.-ч. В связи с увеличением объема производства продукции и изменения ее структуры затраты труда возросли на 17 880 чел.-ч (297 720 - 279 840), а за счет снижения удельной трудоемкости продукции сократились на 27 450 чел.-ч (270 270 - 297 720).Значительно снизилась и удельная трудоемкость: по изделию А — на 3,5%, по изделию В — на 6,25, по изделию С — на 10,0, по изделию D — на 17%, а в целом по предприятию ее средний уровень снизился на 5,85 %.Т а б л и ц а 13.10Анализ удельной трудоемкости по видам продукции

Вид продукции	Объем производства, туб		Удельная трудоемкость, ч		Затраты труда на выпуск продукции, ч
	план	факт	план	факт	плану	по плану на фактический выпуск	фактически
А В С D	5760 5600 2743 1920	5040 5544 3168 2688	14,5 16,0 20,0 27,0	14,0 15,0 18,0 22,2	83 520 89 600 54 860 51 860	73 080 88 704 63 360 72 576	70 560 83 160 57 024 59 526
Итого	16 023	16 440	17,46	16,44	279 840	297 720	270 270

Снижение или повышение среднего уровня удельной трудоемкости может произойти за счет изменения ее уровня по отдельным видам продукции (TE_i)и структуры производства (Уд_i). При увеличении удельного веса более трудоемких изделий средний ее уровень возрастает, и наоборот:ИлиВлияние этих факторов на средний уровень трудоемкости можно определить методом цепной подстановки через средневзвешенные величины: = 17,46 чел.-ч,