Материал: Г. В. Савицкая Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Д_кп): = = Дк × Дчп × Rоб × УР × ЧВ × П × Д × Уд : ГЗП;Т а б л и ц а 13.18Данные для факторного анализа прибыли на рубль зарплаты

Показатель	План	Факт	Отклонение
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	17 900	19 296	+ 1396
Чистая прибыль, тыс. руб.	И 800	12 650	+850
Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли	0,6592	0,6556	-0,0036
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	95 250	99 935	+4685
Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб.	96 000	104 300	+ 8300
Удельный вес выручки в стоимости произведен-
ной продукции, %	0,992	0,958	-0,034
Рентабельность продаж, %	18,79	19,3	+0,51
Фонд заработной платы, тыс. руб.	20 500	21 465	+965
Среднегодовая зарплата ППП, тыс. руб.	102,5	106,26	+3,76
Прибыль на рубль зарплаты, коп.	87,3	89,9	+2,6
Чистая прибыль на рубль зарплаты, руб.	0,5756	0,589	0,0134
Удельный вес рабочих в общей численности
промышленно-производственного персонала, %	80	81,68	+ 1.68
Отработано дней одним рабочим за год	220	210	-10
Средняя продолжительность рабочего дня, ч	7,95	7.8	-0,15
Среднечасовая выработка рабочего, руб.	343,05	385,91	+42,86

Для расчета влияния факторов по приведенным выше моделям может использоваться способ цепной подстановки. Используя данные табл. 13.18, узнаем, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль на рубль зарплаты:(ЧП/ФЗП)_nл= Дчп_пл × Rоб_пл × УР_nл × ЧВ_nл × П_nл× Д_nл× Уд_nл ∕ ГЗП_nл== 0,6592 × 0,1879 × 0,992 × 343,05 × 7,95 × 220 × 0,80 / 102 500 = 57,56 коп.,(ЧП/ФЗП)_услl =Дчn_nл × Rоб_nл ×УР_пл ×ЧВ_nл × П_nл × Д_nл ×Уд_nл / ГЗП_ф== 0,6592 × 0,1879 × 0,992 × 343,05 × 7,95 × 220 × 0,80 / 106 260 = 55,50 коп.,(ЧП∕ФЗП)_усл2 = Дчп_пл× Rоб_nл× УР_nл× ЧВ_nл× П_nл× Д_nл × Уд_ф ∕ ГЗП_ф== 0,6592 × 0,1879 × 0,992 × 343,05 × 7,95 × 220 × 0,8168 / 106 260 = 56,67 коп.,(ЧП∕ФЗП)_усл3= Дчп_nл × Rоб_nл × УР_nл × ЧВ_пл × П_пл × Д_ф ×Уд_ф∕ ГЗП_ф == 0,6592 × 0,1879 × 0,992 × 343,05 × 7,95 × 210 × 0,8168 ∕ 106 260 =54,09 коп.,(ЧП∕ФЗП)_усл4= Дчп_пл ×Rоб_пл×УР_пл × ЧВ_пл× П_ф× Д_ф×Уд_ф ∕ ГЗПф == 0,6592 × 0,1879 × 0,992 × 343,05 × 7,8 × 210 × 0,8168 ∕ 106 260 = 53,07 коп.,(ЧП∕ФЗП)_усл5= Дчп_плх Rоб_nлх УР_nл × ЧВ_ф × П_ф× Д_ф× Уд_ф ∕ ГЗП_Ф= = 0,6592 × 0,1879 × 0,992 × 385,91 × 7,8 × 210 × 0,8168 ∕ 106 260 = 59,70 коп.,(ЧП∕ФЗП)_усл6= Дчп_пл × Rоб_пл × УР_фх ЧВ_ф × П_ф × Д_ф × Уд_ф ∕ ГЗП_ф= = 0,6592 × 0,1879 × 0,958 × 385,91 × 7,8 × 210 × 0,8168 ∕ 106 260 = 57,65 коп.,(ЧП∕ФЗП)_усл7= Дчn_nлх Rоб_ф × УР_фх ЧВ_ф × П_ф × Д_ф × Уд_ф ∕ ГЗП_ф== 0,6592 × 0,193 × 0,958 × 385,91 × 7,8 × 210 × 0,8168 ∕ 106 260 = 59,22 коп.,(ЧП∕ФЗП)_ф = Дчn_ф× Rоб_ф× УР_ф× ЧВ_ф × П_ф × Д_ф × УД_ф ∕ ГЗП_ф== 0,6556 × 0,193 × 0,958 × 385,91 × 7,8 × 210 × 0,8168

∕ 106 260 = 58,90 коп.Изменение чистой прибыли на рубль зарплаты общее:58,90 - 57,56 = +1,34 коп.;в том числе за счет изменения:среднегодового заработка одного работника предприятия55,50 – 57,56 = -2,06 коп.;удельного веса рабочих в общей численности персонала56,67 – 55,50 = +1,17 коп.;количества отработанных дней одним рабочим за год54,09 – 56,67 = -2,58 коп.;средней продолжительности рабочего дня53,07 – 54,09 = -1,02 коп.;среднечасовой выработки рабочих59,70 – 53,07 = +6,63 коп.;коэффициента реализуемости продукции57,65 – 59,70 = -2,05 коп.;уровня рентабельности оборота59,22 – 57,65 = +1,57 коп.;доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли58,90 – 59,22 = -0,32 коп.Анализ можно углубить за счет детализации каждого фактора данной модели. Зная, например, из-за каких факторов изменился уровень среднечасовой выработки, способом пропорционального деления можно рассчитать их влияние на величину прибыли на рубль зарплаты (табл. 13.19).Т а б л и ц а 13.19Изменение чистой прибыли на рубль заработной платы за счет факторов, определяющих уровень среднечасовой выработки

Фактор	Изменение уровня среднечасовой выработки, руб.	Изменение чистой прибыли на рубль зарплаты, коп
Внедрение мероприятий НТП Организация труда Непроизводительные затраты времени Структура продукции Цена на продукцию	+11,22 + 12,03 – 1,85 + 8,51 + 12,95	+ 1,74* + 1,86 – 0,29 + 1,32 + 2,00
Итого	+42,86	+6,63

* 6,63 / 42,86 × 11,22 = 1,74Проведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда. На анализируемом предприятии это сокращение сверхплановых целодневных, внутрисменных и непроизводительных потерь рабочего времени, повышение коэффициента реализуемости продукции и т.д.

Глава 14. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ14.1. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами производстваАнализ динамики и структуры основных фондов. Изучение их движения и технического состояния. Определение обеспеченности предприятия основными фондами по обобщающим и частным показателям.Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование.Задачи анализа — определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными фондами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям; установить причины изменения их уровня; рассчитать влияние использования основных фондов на объем производства продукции и другие показатели; изучить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования; выявить резервы повышения эффективности использования основных средств.Источники данных для анализа: бизнес-план предприятия, план технического развития, форма № 1 "Баланс предприятия", форма № 5 "Приложение к балансу предприятия" разд. 3 "Амортизируемое имущество", форма № 11 "Отчет о наличии и движении основных средств", форма БМ "Баланс производственной мощности", данные о переоценке основных средств (форма № 1-переоценка), инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная, техническая документация и др.Анализ обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры (табл. 14.1). Основные фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды непроизводственного назначения. Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственные фонды. Кроме того, принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины

, оборудование, измерительные приборы и устройства, транспортные средства и т.д.). Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности использования основных фондов на основе оптимизации их структуры. Большой интерес при этом представляет соотношение активной и пассивной частей, силовых и рабочих машин, так как от их оптимального сочетания во многом зависят фондоотдача, фондорентабельность и финансовое состояние предприятия.

Т а б л и ц а 14.1

Наличие, движение и структура основных производственных фондов

	Наличие на начало года		Поступило за год		Выбыло за год		Наличие на конец года
	тыс. руб.	доля, %	тыс. руб.	доля, %	тыс. руб.	доля, %	тыс. руб.	доля, %
Здания и сооружения	4225	32	-	-	-	-	4225	28,5
Силовые машины	160	1,2	40	1,6	-	-	200	1,35
Рабочие машины	7655	58	1995	79,8	700	77,8	8950	60,5
Измерительные приборы	210	1,6	35		—	–	245	1,65
Вычислительная техника	315	2,4	150	6,0	20	2,2	445	3,0
Транспортные средства	370	2,8	135	5,4	120	13,3	385	2,6
Инструменты	265	2,0	145	5,8	60	6,7	350	2,4
Всего производственных фондов	13200	100	2500	100	900	100	14800	100