Материал: Г. В. Савицкая Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Изменение валовой продукции за счет: увеличения среднегодовой стоимости ОПФ:∆ВП_оnф = ∆0ПФ × Ф0_пл^опф = (+1285)× 7,55 = +9700 тыс. руб.изменения удельного веса активной части ОПФ в общей их сумме:∆ВП_Уд.а = ОПФ_ф × ∆ФО_Уд.а^ОПФ= 14000 × 0,222 = +3108 тыс. руб.изменения удельного веса действующего оборудования в активной части ОПФ:∆ВП_Уд.м= ОПФ_ф х ∆ФО_Уд.м^ОПФ= 14000 × (-0,272) = -3808 тыс. руб.изменения фондоотдачи действующего оборудования:∆ВП_ФО.м = ОПФ_ф× ∆ФО_ФО.м^ОПФ= 14000 × (-0,30) = -4200тыс. руб._______________________________Итого +4800 тыс. руб.Фондоотдача активной части фондов (технологического оборудования) непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки.Для анализа используем следующую факторную модель:ФО^м = .Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм)и средней продолжительности смены (П).Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К)и средней стоимости его единицы в сопоставимых ценах (Ц):ФО^м = .Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:ФО_пл^м = = = 12,5 руб.Для определения первого условного показателя фондоотдачи необходимо вместо плановой взять фактическую среднегодовую стоимость единицы оборудования, которая при одинаковых ценах может измениться только за счет его структуры:ФО_усл1^м = = = 11,7857 руб.В результате изменения структуры оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 0,7143 руб. (11,7857 – 12,5).

Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при фактической структуре оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при плановой величине остальных факторов:ФО_усл2^м = = = 11,55 руб.Снижение фондоотдачи на 0,2357 руб. (11,55 - 11,7857) является результатом сверхплановых целодневных простоев оборудования (в среднем по пять дней на каждую единицу).Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его структуре, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при плановом уровне остальных факторов:ФО_усл3^м = = = 11,088 руб.За счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача снизилась на 0,462 руб. (11,088 -11,55).При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи остается плановым только уровень среднечасовой выработки:ФО_усл4^м = = = 10,7923 руб.В связи с тем что фактическая продолжительность смены ниже плановой на 0,2 ч, годовая выработка единицы оборудования уменьшилась на 37,6 тыс. руб., а фондоотдача — на 0,2957 руб. (10,7923 - 11,088).При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:ФО_ф^м = = = 12,00 руб.что на 1,2077 руб. выше, чем при плановой его выработке.Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес машин и оборудования в общей сумме ОПФ: = .Изменение фондоотдачи ОПФ за счет:

структуры оборудования	-0,7143 × 0,60		=	-0,42858;
целодневных простоев	-0,2357 × 0,60		=	-0,14142;
коэффициента сменности	-0,4620 × 0,60		=	-0,27720;
простоев	-0,2957 × 0,60		=	-0,17742;
среднечасовой выработки	+ 1,2077 × 0,60		=	+0,72462
Итого: -0,50		-0,30

Для расчета влияния факторов третьего порядка на уровень фондоотдачи машин и оборудования необходимо знать, как изменился объем производства продукции в связи с заменой оборудования или его модернизацией. С этой целью надо сравнить выпуск продукции на новом и старом оборудовании за период времени после его замены и полученный результат разделить на фактическую среднегодовую стоимость технологического оборудования:∆ФО_н^м = (∑Т_i× ЧВ_нi- ∑Т_i × ЧВc_i)∕ ОПФ_ф^м = (19 800 × 0,7 - 19 800 × 0,4) ∕ 8400 = 5940 ∕ 8400 = 0,707 руб.,где Т_i – время работы i-го оборудования с момента ввода до конца отчетного периода; ЧВ_н, ЧВ_с – соответственно выработка продукции за 1 машино-час после замены и до замены 1-го оборудования.Аналогичным способом определяется изменение объема производства продукции и фондоотдачи за счет внедрения мероприятий НТП по совершенствованию технологии и организации производства:∆ФО_нтп^м = (∑Т_i× ЧВ_н- ∑Т_i × ЧВc)∕ ОПФ_ф^м = (14500 × 0,66 - 14500 × 0,42) ∕ 8400 = 0,707 руб.,Изменение фондоотдачи за счет социальных факторов (повышение квалификации работников, улучшение условий труда и отдыха, оздоровительные мероприятия и др.) определяется сальдовым методом:∆ФО_соц^м = ∆ФО_чв^м- ∆ФО_н^м - ∆ФО_нтп^м== 1,2077 - 0,707 - 0,414 = 0,0867 руб.Влияние данных факторов на общий уровень фондоотдачи ОПФ рассчитывается путем умножения прироста фондоотдачи оборудования за счет i-го фактора на фактический удельный вес активной части фондов. Чтобы узнать, как изменится объем производства продукции, необходимо изменение фондоотдачи ОПФ за счет каждого фактора умножить на фактические среднегодовые остатки ОПФ, а изменение среднегодовой стоимости ОПФ — на плановый уровень фондоотдачи ОПФ.Результаты расчета приведены в табл. 14.4.Т а б л и ц а 14.4Результаты факторного анализа фондоотдачи

Фактор	Изменение фондоотдачи, руб.		Изменение производства продукции, тыс. руб.
	машин и оборудования	ОПФ
Первого уровня
1. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов		+ 1285 × 7,55	= +9700
2. Доля активной части фондов		+0.222 × 14 000	= +3108
3. Доля оборудования в активной части		-0,272 × 14 000	= -3808
4. Отдача оборудования		-0,30 × 14 000	= -4200
Итого		-0,35 × 14 000	= +4800
Второго уровня
4.1. Структура оборудования	-0.7143 × 0.60 =	-0.42858 × 14 000	= -6000
4.2. Целодневные простои	-0,2357 × 0.60 =	-0.14142 × 14 000	= -1980
4.3. Коэффициент сменности	-0,4620 × 0.60 =	-0.27720 × 14 000	= -3881
4.4. Внутрисменные простои	-0,2957 × 0.60 =	-0,17742 × 14 000	= -2484
4.5. Среднечасовая выработка	+1,2077 ×0,60 =	+0,72462 × 14 000	= +10 145
Итого	-0,50	-0,30 × 14 000	= -4200
Третьего уровня
4.5.1. Замена оборудования	+0,707 × 0,60 =	+0,4242 × 14 000	= +5939
4.5.2. Внедрение мероприятий НТП	+0,414 ×0,60 =	+0,2484 × 14 000	= +3478
4.5.3. Социальные факторы	+0,0867 × 0,60 =	+0,05202 × 14 000	= +728
Итого	+1.210	+0,72462	+10 145

Из таблицы видно, что отрицательное влияние на уровень фондоотдачи и объем производства продукции оказали снижение доли активной части фондов, увеличение доли дорогого оборудования, сверхплановые целодневные и внутрисменные простои техники. В ходе последующего анализа следует изучить причины этих простоев и найти резервы их сокращения. За счет уменьшения сверхплановых простоев оборудования выпуск продукции на анализируемом предприятии может увеличиться на 8345 тыс. руб. (1980 + 3881 + 2484).Влияние факторов изменения фондоотдачи на уровень рентабельности фондов определяется умножением абсолютного прироста фондоотдачи за счет i-гo фактора на плановый уровень рентабельности продукции (табл. 14.5).Т а б л и ц а 14.5Результаты факторного анализа фондорентабельности

Фактор	Изменение фондоотдачи, руб.	Расчет влияния	Изменение фондорентабельности, %
Первого уровня
1. Доля активной части фондов	+0,222	+0,222×18,65	+4,14
2. Доля оборудования в активной части	-0,272	-0,272×18,65	-5,072
3. Отдача машин и оборудования	-0,30	-0,30×18,65	-5,595
Итого	-0,35	-0,35×18,65	-6.527
Второго уровня
3.1. Структура оборудования	-0,42858	-0.42858×18,65	-7,993
3.2. Целодневные простои	-0,14142	-0,14142×18,65	-2,637
3.3. Коэффициент сменности	-0,27720	-0,27720×18,65	-5,170
3.4. Внутрисменные простои	-0,17742	-0,17742×18,65	-3.309
3.5. Среднечасовая выработка	+0,72462	+0,72462×18,65	+ 13,514
Итого	-0,30	-0,30×18,65	-5,595
Третьего уровня
3.5.1. Замена оборудования	+0,4242	+0,4242×18,65	+7,911
3.5.2. Внедрение мероприятий НТП	+0,2484	+0,2484×18,65	+4,633
3.5.3. Социальные факторы	+0,05202	+0,05202×18,65	+0,970
Итого	+0,72462	+0,72462×18,65	+ 13,514

На основании этого расчета можно установить неиспользованные резервы повышения уровня рентабельности основных производственных фондов. За счет сокращения сверхплановых целодневных и внутрисменных простоев оборудования и повышения коэффициента сменности до планового уровня предприятие имело возможность повысить рентабельность основных фондов на 11,1% (2,63 + 5,17 + 3,3).14.3. Анализ использования производственной мощности предприятияЗначение и задачи анализа. Факторы изменения производственной мощности. Показатели ее использования и факторы, определяющие их уровень.От уровня материально-технической базы предприятия, степени использования его производственного потенциала зависят все конечные результаты хозяйствования, в частности объем выпуска продукции, уровень ее себестоимости, прибыль, рентабельность, финансовое состояние и др.Если производственная мощность предприятия используется недостаточно полно, то это приводит к увеличению доли постоянных издержек в общей их сумме, росту себестоимости продукции и, как следствие, уменьшению прибыли. Поэтому в процессе анализа необходимо установить, какие изменения произошли в производственной мощности предприятия, насколько полно она используется и как это влияет на себестоимость, прибыль, рентабельность, безубыточный объем продаж, зону безопасности предприятия и другие показатели.Источниками информации для анализа являются "Баланс производственной мощности", "Отчет по продукции", "Отчет о затратах", "Отчет о прибылях и убытках" и др.Под производственной мощностью предприятия подразумевается максимально возможный выпуск продукции при реально существующем объеме производственных ресурсов и достигнутом уровне техники, технологии и организации производства. Она может выражаться в человеко-часах, машино-часах или объеме выпуска продукции в натуральном или стоимостном выражении. Производственная мощность предприятия не может быть постоянной. Она изменяется вместе с совершенствованием техники, технологии и организации производства и стратегией предприятия.Степень использования производственных мощностей характеризуется следующими коэффициентами:общий коэффициент =