Дипломная (вкр): Источники формирования и направления использования средств бюджетного учреждения (по материалам Отдела образования администрации Переволоцкого района)

Таблица 2.9

Динамика структуры доходов Отдела образования администрации Переволоцкого района по видам, %

Структура доходов за 2012-2014 гг. претерпела существенные изменения. Так наибольший удельный вес в 2012 г. приходился на безвозмездные поступления из бюджетов (34,88%). За анализируемый период доля данного источника снизилась на 86,42%). А доля доходов от операций с активами возросла за анализируемый период на 101,04% и стала составлять в 2014г. 166,58%. Для того чтобы проанализировать за счет чего произошел рост данного источника рассмотрим состав доходов от операций с активами (таблица 2.10).

Таблица 2.10

Динамика доходов от операций с активами Отдела образования администрации Переволоцкого района, руб.

Как показывают данные таблица происходит рост доходов от операций с активами на 24884611,50 руб.

Данный вид доходов представлен доходами от реализации активов и чрезвычайных доходов от операций с активами. Причем на снижение рассматриваемого вида доходов в Отделе образования администрации Переволоцкого района большое значение оказали доходы от реализации активов.

Общий объем расходов Отдела образования администрации Переволоцкого района в 2012 г. составил 345713841,96 руб.; в 2013 г. - 412952660,81 руб. ив 2014г. - 409714799,08 руб. (рис. 2.2)

Рисунок 2.2 - Динамика расходов Отдела образования администрации Переволоцкого района, руб.

Как показывают данные рисунка 2.2 в Отделе образования администрации Переволоцкого района происходит увеличение расходной части из года в год. За три года расходы муниципального образования возросли на 18,51%.

Средства бюджета Отдела образования Администрации Переволоцкого района направляются на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда, приобретение работ и услуг, безвозмездные перечисления организациям, безвозмездные перечисления бюджетам, социальное обеспечение, расходы по операциям с активами и прочие расходы.

Таблица 2.11

Динамика состава расходов Отдела образования администрации Переволоцкого района, руб.

Как показывают данные таблицы 2.11 использование средств Отдела образования администрации Переволоцкого района увеличивается на

безвозмездные перечисления организациям. Рост за анализируемый период произошел на 75986561,54 руб.

приобретение работ и услуг на 2275140,75 руб. По данной статье отражается приобретение услуг связи, транспортных услуг, коммунальные услуги, работы и услуги по содержанию имущества, а также прочие работы и услуги;

социальное обеспечение на 494429,04 руб. По данной статье в Отделе образования администрации Переволоцкого района учитываются пособия по социальной помощи населению. По всем остальным статьям расходов наблюдается уменьшение:

оплаты труда и начислений на выплаты по оплате труда на - 7922526,71 руб. Это комплексная статья, в которую включаются оплата труда на основе договоров (контрактов) в соответствии с законодательством РФ о муниципальной службе, трудовым законодательством. К данным расходам относятся выплаты по должностным окладам, тарифным ставкам, почасовой оплате, выплаты премий, материальной помощи, вознаграждений по итогам работы за год и других вознаграждений и выплат поощрительного характера. Оплата учебных и ежегодных отпусков, компенсации за неиспользованный отпуск, выплаты пособия за первые два дня временной нетрудоспособности самого работника за счет средств работодателя, также начисления на выплаты по оплате труда;

по безвозмездным перечислениям бюджетам. Данная статья была только в 2014 г.;

по расходам на операции с активами на -3908136,74 руб. Денежные средства по данной статье идут на возмещение амортизации основных средств и на оплату расходов на материальные затраты.

по прочим расходам на 282137,31 руб. На данной статье планируются расходы, не связанные с оплатой труда, приобретением услуг. Здесь отражаются расходы, связанные с:

- уплатой разного уровня платежей, сборов, государственных пошлин, лицензий, штрафов, пеней за несвоевременную уплату налогов и сборов и другие экономические санкции;

- прочими расходами, не отнесенными к другим статьям.

Структура расходов Отдела образования администрации Переволоцкого района представлена в таблице 2.12

Таблица 2.12

Динамика структуры расходов Отделе образования администрации Переволоцкого района по статьям, %

Как показывают данные таблицы наибольший удельный вес в структуре расходов в 2012 г. приходился на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда. В 2013 г. и 2014 г. наибольший удельный вес приходится на безвозмездные перечисления организациям. Это связано с тем, что в 2012 г. все средства перечисляемые бюджетополучателям сначала делились на статьи, а в 2013 г. и 2014 г. деление по статьям расходов происходит на уровне бюджетополучателя.

3. Характеристика и планирование внебюджетной деятельности Отдела образования администрации Переволоцкого района Оренбургской области

Внебюджетная деятельность в учреждениях Отдела образования администрации Переволоцкого района организуется с целью получения дополнительных источников финансирования для становления и обновления материально-технической базы, для увеличения заинтересованности сотрудников в следствиях собственного труда с помощью дополнительной оплаты труда и премирования, для становления индивидуальных и творческих возможностей детей.

В Отделе образования администрации Переволоцкого района Оренбургской области разработано и утверждено положение о внебюджетной деятельности учреждений района. На основании этого положения каждому учреждению образования составляется план поступления доходов от внебюджетной деятельности, в том числе и платные услуги населению. [36]

Сфера платных услуг у населения определяется наличием спроса, а так же интересами определенных категорий населения, реальными возможностями удовлетворения спроса базы учреждений и наличием квалифицированных кадров и другие.

Развитие внебюджетной деятельности Отдела образования администрации Переволоцкого района Оренбургской области не должно наносить ущерб, а так же ухудшать качество предоставляемых бесплатных услуг, которые финансируются из бюджета.

Внебюджетные средства учреждений образования Переволоцкого района Оренбургской области формируется за счет следующих источников:

от оказания платных услуг:

2) прочие платные услуги, которые связанны с использованием методов и форм работы, а так же видов деятельности, не характерных для образовательных учреждений района.

В зависимости от сроков выполнения предоставляемых платных услуг они подразделяются на разовые и долгосрочные.

К разовым относятся средства спонсоров, добровольные пожертвования юридических и физических лиц, организаций и учреждений. А к долгосрочным можно отнести средства от пришкольного участка, подсобного хозяйства, а так же за макулатуру.

Во внебюджетной деятельности принимают участие работники учреждений образования района. Они выполняют следующие функции:

изыскивают дополнительные источники для финансирования учреждения;

организуют и выполняют платные услуги;

осуществляют контроль за внебюджетной деятельностью учреждения;

предоставляют сведения для составления смет, калькуляций и расчетов;

оформляют договора.

Учет поступивших средств исполняется на текущем счете по внебюджетным средствам по месту нахождения главного счета. Занесение средств на спецсчет делается методом безналичных перечислений со счетов плательщиков на основании расчетно-кассовых документов (платежных ведомостей), либо через кассу Отдела образования администрации Переволоцкого района при внесении платежей наличными средствами. [32]

В отделе образования Переволоцкого района Оренбургской области составляются сметы доходов и расходов внебюджетных средств. В доходную часть сметы относятся планируемые поступления денежных средств по соответствующему виду деятельности. Остаток денежных средств на начало планируемого года в смету не включается. В расходной части сметы предусматриваются планируемые расходы по этой деятельности с их распределением по кварталам, а также статьям, подстатьям бюджетной классификации. Расходы на заработную плату исчисляются в зависимости от объема деятельности, осуществляемой за счет внебюджетных средств, применительно к типовым штатам и штатным нормативам, нормам нагрузки, а так же ставкам заработной платы, т.е. должностным окладам.

Расходы по другим статьям, подстатьям сметы рассчитываются из норм, нормативов, расценок, тарифов, а так же из расчета действительной потребности в соответствующих затратах в зависимости от вида их деятельности, а так же с учетом проведения мероприятий по экономии финансовых ресурсов.

В смете так же могут быть предусмотрены расходы на оплату транспортных услуг, услуг связи и коммунальных услуг. Если указанные расходы не могут быть определены исходя из действующих норм расходов и цен на оказанные виды услуг, то объем средств по указанным расходам определяется расчетным путем. То есть определяется пропорционально планируемым объемным показателям по их видам приносящей доходы деятельности и аналогичной деятельности за счет средств бюджета, либо пропорционально сумме планируемых поступлений средств от деятельности, которая приносит доходы, а так же к плановому объему ассигнований из бюджета по соответствующим статьям бюджетной классификации. [34]

Кроме того, в расходной части сметы так же может предусматриваться направление внебюджетных средств на финансирование других бюджетных обязательств.

При планировании затрат для приобретения предметов долгого использования оборудования к смете прилагаются список с подробным объяснением необходимости закупки. К смете на затраты по капитальным ремонтным работам прилагается проектно-сметная документация на проведение ремонтных работ, которая утверждена в установленном законодательством порядке, и прочие документы, необходимые для проведения ремонтных работ.

При отсутствии тарифов, общепризнанных мер, нормативов и цен затрат по отдельным статьям, подстатьям и составляющим сметы исчисляются по средним затратам, образовавшимся по отчетным данным, с использованием коэффициентов, которые определяются расчетным путем на основании макроэкономических параметров социально-экономического становления на следующий год, утверждаемых в установленном законодательством порядке.