Примечание - Источник [8, с.115]
Особенность коммерческого кредита заключается в том, что кредит покупателю предоставляет непосредственно продавец, конкретнее предоставляется отсрочка платежа на реализуемые товары (работы и услуги). Так как стоимость отсрочки выражена в товарной форме, то данную сделку можно назвать коммерческой, следовательно, данная операция получила название коммерческий кредит. Он предоставляется под обязательства должника (покупателя) погасить в определенный срок, как сумму основного долга, так и начисляемые проценты.
Применение коммерческого кредита требует наличия у продавца достаточного резервного капитала на случай замедления поступлений от должников.
Коммерческий кредит - это сделка между покупателем и производителем, при которой в сделку включаются только ресурсы производителя (или поставщика). На практике коммерческий кредит выглядит как передача материальных ценностей в различной форме (денежной или товарной) иному лицу (покупателю) на условиях возврата, конкретной срочности и платности, которые отличаются от условий обычного кредитования.
Использование коммерческого кредита обусловлено следующими конкретными факторами и причинами:
- плохой уровень платежеспособности мелких и средних предприятий;
- жесткие условия получения кредитов;
- кризисная ситуация на экономическом рынке;
- рост уровня цен на товары, работы и услуги. [9]
Коммерческий кредит означает кредитование, осуществляемое самими участниками производства и реализации товаров (работ, услуг) в виде предоставления аванса (частичной оплаты), предварительной оплаты, отсрочки платежа за товар (работу, услугу) и рассрочки платежа за товар (работу или услугу).
Деятельность любого хозяйствующего предприятия связана с коммерческим кредитом непосредственно. Предприятия взаимно кредитуют друга в процессе своей производственной деятельности при продаже или покупке необходимых товаров.
Предприятие играет активную роль в кредитных отношениях, являясь кредитором своего контрагента, или пассивную роль, привлекая в свой оборот средства других предприятий-кредиторов.
Теперь в соответствие с определением, опишем основные разновидности коммерческого кредита, характеризующие его более детально, и функции, которые представляют собой специфические проявление сущности как целостного явления.
Коммерческое кредитование, как и все остальные виды кредитования, имеет свои определенные преимущества и недостатки. Недостатки коммерческого кредита в основном связаны с кредитными и валютными рисками, с ухудшением финансовых показателей предприятий и платежеспособностью покупателей. Коммерческий кредит предполагает доверительные отношения и уверенность в контрагентах.
Особенностью коммерческого кредита является возможность включения процентов по кредиту в себестоимость производимой продукции. [10]. В себестоимость могут включаться проценты по отсрочки платежей предоставляемые поставщиками. Т.к. законодательно конкретные формы оплаты труда не регламентируются, то на себестоимость может быть отнесены проценты, оплаченные путем взаимных требований с поставщиками.
Коммерческий кредит способствует укреплению связей между продавцами и покупателями, т.к. проценты по коммерческому кредиту значительно ниже, чем проценты по банковскому, при этом кредитор получает еще большую выгоду от предоставления займа. Еще одним преимуществом коммерческого кредита является то, что он предоставляет возможность выгодного размещения временно свободных средств. Однако в этом же заключается и недостаток коммерческого кредитования, т.к. возможно задержка в оплате платежа.
Наиболее главным преимуществом данного вида кредитования является его доступность. Многие коммерческие компании функционирует за счет постоянного и непрерывного кредитования, поэтому коммерческий кредит выиграет над банковским. Нет необходимости формальной организации кредитования, нет необходимости в ведении переговоров с поставщиками, могут предоставляться скидки и дополнительные кредиты.
Недостатком коммерческого кредита является необходимость изъятия средств из оборота и высокий уровень издержек. Кредитор может требовать гарантий от заемщика и устанавливать какие-либо ограничения, их довольно мало, но они имеют место быть. Коммерческий кредит - наиболее гибкая система кредитования, при которой кредитор относится менее критично к просрочкам платежей, чем банкир.
В заключении следует обобщить все основные достоинства и недостатки коммерческого кредита.
Достоинствами коммерческого кредита являются также:
- оперативность в предоставлении средств в товарной форме;
- техническая простота оформления;
- активизируется механизм мобилизации свободных товарных ресурсов и их перераспределения;
- расширяются возможности маневрирования предприятиями оборотным капиталом;
- оказывается финансовая поддержка предприятий друг другу;
- содействует развитию кредитного рынка.
Коммерческий кредит наряду с несомненными достоинствами имеет и недостатки:
- ограниченность его направления, во времени, размерам, иногда вынужденный со стороны поставщика характер отсрочки платежа в связи с финансовым положением;
- наличие риска для поставщика, сильное влияние со стороны банковской сферы при учете векселей.
- предоставление коммерческого кредита может привести к изменениям темпов инфляции, так как замедляется скорость обращения денежной единицы в результате отсрочки платежа;
- возможно негативное воздействие на денежный оборот вследствие незаконных сделок с векселями.
Таким образом основное преимущество коммерческого кредита - проценты по нему гораздо ниже, чем по кредиту в банке. Да и процедура оформления гораздо проще, иногда условия коммерческого кредита прописываются прямо в основном договоре, без оформления отдельного документа. Покупателю такой кредит предоставляет возможность получить товар сейчас, а оплатить позже. Продавцу - получить оплату (частично или полностью) товара заранее. Такой сценарий выгоден обеим сторонам, так как временно свободные денежные средства можно пустить в оборот. А главный недостаток коммерческого кредита заключается в том, что сумма его ограничена. С одной стороны - размером товарного запаса продавца, а с другой стороны - уровнем кредитоспособности покупателя. Поставщика рискует в связи с возможным отказом покупателя платить по счетам или с его банкротством. Покупатель также несет риски при авансе, предварительной оплате товара, который может быть не отгружен или отгружен, но ненадлежащего качества. Другим недостатком коммерческого кредита является его краткосрочность.
2. Способы предоставления коммерческого кредита
В соответствии с Гражданским кодексом РБ договорами может предусматриваться предоставление коммерческого кредита в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг, если иное не установлено законом.
По способу предоставления коммерческого кредита он подразделяется на:
1) коммерческий кредит с использованием векселя;
2) коммерческий кредит с использованием открытого счета;
3) скидка покупателю при оплате в определенный срок.
4) сезонный кредит
5) консигнация. [11, c. 150].
Рассмотрим конкретно и более детально каждый вид коммерческого кредита.
Первый вид - коммерческий кредит с оформлением задолженности векселем. Сущность данного кредитования заключается в том, что покупатель выдает кредитору вексель с обязательством осуществить платеж в установленный срок и оплатить проценты, сумма которых включается в цену товара и сумму векселя. Данный вид кредита наиболее перспективный и применяемый в странах с развитой экономикой.
Векселя при коммерческом кредите с оформлением задолженности векселем выдается при обоюдном согласии сторон на конкретных условиях срока исполнения:
1) по предъявлению;
2) в конкретный срок после предъявления;
3) в конкретный срок после составления;
4) на конкретную дату.
Вексель - это разновидность долгового обязательства, составленная в стандартной форме и дающая право требовать уплаты назначенной суммы в векселе по истечению срока, на который он выписан.
Простой вексель (соло-вексель) выписывается и подписывается должником и содержит его безусловное обязательство уплатить кредитору определенную сумму в обусловленный срок и в определенном месте. Первый векселедержатель может передать право на получение платежа по векселю второму векселедержателю по передаточной надписи, второй - третьему и т.д. Такая возможность возникает, если векселедержатели используют вексель как средство платежа со своими поставщиками (продавцами). Передаточная надпись называется индоссаментом и оформляется прямо на векселе на оборотной стороне или на специальном (приклеенном к векселю) листке-аллонже.
Лицо, передающее вексель - индоссант; а которому передается вексель - индоссат. Если вексель многократно передается по передаточной записи, то ответственность по нему для всех участвующих лиц является солидарной. При неуплате по векселю в установленный срок протест в неплатеже выставляется против векселедателя [12, с. 227].
Переводной вексель (тратта) выписывается и подписывается кредитором (трассантом) и содержит приказ должнику (трассату) оплатить в указанный срок обозначенную в векселе сумму третьему лицу (ремитенту).
Переводной вексель как таковой не имеет силы законного платежного средства, а является лишь представителем действительных денег, поэтому принято, что должник-трассат обязан письменно подтвердить свое согласие произвести платеж по векселю в обозначенный срок, т. е. совершить акцепт тратты. Акцепт совершается в виде надписи на лицевой стороне векселя [13, с. 189].
Рассмотрим коммерческий кредит с оформлением задолженности векселем на рисунке 2.
Рисунок 2 - Схема вексельного обращения.
Примечание - Источник: собственная разработка на основе [14, с.115]
На рисунке 2 цифры обозначают следующие действия:
1) идет поставка товара;
2) покупатель оформляет акцепт в своем банке;
3) передача покупателем акцептованного векселя продавцу;
4) оформление платежного поручения в банке продавца на оплату векселя;
5) учет векселя продавца;
6) предъявление банком, обслуживающим покупателя векселя к оплате в установленный срок банку, обслуживающему продавца;
5) получение банком, обслуживающим покупателя платежа по векселю.
На сегодняшний день наиболее распространенными в банках схемами использования векселей являются:
- перевод просроченной задолженности по кредитным операциям в текущую задолженность по вексельным обязательствам;
- возврат кредитов банкам через неплатежеспособные предприятия (передача векселя в качестве отступного);
- выдача при помощи векселей опосредованных кредитов;
- использование векселя как средства возврата налоговых переплат.
Необходимо отметить, что все эти схемы отчасти напоминают друг друга. Однако различие между ними все же есть и заключается оно в экономическом эффекте, который достигают его участники. [15, с.10]
Банк, выдавший клиенту кредит, при его просрочке и неэффективности принимаемых им мер по возврату долга, пробует, по крайней мере, снова сделать его текущим, чтобы не создавать специальный резерв на покрытие возможных убытков. Операция эта важна как для банка, так и для клиента. Применение векселей в данном случае служит банку для управления его ликвидностью, а клиент получает возможность улучшить свой баланс и претендовать на получение очередных кредитов. [16]
Самое простое решение проблемы для банка - это продать клиенту вексель с отсрочкой оплаты. Причем согласно новым правилам банк может продать с отсрочкой оплаты, как свой собственный вексель, так и вексель третьего лица, находящийся у него в торговом портфеле.
Надо отметить, что перевод просроченных кредитов в текущие долги по векселям в двух описанных выше схемах был распространен большей частью до выхода в свет постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 31.01.2002 № 25 «Об утверждении Правил проведения банками Республики Беларусь операций с использованием векселей» (далее - Постановления № 25). Новые правила запретили банкам продавать векселя с отсрочкой оплаты клиентам, имеющим «плохие» долги перед банками. Наше законодательство предоставляет и возможность обхода ограничения Национального банка. Например, банк, не имея возможности напрямую продать вексель с отсрочкой оплаты своему должнику по кредиту, продает такой вексель другому юридическому лицу. Рассмотрим такую схему на рисунке 3.
Рисунок 3 - Вексельная схема работы с просроченным кредитом и переводом долга.