Курсовая работа (т): Методика и практика учета и аудита денежных средств

Документы, составленные во время разработки плана проведения проверки денежных средств и их использования, являются неотъемлемой частью рабочей документации.

Планируя аудиторскую проверку необходимо установить существенность - максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в публикуемых финансовых отчетах и рассматриваться как несущественная, т.е. не вводящая пользователей в заблуждение.

Уровень существенности рассчитывается следующим образом. По итогам финансового года, подлежащем проверке, определяются финансовые показатели (балансовая прибыль, валовый объем реализации без НДС, валюта баланса, собственный капитал, общие затраты предприятия). От этих показателей берутся процентные доли, которые определены внутренней инструкцией аудиторской фирмы и применяются на постоянной основе.

Процедура нахождения уровня существенности, все арифметические расчеты, усреднения, округления и причины, на основании которых аудитор исключил какие-либо значения из расчетов, должны быть отражены в рабочей документации проверки. Конкретное значение уровня существенности должно быть одобрено по окончании этапа планирования аудита руководителем аудиторской проверки.

Аудиторский риск получается из равенства:

Ар = Нр • Рк • Рн, (1)

где Ар - аудиторский риск,

Нр - неотъемлемый риск,

Рк - риск средств контроля,

Рн - риск необнаружения.

Риск необнаружения, определяем исходя из того, что допустимый при проверке аудиторский риск составляет 5 %.

Рн = Ар/(Нр• Рк) (2)

Если аудиторский риск не высок, то аудитор может считать план приемлемым.

Разработка и составление программы аудита является завершающей стадией планирования. Программа аудита представляет собой детальный перечень аудиторских процедур с указанием периода проверки, исполнителя и рабочих документов.

Общий план и программа аудита должны быть оформлены и завизированы в порядке, установленном внутрифирменными стандартами.

Во время проверки денежных средств и их использования, члены аудиторской группы проводят указанные в плане и программе аудита проверочные процедуры.

К концу проверки руководитель аудиторской группы (проекта) обобщает результаты проверки годовой бухгалтерской отчетности клиента на основе рабочих документов всех членов аудиторской группы.

Заявление об ответственности заказчика имеет очень большое значение для аудитора, поэтому он должен проследить за тем, чтобы заказчик предоставил ему подписанное заявление об ответственности в случае ограничения допуска к информации. Заявление подтверждает, что членам аудиторской группы были предоставлены все необходимые для проведения проверки годовой бухгалтерской отчетности документы, сведения и информация.

Таким образом, в первой главе данной курсовой работы я рассмотрела теоретические аспекты проведения аудита денежных средств.

Глава 2. Действующая практика учета денежных средств в ООО "Наше дело"

.1 Особенности деятельности организации ООО "Наше дело"

Генеральный директор ООО "Наше дело" - Ботов Сергей Васильевич, Заместитель директора по экономической и хозяйственной части - Ботов Григорий Васильевич, Главный бухгалтер - Годуменко Татьяна Николаевна.

ООО "Наше дело" осуществляет свою деятельность с 6 февраля 2007 года и действует на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетные счет в банке г. Саратова, круглую печать со своим наименованием и эмблемой, угловой штамп и другие реквизиты.

Место нахождения фирмы определяется местом нахождения исполнительного органа управления - Генерального директора: 413090, САРАТОВСКАЯ область, г. МАРКС, пр-т Ленина, д. 100/2.

Основным видом деятельности ООО "Наше дело" является "Выращивание зерновых и зернобобовых культур". Организация также осуществляет деятельность по следующим неосновным направлениям: "Выращивание масличных культур", "Выращивание зерновых, технических и прочих сельскохозяйственных культур, не включенных в другие группировки".

Предприятие находится в Саратовской области, г. Маркса, проспект Ленина, д 100/2. Город Маркс расположен в 60 км к северо-востоку от Саратова на левом берегу Волги и является городом областного подчинения. Благодаря континентальному климату и преимущественно чернозёмным почвам достигается необычно высокая урожайность подсолнечника, зерновых и других культур. Территория, на которой расположено хозяйство, по почвенно-климатическим условиям относится к центральной сельскохозяйственной зоне, характеризуется умеренно-континентальным климатом среднего увлажнения. Самым теплым месяцем является июль с температурой +26-33°, самыми холодными - январь-февраль -25-30°. Средняя продолжительность безморозного периода 127-136 дней. Среднегодовое количество осадков 447 мм. Наибольшее количество осадков приходится на теплый период 300 мм, что является благоприятным фактором для сельскохозяйственного производства. Это способствует успешному развитию сельского хозяйства в районе.

Источниками водоснабжения хозяйства являются как искусственные, так и естественные водоисточники.

Хозяйство близко расположено от пунктов реализации и переработки продукции. Элеватор, сахарный, молочный заводы, и др. находятся неподалеку. Поэтому организаци находится в выгодном экономическом положении.

Главные задачи при выработке структуры посевных площадей - достижение высокой продуктивности пашни, обеспечение выполнения заданий по продаже с/х продукции, производство необходимого ее количества для внутрихозяйственных потребностей и высокая рентабельность.

Целью деятельности ООО "Наше дело" является выполнение работ и услуг для удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли в порядке и на условиях, определяемых действующим законодательством РФ.

Предметом деятельности ООО "Наше дело" является осуществление в установленном законом порядке производственно-хозяйственной, финансовой, коммерческой и иной деятельности, предусмотренной Уставом.

В ООО "Наше дело" бухгалтерский учет и отчетность ведутся по нормам, действующим в России.

В организации используется программа 1С: Предприятие Версия 8.2. Бухгалтерский учет ведется по журнально - ордерной форме с применением персональных компьютеров и специальных сетевых компьютерных программ.

Применяемая учетная политика ООО "Наше дело"

В рамках учетной политики ООО "Наше дело" утверждены следующие аналитические регистры налогового учета:

для отражения в бухгалтерском учете фактов финансово-хозяйственной деятельности предприятие применяет журнально-ордерную форму бухгалтерского учета;

амортизацию по основным средствам начисляют в соответствии с установленным законодательством порядке;

нормы амортизации нематериальных активов установлены исходя из срока их полезного использования, но не более срока службы предприятия;

списание материалов в производство производят по их средней фактической себестоимости;

товарно-материальные ценности отражают на счетах производственных запасов;

для целей налогообложения моментом реализации признают фактическое поступление денежных средств на расчетный счет, в кассу предприятия, бартерная сделка, взаимозачетом с поставщиками и заказчиками;

для обеспечения деятельности общества создан резервный фонд в размере 10% уставного капитала.

Объекты учета в аналитических регистрах отражаются на основании первичных документов в хронологическом порядке.

Аналитические регистры налогового учета ведутся с применением персональных компьютеров и специальных сетевых компьютерных программ. По окончанию отчетного периода регистры налогового учета выводятся на машинные носители информации.

Обеспечивается сохранность регистров налогового учета, не допускаются в них несанкционированные исправления. Исправление ошибок в регистрах обосновываются и подтверждаются подписью лица, внесшего исправления, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.

Налоговые декларации (расчеты) по налогам, независимо от наличия обязанности по уплате налога и авансовых платежей, представляются в налоговый орган по мету регистрации в установленные налоговым законодательством сроки.

Ответственность за организацию налогового учета, соблюдение налогового законодательства при ведении хозяйственной деятельности несет генеральный директор ООО "Наше дело".

Ответственность за правильное составление налоговых деклараций несет главный бухгалтер ООО "Наше дело".

Ответственность за правильное отражение хозяйственных операций в регистрах налогового учете несут лица, составившие и подписавшие данные регистры.

Отчетным годом ООО "Наше дело" считается период с 01 января по 31 декабря включительно, в который сдается квартальная и годовая отчетность. Представление квартальной отчетности осуществляется в течение 30 дней по окончанию квартала, а годовой - в течение 90 дней по окончании года и составляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В рамках учетной политики ООО "Наше дело" утвержден: рабочий план счетов бухгалтерского учета на основе Плана счетов, утвержденным приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н; формы первичных учетных документов, принимаемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности; порядок проведения инвентаризации активов и обязательств.

Для осуществления расчетов наличными деньгами ООО "Наше дело" имеют кассу и ведут кассовую книгу по установленной форме.

Учет денежных средств в кассе на предприятии ведется в соответствии со специальным Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета.

Учетная политика для целей налогового учета.

Нормативные документы, используемые в ООО "Наше дело" при учете денежных средств

Нормативными документами в части учета денежных средств, которыми пользуются сотрудники ООО "Наше дело" являются: Гражданский кодекс РФ; Федеральный закон "О бухгалтерском учете" №129-ФЗ от 21 ноября 1996 года (Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров); Указ Президента Российской Федерации от 19 ноября 1998 года №416-У "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения"; Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. (Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота); "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2000 года №2н; "Бухгалтерская отчетность организации". ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года №43н; План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н.; Приложение №2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года №85 "Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности"; Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года №67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" - применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств; "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года №40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года №18 применяется в полном объеме; Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года №14-П применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании; Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года №199-П применяется в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям; Приложение №13 к Инструкции Центробанка РФ от 16 ноября 1995 года №31 "По эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банка России" "Признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России; Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года №1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке, указания Центробанка РФ в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными средствами; "О введении новых форматов расчетных документов" Указание от 22 февраля 1999 года №502-У о внесении изменений и дополнений в указание банка России от 03 декабря 1997 №51-У; Инструкция №28 о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 03 октября 1986 года (С изменениями от 21.06.03 года №1297-У); Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года №49; Учетная политика предприятия.