Упомянутые выше предложения по улучшению бухгалтерского учета и аудита
денежных средств в ООО "Наше дело" в силе повлиять на эффективность
работы бухгалтерской службы и предприятия в целом и в перспективе, помогут
устранить недостатки в организации работы и избежать ошибок в планировании
работы.
Данная выпускная квалификационная работа посвящена бухгалтерскому учету и аудиту денежных средств. В процессе ее написания была сделана попытка проанализировать цели, стоящие перед бухгалтерским учетом и аудитом, задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет и аудит денежных средств.
В выпускной квалификационной работе была описана методика ведения бухгалтерского учета денежных средств на предприятии. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет денежных средств. Была перечислена первичная документация, используемая при учете операций по расчетному счету и кассовых операций.
Приведенная методика ведения бухгалтерского учета денежных средств является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств.
В ходе изучения методики учета денежных средств были рассмотрены вопросы:
нормативно-правового регулирования банковской деятельности и ведения кассовых операций;
документального оформления и движения денежных средств в кассе;
документального оформления операций по расчетному счету.
В работе подробно рассматриваются все вопросы, связанные с ведением кассовых операций и расчетного счета предприятий.
Рассмотрен порядок оформления кассовых документов: расходного и приходного кассовых ордеров, кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств и других форм. Также рассмотрен порядок оформления и ведения операций на расчетном счете.
В курсовой работе также было проведено изучение аудита денежных средств, которое показало, что:
оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита;
свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период;
результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета операций действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.
Исследования бухгалтерского учета и аудита денежных средств проводились на материалах бухгалтерского учета и аудита денежных средств в ООО "Наше дело".
В ходе изучения учета денежных средств в ООО "Наше дело" было установлено, что:
учет операций с денежными средствами в организации ведется в соответствии с требованиями нормативных актов РФ по учету операций с денежными средствами;
расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством;
по согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки сдаются в банк в установленные сроки;
правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ;
наличные деньги на командировочные и административно-хозяйственные расходы выдаются только работникам организации. Произведенные ими расходы имеют документальное подтверждение;
расчеты между организациями производятся в безналичном порядке через их счета, открытые в банковских организациях Российской Федерации. Формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам;
формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.
. По результатам аудиторской проверки денежных средств в ООО "ЕвроСтройСервис" были сделаны следующие выводы:
порядок и ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с требованиями Положения о ведении кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 22 сентября 1993 года №40;
все документы оформляются в организации в установленном законодательством порядке типовыми межведомственными формами первичной учетной документации;
в кассе хранятся деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком;
в результате проведенной инвентаризации недостачи или излишка ценностей в кассе не выявлено;
в организации применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями;
денежная наличность сдается по объявлениям на взнос наличными;
в помещении, в котором находится касса, не установлена сигнализация;
на предприятии отсутствует налаженная система проведения внезапных ревизий кассы, свидетельствующих о полистном пересчете банкнот, существует проведение проверок кассы на отчетные даты, когда кассир знает о них, и заранее к ним готовится;
- имеются случаи предоставления права подписи приходных и расходных ордеров другим лицам, помимо главного бухгалтера и руководителя предприятия, не отраженное в распоряжениях руководителя предприятия;
остатки денежных средств в кассе снимаются не ежедневно;
отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером только в конце недели;
- данные выписок банка отражаются в учете на 3-4 день.
По результатам проведенных в работе исследований были сделаны выводы и разработаны предложения по улучшению учета и аудита денежных средств в ООО "Наше дело", осуществление которых принесет материальную выгоду.
Для совершенствования учета операций по расчетному счету предложено применение двухсторонней компьютерно-модемной связи "Банк-Клиент", с помощью которой предполагается увеличение оборачиваемости денежных средств и уменьшение срока прохождения денежных средств по банковской системе.
Что касается аудита операций с денежными средствами, то по результатам
проверки было предложено устранить все выявленные в процессе проведения
проверки недостатки, и ввести в штат организации внутреннего аудитора или
возложить на одного из бухгалтеров обязанности по внутреннему контролю за
операциями с денежными средствами на основании распоряжения генерального
директора предприятия.
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп.)
2. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. №307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изменениями и дополнениями)
. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. №54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. №49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"
. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изм. и доп.)
. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99"
. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. №88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изм. и доп.)
. Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера - М.: Бератор-Пресс, 2013.
. Аренс Э., Лоббек Дж. Аудит: Пер. с англ. - М.: Финансы и статистика, 2013.
. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. Проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2012.
. Богомолов А.М., Голощапов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения. - М.: Экзамен, 2014.
. Будницкая С. Аудит денежных средств и денежных документов. _ М.: "Аудитор" 2013.
. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. - М.: Экзамен, 2012.
. Газарян А.В. Основы аудита: - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2012.
. Гладышева Ю.П. К нам едет аудитор. - "Бератор", 2012.
16. Головизина А.Т., Архипова О.И. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций - М.: ООО "ТК Велби", 2013.
. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2013.
. Документальное оформление кассовых операций - М.: Бератор, 2012.
. Елгина Е.Б. Первичные документы - "Статус-Кво 97", 2012.
. Захарьин В.Р. Справочник бухгалтера - кассира - М.: Индивидуальный предприниматель Захарьин В.Р., 2012.
21. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета: Гарант, 2012.
22. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет - М.: "ИПБ-БИНФА", 2012.
23. Кочинев Ю.Ю. Аудит. - СПб.: Питер, 2013.
24. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета - М.: Финансы и статистика, 2013.
. Словарь терминов Профессиональных стандартов внутреннего аудита. http://www.iia-ru.ru/goods/index.html
. Федотов А.В. Учет кассовых операций - М.: ЗАО Издательский дом "Главбух" 2013.
. Чумаков А. Бланки строгой отчетности (БСО) / ФПА АКДИ "Экономика и жизнь" - 2013, вып.4.
28. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. - М.:ИНФРА-М, 2012.
. Штейнман М.Я., Гайдуцкий П.И. Внутрихозяйственный контроль. - М.: Агропромиздат, 2012.
. Банк В.Р. Федерова Л.И. Аудит кассовых операций. //Аудиторские ведомости - июнь 2012, №6.
. Воропаев Ю.Н. Система внутреннего контроля организации.// Бухгалтерский учет. №9 2012 г.
. Ерофеева
В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит: Пособие для сдачи экзамена. - М.:
Высшее образование, 2007. - 223 с.