. Впервые принципы налогообложения были сформулированы А. Смитом. Он выделил, в частности, принципы справедливости, определенности, удобства плательщика при уплате налога и др. Эти принципы сохранили свою актуальность и до настоящего времени, однако они все же претерпели ряд изменений.
Сегодня к основным принципам налогообложения относят следующие:
стабильность налогового законодательства;
взаимная ответственность сторон в сфере налогового права;
равномерное распределение налогового бремени;
соразмерность налогов доходам налогоплательщиков;
удобство взимания налогов для налогоплательщиков;
равенство налогоплательщиков перед законом;
минимизация издержек по сбору налогов;
доступность и открытость информации по налогообложению;
соблюдение налоговой тайны.
. Налоговые режимы в РФ примято разделять на общие и специальные. В соответствии со ст. 18 НК РФ выделяют следующие специальные режимы: система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (ЕСХН), упрощенная система налогообложения (УСН), система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Суть специального режима заключается в освобождении налогоплательщика от обязанности уплачивать ряд налогов общего режима путем замены их уплатой единого налога. Переход на упрощенную систему является добровольным, однако существует порядок принудительного возврата с УСН на общий режим налогообложения. Для определения более выгодного режима налогообложения необходимо сравнить показатели налоговой нагрузки при разных режимах и отдать предпочтение режиму с меньшей налоговой нагрузкой.
. Налоговая оптимизация представляет собой мероприятия, направленные на увеличение денежных потоков компании за счет минимизации налоговых платежей. Оптимизацию налогообложения следует проводить до начала проверки, а максимальные результаты она приносит в момент создания фирмы. Как и любая другая система, оптимизация налогообложения основывается на определенных принципах. К ним относят: принцип адекватности затрат, принцип юридического соответствия, принцип конфиденциальности, принцип подконтрольности, принцип допустимого сочетания формы и содержания, принцип нейтралитета, принцип диверсификации и принцип автономности.
. Под налоговым планированием понимают различные мероприятия, направленные на минимизацию налоговой нагрузки предприятия. Налоговое планирование - очень сложный процесс, т.к. финансовая схема каждого предприятия, по своему, уникальна, однако можно выделить основные факторы, которые оказывают влияние на налоговую нагрузку. К ним относят: договорная и учетная политика государства, различные льготы и освобождения, получение бюджетных ссуд, налогового кредита, отсрочек по налогам и сборам, а так же размещение бизнеса в оффшорах. Для того, чтобы определить факторы, влияющие на какой-то конкретный налог, необходимо, прежде всего, рассмотреть формулу расчета данного налога. А, исходя из этой формулы, можно сделать вывод о влияющих на налог факторах. Например, для НДС это: условный доход (расход), постоянное налоговое обязательство, отложенный налоговый актив и отложенное налоговое обязательство.
. На сегодняшний момент существует достаточно проблем, которые мешают
проведению эффективной оптимизации налогообложения. Среди них выделяют
следующие: трудность применения Налогового Кодекса, нестабильность налогового
законодательства, недостаточная четкость и ясность нормативных документов по
налогообложению, недоимка по налоговым платежам, а так же неэффективность
отдельных элементов налогового механизма. Таким образом, на сегодняшний день
необходима разработка такой правовой политики государства, которая будет
основана на конституциональных положениях о приоритете прав и свобод человека.
Библиографический список
1. Артемьева А.Н. Оптимизация налогообложения // Налоговый вестник. - 2009. - №6. - С. 25-31.
. Борьян Ю.Б., Зрелов А.П. Современные задачи и возможности налоговой политики // Налоги и налогообложение. - 2011. - №1. - С. 46-50.
. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо. - 2009. - 480 с.
. Зрелов А.П. Налоги и налогообложение. Конспект лекций / А.П. Зрелов - 5-е изд., испр. и доп. - М.: Юрайт, 2010. - 147 с.
. Кванталиани И.Э. О некоторых проблемах налогового законодательства Российской Федерации // Налоги и налогообложение.-2009. - №6. - 34-37.
. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика. - 2004. - 312 с.
. Комаха А. Принципы оптимизации налогообложения в компании. [Электронный ресурс] // http://www.kareta.com.ua (дата обращения 20.12.2010)
. Косолапов А.И. Специальные налоговые режимы: учебное пособие / А.И. Косолапов. - Дашков и к. - 2010. - 212 с.
. Качур О.В. Налоги и налогообложение / О.В. Кочур - М.: Кнорус. - 2007. - 304 с.
. Крутякова Т.А., Мошкович М.Г. Упрощенка 2008:переход, применение, возврат. - М.:ИНФРА-М. - 2008. - 279 с.
. Лермонтов Ю.М. Оптимизация налоговых платежей / Ю.М. Лермонтов. - Налоговый вестник, 2009. - 288 с.
. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение / Н.В.Миляков. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2006. - 509 с.
. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение/ А.В. Петров, А.В. Толкушин - М.: Юрайт-Издат. - 2005. - 720 с.
. Примаков Е.М. Налоговая политика // Налоги и налогообложение. - 2010. - №9. - С. 23-26.
. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение. / В.А. Скрипченко - СПб.: Питер: ИД-БИНФА. - 2007. - 496 с.
15. Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст]: части первая и вторая / - М.: Налог-Инфо, 2008. ― 1016 с.
. Закон Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" в ред. от 22.08.2004 №122-ФЗ.
17. Васнецов Н.Т. Налог на имущество организаций [Текст] / Васнецов Н.Т. - М.: Искра, 2007. - 185 с.
. Зиновьева В.Р. Налогообложении с 1 января 2009 года: практ. пособие [Текст]. / В.Р. Зиновьева. - М.: Омега-Л, 2009. - 119 с.
19. Жуков К.М. Налоговое право [Текст]. / К.М. Жуков. - СПб: "Инфро-М", 2007. - 213 с.
. Казакова Т.Г. НДС-2008 [Текст]. / Т.Г. Казакова. - Новосибирск: ИЦ "Мысль", 2006. - 112 с.
. Кондратова, М.М. Транспортный налог [Текст] / М.М. Кондратова // Налоговый учет для бухгалтера. ― 2008. ― №6. ― С. 19―29.
. Кузьмина С.С. Особенности налогообложения физических лиц [Текст]. / С.С. Кузьмина. // Главбух. - 2008. - №2. - С. 29-33.
23. Марченко С.Ю. Единый социальный налог [Текст]. / С.Ю. Матвеев. - М.: ООО "Вершина", 2007. - 217 с.
24. Токмаков В.В. Комментарий к налоговому кодексу РФ [Текст] / В.В. Токмаков. - М.: Книжный мир. 2005-2006. - 1200 с.
25. Шестакова А.С. Транспортный налог [Текст]. / А.Ю. Шестакова.// Краевой вестник. - 2008. - №2. - С. 44-53.
. Швец Н.Т.
Водный налог в 2008 году [Текст]. / Н.Т. Швец.// Налоговый вестник. - 2008. -
№4. - С. 21-32.