Министерство образования и науки Российской Федерации
ФГБОУ ВПО "Сибирский государственный технологический университет"
Институт электронно-дистанционного обучения
Кафедра
бухгалтерского учета и финансов
Курсовой проект
Методы
оптимизации налогообложения
Выполнил: студент гр. 0801-21с (в)
зач. книжка №090503в
А.В. Багаева
Проверил: ст. преподаватель
Фёдорова И.Ю.
Красноярск,
2015г.
Содержание
Введение
. Теоретическая часть
.1 Методы оптимизации налогообложения: понятие, сущность, значение
.2 Принципы оптимизации налогообложения
.2.1 Факторы, оказывающие влияние на оптимизацию налоговых платежей
.2.2 Факторы, влияющие на сумму НДС, на сумму налога на прибыль
.2.3 Факторы, влияющие на сумму НДС
.2.4 Факторы, влияющие на сумму налога на имущество
.3 Проблемы оптимизации налоговых платежей
.4 Примеры оптимизации налогообложения на предприятии
.4.1 Минимизация суммы ЕНВД
.4.2 Минимизация "упрощенного" налога
.4.3 Оптимизация НДС в производстве
. Расчетная часть
.1 Налог на добавленную стоимость
.2 Порядок расчета страховых взносов во внебюджетные фонды
.3 Порядок расчета водного налога
.4 Порядок расчета налога на имущество организаций
.5 Налог на прибыль (доход)
Заключение
Библиографический
список
Введение
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
В современных условиях очень важна эффективная оптимизация налогообложения для хозяйствующих субъектов. Это обусловлено не только возможностью экономии затрат за счет платежей в бюджет, но и общей безопасностью самой организации и ее должностных лиц.
Вопросы, связанные с оптимизацией налогообложения, - одни из наиболее сложных. Цель организаций и индивидуальных предпринимателей как субъектов предпринимательской деятельности - выработать оптимальное решение вопроса, которое позволит осуществлять легальные операции с минимальными налоговыми потерями.
Налоговая оптимизация представляет собой систему различных схем и методик, которая позволяет выбрать оптимальное решение для конкретного случая.
Правильная оптимизация налогообложения (т.е. оптимизация налогообложения законными методами) и прогнозирование возможных рисков оказывают значительную помощь в создании стабильного положения организации, поскольку позволяют избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности.
Цель данной работы - обосновать важность оптимизации налогообложения для предприятия.
Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
раскрыть понятие и цели оптимизации налогообложения;
рассмотреть условия и факторы, влияющие на оптимизацию налогообложения;
ознакомиться с основными проблемами оптимизации налогообложения.
. Теоретическая часть
.1 Методы оптимизации налогообложения: понятие, сущность, значение
Оптимизация налогообложения - организационные мероприятия в рамках действующего законодательства, связанные с выбором времени, места и видов деятельности, созданием и сопровождением наиболее эффективных схем и договорных взаимоотношений, с целью увеличения денежных потоков компании за счет минимизации налоговых платежей.
В современных условиях эффективная оптимизация налогообложения для хозяйствующих субъектов так же важна, как и производственная или маркетинговая стратегия. Это обусловлено не только возможностью экономии затрат за счет платежей в бюджет, но и общей безопасностью самой организации и ее должностных лиц.
Вопросы, связанные с оптимизацией налогообложения, - одни из наиболее сложных. Цель организаций и индивидуальных предпринимателей как субъектов предпринимательской деятельности - выработать оптимальное решение вопроса, которое позволит осуществлять легальные операции с минимальными налоговыми потерями.
Налоговая оптимизация - это целая система различных схем и методик, позволяющая выбрать оптимальное решение для конкретного случая.
Правильная оптимизация налогообложения (т.е. оптимизация налогообложения законными методами) и прогнозирование возможных рисков оказывают значительную помощь в создании стабильного положения организации, поскольку позволяют избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности.
По мнению Лермонтова Ю.М., оптимизация налогообложения должна осуществляться задолго до начала налоговой проверки, а лучше - до создания организации или регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку будущая система налогообложения определяется уже при регистрации.
Именно в момент создания фирмы оптимизация налогообложения способна принести максимальный эффект, поскольку планирование происходит при условиях, когда еще не сделано никаких ошибок, которые трудно исправлять в процессе реальной деятельности.
В то же время, если налогоплательщик и при осуществлении деятельности не заботится об оптимизации налогообложения, ему может быть причинен заметный финансовый ущерб.
Многие хозяйствующие субъекты просто не подозревают о том, что система налогового учета построена не оптимально, а часто и просто с ошибками. Все это ведет к негативным последствиям и к желанию уклониться от уплаты налогов.
Оптимизировать налогообложение, почувствовать себя добросовестным налогоплательщиком, построить грамотную систему учета и уплаты налогов и, кроме того, сэкономить денежные средства законным путем поможет, прежде всего, знание Налогового кодекса РФ, разъяснений и писем налогового и финансового ведомств.
Законодательная система налогообложения в Российской Федерации очень сложна и нестабильна. Для того чтобы разобраться во всех аспектах налогообложения и его оптимизации, необходимо учитывать правоприменительную и судебную практику.
Под налоговой оптимизацией, по мнению Ю.М. Лермонтова, следует понимать:
оптимизацию системы налогообложения на начальной стадии бизнеса;
планирование и оценку налоговых рисков с учетом разъяснительных писем Минфина России и налоговых органов с выдачей рекомендаций, а также помощь по устранению имеющихся недостатков;
сопровождение и анализ сложных сделок с целью планирования и исключения негативных налоговых последствий;
оценку договоров с точки зрения налоговых рисков;
разработку договоров и прочей документации с целью снижения налоговых рисков;
экспертизу действий налоговых органов при проведении налоговой проверки на предмет соблюдения налогового законодательства;
профессиональную подготовку возражений по акту налоговой проверки и защиту их в налоговых органах;
грамотное ведение дел в суде по оспариванию решений налогового органа с учетом сложившейся судебной практики.
Процесс работы по созданию и внедрению системы оптимизации налогообложения в уже действующей организации должен, считает Ю.М. Лермонтов, как минимум состоять из следующих ключевых этапов:
) проверка бухгалтерского и налогового учета, базы договоров и первичных документов; устранение обнаруженных ошибок, обеспечение необходимого объема и качества первичных документов.
Данный этап позволит обезопасить деятельность налогоплательщика за предыдущий период деятельности от возможных штрафов в процессе налоговых проверок;
) обновление и оптимизация договорной базы, внутренних организационных документов организации, создание системы автономного внутреннего контроля; разработка новых форм договорных отношений с контрагентами;
) разработка необходимых инструментов регулирования равномерности и размеров уплаты налогов для созданной системы.
На сегодняшний день существуют три основных пути сокращения налоговых платежей:
) уклонение от уплаты налогов,
) налоговое планирование,
) избежание налогов.
Уклонение от уплаты налогов - это нелегальный путь уменьшения налоговых обязательств по налоговым платежам, основанное на сознательном, уголовно наказуемом использовании методов сокрытия доходов и имущества от налоговых органов, создания фиктивных расходов, а также намеренного (умышленного) искажения бухгалтерской и налоговой отчетности.
Любые целенаправленные действия субъекта, нарушающие действующее законодательство, в результате которых бюджет, так или иначе, недополучает причитающиеся ему по закону суммы налогов, ущербны и нелегальны и ведут к наступлению налоговой либо уголовной ответственности.
Существует несколько распространенных способов уклонения от налогов, которые по своей природе нелегальны. Самым распространенным является способ неоприходования выручки и товарно-материальных ценностей, например продажа за наличные неучтенного товара. Еще один способ - деятельность фирмы без регистрации.
Государство предоставляет много легальных возможностей для снижения налоговых выплат. Это обусловлено и предусмотренными в законодательстве налоговыми льготами, и наличием различных ставок налогообложения и существованием пробелов или неясностей в законодательстве, а также невозможностью учета всех обстоятельств, возникающих при исчислении и уплате того или иного налога.
Определение оптимальных объемов налоговых платежей - проблема каждого конкретного предприятия или физического лица. Действия компании по оптимизации размеров налоговых выплат называют системой корпоративного налогового менеджмента, в рамках которой решается задача грамотного и законного в правовом отношении уменьшения налогового бремени для каждого налогоплательщика. Налоговый менеджмент вносит прямой вклад в прибыльность бизнеса, т.к. позволяет своевременно выявить финансовые резервы для их капитализации.
Поиск путей оптимизации налоговых платежей представляет собой одно из направлений налогового планирования, один из элементов налогового менеджмента предприятия. Под налоговым планированием понимается целенаправленная деятельность налогоплательщика, ориентированная на максимальное использование всех нюансов существующего налогового законодательства с целью уменьшения налоговых платежей в бюджет.
Оптимизация налоговых платежей зависит от тяжести налогового бремени и
обоснованности претензий со стороны налоговых администраций. Существенную роль
играет общее состояние бюджетно-налогового и финансового регулирования
экономики, осуществляемого государством.
.2 Принципы оптимизации налогообложения
Система оптимизации налогообложения, как и любая система, основывается на определенных принципах - основных руководящих началах. А. Комаха выделяет следующие из них:
. Принцип адекватности затрат. "Стоимость внедряемой схемы не должна превышать суммы уменьшаемых налогов".
Допустимое соотношение затрат на созданную систему и ее обслуживание к сумме экономии налоговых издержек имеет индивидуальный порог, который может зависеть и от степени связанного с данной схемой риска, и от психологических факторов. На практике такой порог составляет 50-90% размера уменьшаемых налогов. Другими словами, если, например, стоимость конвертации превышает 15%, многие хозяйствующие субъекты предпочтут заплатить НДС как цену за собственное спокойствие. Следует также помнить о том, что большинство схем (помимо затрат на создание и обслуживание) требует и определенных расходов на их ликвидацию. При этом ликвидационные расходы могут значительно превышать первоначальные вложения. Так, ни для кого не секрет, что зарегистрировать любое хозяйственное общество гораздо проще, чем его ликвидировать.
. Принцип юридического соответствия. "Система оптимизации должна быть легитимной в отношении как отечественного, так и международного законодательства".
Этот принцип иногда еще называют тактикой "наименьшего сопротивления". Суть его заключается в недопустимости построения схем оптимизации, основанных на коллизиях или пробелах в нормативных актах. В случаях, когда отдельные положения законодательства являются спорными и могут трактоваться как в пользу налогоплательщика, так и государства, в будущем возникает вероятность возникновения судебных разбирательств. В противном случае приходится дорабатывать схему или идти на затраты, связанные с неформальными платежами контролерам, и т.д. Что же касается вопросов, не урегулированных законами (пробелов), то в один прекрасный день такие пропуски могут быть заполнены законодателем, и не всегда так, как хотелось бы предпринимателям. Основной риск в этой ситуации связан с тем, что данные незапланированные издержки могут привести к нарушению принципа адекватности затрат.