Контрольная работа: Налог на имущество организаций

В Италии водные источники, ручьи, как и деревья, соединенные с землей, являются объектом недвижимости, согласно гражданскому кодексу.

Водное законодательство США регулируется законами отдельных штатов. В некоторых из них действует принцип старшинства по времени права водопользования. Поэтому промышленные предприятия часто выкупают права на водные объекты у фермеров.

Зачастую в странах, где и существует право частной собственности на водные объекты, сохраняется возможность остальных пользоваться ими.

Проблемы в практике уплаты водного налога встречаются только по отдельным вопросам исчисления и уплаты водного налога при заборе воды для водоснабжения населения и при безлицензионном водопользовании. Так, например, Проблемы в практике уплаты водного налога встречаются только по отдельным вопросам исчисления и уплаты водного налога при заборе воды для водоснабжения населения и при безлицензионном водопользовании. Так, например, возникают такие вопросы, как:

­ должен ли уплачиваться водный налог после оформления водопользователями в 2007 г. договоров и разрешений на пользование водными объектами;

­ должен ли уплачиваться водный налог в случае осуществления добычи подземных пресных вод на основании лицензии, выданной в соответствии с Законом РФ от 21.02.1992 N 2395­1 "О недрах".

3. Задачи

Задача 1

18.03.11 г. ООО "Пантеон" перечислило в ОАО "Машстрой" предварительную оплату за конвейерное оборудование, подлежащее монтажу в сумме 300 000 руб. (в том числе НДС 18%). Поставка оборудования "Машстроем" осуществлена 21.03.11 г. В накладной и счете фактуре указана стоимость оборудования 500 000 руб. + НДС 18%. 22.03.11 оборудование передано в монтаж, а 04.04.11 "Пантеон" погасил остаток задолженности перед "Машстроем", а 08.05.11 .монтаж завершен и оборудование введено в эксплуатацию.

Выполнить бухгалтерские записи в учете ООО "Пантеон" по вышеприведенным операциям, сформировать налоговый вычет по НДС и дать ссылку на разделы и строки декларации по НДС, где будут отражены соответствующие суммы налогового вычета.

Решение:

Таблица 1 - Хозяйственные операции

Сумма налогового вычета - 90000 рублей будет отражена в разделе 3 строка 130 декларации по НДС.

Задача 2

31.01.2011 г. ООО "Сантромост" предоставило сотруднику Быкову В.Ю. целевой заем на приобретение садового домика на срок 10 месяцев в размере 500 000 руб. 00 коп. под 7 % годовых. Возврат суммы займа и процентов по нему осуществляются по истечении срока договора. Права на имущественный налоговый вычет Быков В.Ю. не имеет, так как он уже воспользовался данным вычетом в 2008 году при приобретении однокомнатной квартиры. Отразить бухгалтерскими проводками приведенные факты хозяйственной деятельности в учете ООО "Сантромост", рассчитать НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды при условии, что ставка рефинансирования с начала 2011. составляла 8,0% годовых.

Решение:

Отразим бухгалтерскими проводками приведенные факты хозяйственной деятельности в учете ООО "Сантромост"

Таблица 2 - Хозяйственные операции

Рассчитаем проценты по целевому денежному заему:

500 000 * 7% /365 дн. * 303 дн. = 29 054 руб.

При предоставлении займа у работника может возникнуть специфический вид дохода - материальная выгода в виде экономии на процентах.

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как превышение суммы процентов за пользование денежными средствами, выраженными в рублях, действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (ст. 212 НК РФ).

При этом при расчете материальной выгоды берется ставка рефинансирования Банка России, которая действовала на дату выдачи займа работнику. Все последующие изменения ставки рефинансирования (повышение или понижение) в расчете выгоды не учитываются.

К доходам в виде материальной выгоды, которая получена от экономии на процентах за пользование целевыми займами, предоставленными на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, применяется налоговая ставка в размере 13 % (п. 2 ст. 224 НК РФ) при условии, что построенные либо приобретенные жилые объекты располагаются только на территории Российской Федерации и целевое использование средств подтверждено документально.

Рассчитаем проценты по ставке рефинансирования:

500 000 * 8% /365 дн. * 303 дн. = 33 205 руб.

Рассчитываем материальную выгоду:

33 205 - 29 054 = 4151 руб.

НДФЛ с материальной выгоды: 4151 * 13% = 540 руб.

Задача 3

В организации ООО "Рассвет" работают следующие сотрудники, которым в январе 2011 г. были начислены и выплачены:

· Краснов В.Г. - заработная плата в сумме 5500 руб.;

· Коржикова Г.И. - 5300 руб., в том числе заработная плата в сумме 4000 руб., пособие по временной нетрудоспособности-- 1300 руб.;

· Иванов Н.Е. - 6380 руб., из них 5500 руб. заработная плата, оплата за коммунальные услуги 880 руб.;

· Лисина Н.А. - 7500 руб., в том числе заработная плата в сумме 5300 руб., превышение норм командировочных расходов 2200 руб.

Рассчитать страховые взносы во внебюджетные фонды РФ за 01. 2011 г.

Решение:

1. Сумма командировочных расходов, превышающая установленные нормы, подлежит включению в базу для исчисления страховых взносов (п. 3 ст. 217, п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421, п. 2 ст. 422 НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 20.1, п. 2 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, ч. 4 ст. 168 ТК РФ).

2. Все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ и решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах действующих норм), связанных с бесплатным предоставлением организациями жилых помещений, оплатой жилья и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива и соответствующего денежного возмещения, страховыми взносами не облагаются (подп. 2 "б" п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

3. Пособие по временной нетрудоспособности не подлежит обложению взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС, в том числе "на травматизм". Причем не облагается вся сумма пособия, как выплаченная за счет средств работодателя (за первые 3 дня болезни работника), так и за счет ФСС (п. 1 ч. 1 ст. 5, п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

Рассчитаем базу для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды РФ:

Таблица 3 - База для начисления страховых взносов

Таблица 4- Расчет страховых взносов

Страховые взносы во внебюджетные фонды РФ за 01. 2011 г. составили - 30,2% - 6795 руб.

Расчет по страховым взносам - приложение 1

Расчет по начисленным и уплаченным взносам на обязательное страхование от несчастных случаев - приложение 2.

Задача 4

Предприятие занимается производством упаковочной тары. Исчислите сумму налога на прибыль исходя из следующих данных бухгалтерского учета за отчетный период:

· получены безвозмездно основные средства и переданы в эксплуатацию на сумму 95 000 руб.;

· пеня, полученная за нарушение хозяйственного договора - 75 000 руб., в т.ч. НДС 18%;

· положительная курсовая разница - 50 000 руб.;

· отгружено продукции - 700 000 руб., в т.ч. НДС 18%, оплачено покупателями - 85%;

· стоимость ТМЦ, отпущенных в производство - 500 000 руб., в т.ч. НДС 18%, оплачено поставщикам полностью;

· выручка от реализации ОС - 40000 руб., в т.ч. НДС 18%, первоначальная стоимость - 56000 руб., амортизация начислялся линейным способом, срок полезного использования - 24 месяца, срок эксплуатации - 10 месяцев, дата реализации 30 июня;

· кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности - 80 000 руб.;

· общехозяйственные расходы - 70 000 руб., в т.ч. сверхнормативные суточные расходы во время командировок - 5000 руб.

Решение:

Таблица 5 - Хозяйственные операции

Линейный метод начисления амортизации подразумевает, что используется следующая формула расчета амортизационных отчислений:

Ам = ОС Ч k, где (1)

Ам - сумма амортизационных отчислений за месяц;

k - норма месячной амортизации, выраженная в процентах;

ОС - первоначальная или восстановительная стоимость амортизируемого основного средства.

Норма амортизации по каждому объекту основных средств определяется исходя из срока его полезного использования в месяцах и рассчитывается по формуле:

k = (1 / n) Ч 100%, где (2)

n - количество месяцев полезного использования объекта основных средств.

Величина налога на прибыль определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки (п. 1 ст. 286 НК РФ).

Основная ставка налога на прибыль с 01.01.2017 не изменилась и составляет 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Однако распределение прибыли на федеральную и региональную части на 2014-2020 годы поменялось:

· 3% налога зачисляются в федеральный бюджет;

· 17% налога зачисляются в бюджет субъекта РФ.

Рассчитываем налог на прибыль:

Таблица 6 - Доходы и расходы