Курсовая работа (т): Налогообложение предприятий

Если за физическим лицом зарегистрировано несколько транспортных средств и налог по ним начисляется одним налоговым органом, то может быть выписано одно налоговое уведомление, в котором отражены все транспортные средства, подлежащие налогообложению (п. 32 Рекомендации по применению гл. 28 НК РФ).

Налогоплательщику, не уплатившему вовремя сумму транспортного налога, направляется требование об уплате налога и сбора [10].

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пений, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством, сроке исполнении требования, а так же мерах пол взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по его уплате, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование, как и налоговое уведомление, может быть передано физическому лицу (его представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

В случае уклонения этих лиц от получения требования оно направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечению 6 дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев после наступления срока уплаты налога.

На неуплаченную сумму, налога указанную в уведомлении, начисляется пени. Причем она уплачиваются сверх суммы налога и начисляются за каждый календарный день просрочки. Уплата производиться одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме [6].

В налоговом требовании налогоплательщику (налоговому агенту)

предлагается погасить в добровольном порядке числящуюся за ним задолженность по налогам и сумму пени. При этом налогоплательщик ставится в известность о том, что если налоговое требование будет оставлено без исполнения в установленный в налоговом требовании срок, то налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст. 46 и 47 НК РФ) меры принудительного взыскания налогов (сборов) и сумм пени. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производиться в судебном порядке.

Считаю, что в данном случае отсутствие в Налоговом кодексе РФ четкого порядка и сроков уплаты транспортного налога не может быть признано пробелом в правовом регулировании налоговых сборов, а является положительным моментом, позволяющим, во-первых, субъектам РФ самостоятельно установить такой порядок, во-вторых, это отвечает интересам налогоплательщиков, которые при таком порядке могут в зависимости от конкретных обстоятельств могут выбрать наиболее удобный для них порядок уплаты налога.

По данному разделу в налоговом законодательстве не существует недостатков. Так как ясно и понятно определенны правила и порядок вручения требования об уплате налога. Для не добросовестных налогоплательщиков, которые не вовремя выполняют свои обязанности или отклоняются от выполнения их, предусмотрены начисление пеней.

.7 Налоговые льготы

Согласно ст. 356 НК РФ при установлении налога субъектами РФ в регионе могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования. При этом нужно заметить, что закон субъекта РФ может, как устанавливать налоговые льготы, так и не устанавливать их.

Также необходимо обратить внимание, что налоговые льготы по транспортному налогу, предусмотренные региональным законодательством, не могут носить индивидуального характера. Иначе говоря, они должны распространяться на определенную категорию налогоплательщиков, а не на конкретное лицо. Например, достаточно распространенными являются установленные льготы для ветеранов ВОВ, Героев Советского Союза, ветеранов боевых действий.

Существуют следующие налоговые льготы [8]:

1. Освободить от уплаты транспортного налога следующие категории налогоплательщиков:

) на одно транспортное средство с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно:

а) Героев Советского Союза;

б) Героев Российской Федерации;

в) Героев Социалистического Труда;

г) полных кавалеров ордена Трудовой Славы;

д) полных кавалеров ордена Славы;

е) инвалидов Великой Отечественной войны и инвалидов боевых действий;

ж) ветеранов Великой Отечественной войны и ветеранов боевых действий;

з) родителей и не вступивших в повторный брак вдов (вдовцов) инвалидов Великой Отечественной войны, инвалидов боевых действий, ветеранов Великой Отечественной войны и ветеранов боевых действий;

и) военнослужащих и лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы (служебных обязанностей);

к) граждан, ставших инвалидами вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии на производственном объединении "Маяк" и ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;

лица, указанные в подпунктах "а"-"к", имеющие транспортное средство с мощностью двигателя свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт), уплачивают сумму налога, исчисляемую как разница между суммой налога на данное транспортное средство и суммой налога на транспортное средство с мощностью двигателя 100 л.с. (73,55 кВт);

) инвалидов из числа лиц, не указанных в подпунктах "а"-"к" подпункта 1 настоящего пункта, на которых зарегистрировано транспортное средство с мощностью двигателя до 33 л.с. (до 24,3 кВт) включительно, имеющих для его получения соответствующее медицинское показание.

Указанные лица, имеющие транспортное средство с мощностью двигателя свыше 33 л.с. (свыше 24,3 кВт), уплачивают сумму налога, исчисляемого как разница между суммой налога на данное транспортное средство и суммой налога на транспортное средство с мощностью двигателя 33 л.с. (24,3 кВт). Данная льгота распространяется на одно транспортное средство;

) организации, занимающиеся на территории края производством специального оборудования и средств для нужд инвалидов (протезов, инвалидных колясок, ортопедической обуви и др.), при условии, что выпуск данной продукции составляет не менее 80 процентов от общего объема производимых товаров и услуг;

) организации и учреждения, полностью или частично (не менее 70 процентов) финансируемые из краевого и (или) местных бюджетов, за исключением учреждений здравоохранения, по транспортным средствам, принадлежащим им на праве хозяйственного ведения или оперативного управления;

) сельскохозяйственных товаропроизводителей, производящих сельскохозяйственную продукцию, при условии, что доля выручки от реализацииэтой продукции составляет не менее 70 процентов в общей сумме выручки;

) учреждения здравоохранения, полностью или частично (не менее 70 процентов) финансируемые из краевого и (или) местных бюджетов и за счет средств, поступающих от оказания медицинской помощи застрахованным в рамках обязательного медицинского страхования, по транспортным средствам, принадлежащим указанным учреждениям на праве хозяйственного ведения или оперативного управления;

) организации всех форм собственности, основными видами деятельности которых являются осуществление традиционного хозяйствования и занятие промыслами коренных малочисленных народов и в которых не менее 70 процентов рабочих мест занято лицами из числа коренных малочисленных народов Севера, проживающих на территории Красноярского края [7];

) индивидуальных предпринимателей, основными видами деятельности которых являются осуществление традиционного хозяйствования и занятие промыслами коренных малочисленных народов Севера Красноярского края.

Налогоплательщики, указанные в подпунктах 3 - 7 настоящего пункта, при исчислении авансового платежа по транспортному налогу в текущем налоговом периоде определяют выполнение условий применения льгот по результатам деятельности налогоплательщиков за предшествующий отчетному налоговыйпериод. При исчислении транспортного налога по итогам налогового периода выполнение условий применения льгот определяется по результатам деятельности налогоплательщиков за отчетный налоговый период.

. Физические лица, являющиеся пенсионерами в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации, уплачивают транспортный налог в размере 10 процентов по отдельным транспортным средствам при соблюдении условий, установленных настоящим пунктом.

Льгота предоставляется только по следующим категориям транспортных средств:

автомобили легковые с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно;

мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 35 л.с. (до 25,74 кВт) включительно;

другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;

снегоходы, мотосани с мощностью двигателя до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно;

катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно.

Льготному налогообложению подлежит не более двух единиц транспортных средств, определяемых на усмотрение налогоплательщика. Не предоставляется льгота на два транспортных средства одного вида, например, на два легковых автомобиля и т.д.

Для того, чтобы воспользоваться льготой, физические лица должны представить в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства и по месту жительства заявление, в котором указываются транспортные средства, на которые заявляется льгота, а также документы, подтверждающие право пользования льготой (пенсионное удостоверение).

. Налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, имеющим в соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 и пунктом 2настоящей статьи право более чем на одну льготу по транспортному налогу, предоставляется одна из предусмотренных льгот по выбору налогоплательщика [5].

. Комплексный расчет налогов организации ОАО «Восток»

.1 Налог на прибыль организации

Организация ОАО «Восток» занимается производством мебели и реализацией сопутствующих товаров. Доходы и расходы для целей налогообложения определяются по методу начисления.

При выполнении данного подраздела курсовой работы необходимо руководствоваться положениями главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Плательщиками налога на прибыль являются организации.

Прибыль представляет собой доходы, уменьшенные на величину расходов, связанных с получением доходов. Учитываются доходы, полученные как в денежном, так и а натуральном выражении.

При определении расходов в целях налогообложения они должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. Расходы, связанные с производством и реализацией, группируются на материальные, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы. Не все расходы организации учитываются в целях налогообложения: часть расходов нормируется, создаются резервные фонды.

Ставка налога на прибыль организаций едина для всех типов организаций и составляет 20 %.

Налог на прибыль определяется по формуле:

(2.1)

где НБ - налоговая база, руб.;

% - ставка налога на прибыль организаций.

По данным бухгалтерского учета за налоговый период (2012 год) были произведены следующие операции, представленные в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Данные бухгалтерского учета за налоговый период

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и исчисляемая как доходы, уменьшенные на величину расходов, которые определяются в соответствии со статьей 247 главой 25 НК РФ. Согласно статье 248 НК РФ, доходы и расходы классифицируются на доходы и расходы от реализации и внереализационные.

Для решения данного подраздела комплексной курсовой работы необходимо:

1  Рассчитать доходы от реализации и расходы, связанные с производством и реализации.

1.1   Определить доходы от реализации:

доходы и расходы от реализации определяются по методу начисления, данные бухгалтерского учета о поступлении денежных средств на расчетный счет организации за реализованную продукцию в сумме 2621000 руб. и полученного аванса от покупателей в счетпредстоящей отгрузки в сумме340000руб. в расчетах не участвуют в соответствии с подпунктом 1 пунктом 1 статьи 251,статьи 271 НК РФ.

Сумма дохода от долевого участия налогоплательщика в других организациях составила 143300 руб. и облагается налогом у источника дохода и в расчетах облагаемой базы не учитывается (статья 275 НК РФ). Имущество, полученное в форме залога в сумме на 170000 руб. при определении налогооблагаемой базы во внимание не принимается в соответствии с подпунктом 2 пункт 1 статья 251 НК РФ;

–  доходы от реализации произведенной продукции - 2608500 руб. и сопутствующих товаров - 954900 руб. ;

–       выручка от реализации амортизируемого имущества без НДС - 15500 руб.;

–       налоговая база при переуступке права требования третьему лицу на основании статьи 279 НК РФ. Законодательством предусмотрен особый порядок списания убытка, полученного от этой операции, для целей налогообложения, что требует дополнительных расчетов. Необходимо определить разницу от реализации права требования;

1.2  Определить расходы, связанные с производством и реализации:

–  расходы, связанные с производством отгруженной продукции составили 2623600 руб.;

–       стоимость реализованных покупных товаров соответствии со статьями 254, 255, 259, 260, 263, 264 НК РФ составили 90800 руб.;

–       остаточная стоимость реализованного имущества и расходы, связанные с его реализацией составили 127800 руб.;

–       стоимость реализованного права требования - 180000 руб.

2  Рассчитать внереализационные доходы и расходы:

–  определить внереализационные доходы в соответствии со статьей 250 НК РФ;

–       определить внереализационные расходы в соответствии со статьей 265 НК РФ.

3  Определим налоговую базу по налогу на прибыль.

4       Определим, как сумма не перенесенного убытка, полученная налогоплательщиком за налоговые периоды в 2005 в сумме 227000 и 2006 годах в сумме 143500 руб. , повлияет на налогооблагаемую базу в соответствии со статьей 283 НК РФ. Налогоплательщик вправе перенести сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, на текущий период по правилам:

–  перенос осуществляется в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток;