Материал: Налоговый учет по налогу на имущество организаций ( Сущность региональных налогов )

- по статье стоимость мобильных средств, которая выросла на сумму 99 тыс. руб. или на 1,04%,

- по статье величина заемного капитала, которая снизилась на сумму 180 тыс. руб. или на 0,81%

- по статье величина собственных средств в обороте, которая выросла на сумму 277 тыс. руб. или ан 1,17%.

В 2018 году основной объем изменений приходится на следующие статьи аналитического баланса:

- по статье стоимость материальных оборотных средств снижена на сумму 100 тыс. руб. или на 0,99%

- по статье величина заемного капитала рост на сумму 163 тыс. руб. или на 1,09%.

Так же за весь период исследования ЗАО «НЕЛХК» Назимовский ЛЗУ наблюдается следующая динамика рабочего капитала: в 2017 году – рост на 97 тыс. руб. или на 1,04 %, в 2018 году – снижение на сумму 182 тыс. руб. или на 0,93%.

Далее проведем проверку баланса на признаки «хорошего баланса».

1. валюта баланса в конце отчетного периода за все три года не увеличивается, а снижается: в 2017 году снижение наблюдается на 137 тыс. руб., в 2018 году – на сумму 100 тыс. руб.; -
2. темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов. В 2017 году темп прироста оборотных активов составил 0,17%, а внеоборотных активов – 0,18%, что меньше на 0,01%. В 2018 году темп прироста оборотных активов составил 1,82%, а внеоборотных активов – 0,26%, что меньше на 1,56%.; +
3. собственный капитал организации не превышает заемный капитал -
4. Темпы роста собственного капитала выше, чем темпы роста заемного капитала:

В 2017 году темп роста собственного капитала составил 1,17%, а заемного капитала – 1,04%, что меньше на 0,13%. В 2018 году темп роста собственного капитала составил 1,09%, а заемного капитала – 0,93%, что меньше на 0,16%.; +

1. темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности приблизительно одинаковые: В 2017 году темп роста дебиторской задолженности составил 1,07%, а кредиторской задолженности– 1,35%. В 2018 году темп роста дебиторской задолженности составил 1,82%, а кредиторской задолженности – 2,04%; +
2. доля собственных средств в оборотных активах более 10%. –
3. в балансе отсутствует статья «Непокрытый убыток...». +

На основание проведённого анализа можно делать вывод, что у ЗАО «НЕЛХК» Назимовский ЛЗУ использование собственного капитала осуществлется не совсем эффективно.

2.2. Налоговый учет по налогу на имущество организаций

На 01.01.2018 года в ЗАО «НЕЛХК» Назимовский ЛЗУ зарегистрированы следующие имущественные объекты:

- здание, стоимостью 1700 тыс. руб.

- склад, стоимостью 580 тыс. руб.

Данные объекты являются недвижимым имуществом, которое зарегистрировано в Росреестра Красноярской области в январе 2016 года. Стоимость имущества является налогооблагаемой базой.

Ставка налога на имущество юридических лиц в Красноярской области установлена законодательными документами на уровне региональных властей и равна ставка 2,2%.

Осуществим расчет налога на имущество за 2016 год:

1700*2,2% = 37,4 тыс. руб.

580*2,2%=12,76 тыс. руб.

Всего за 2016 год ЗАО «НЕЛХК» Назимовский ЛЗУ заплатит 50,16 тыс. руб. налога на имущество.

Амортизация начисляется в ЗАО «НЕЛХК» Назимовский ЛЗУ линейным способом. Срок полезного использования данного имущества определен – 5 лет.

Амортизация равна:

Коэффициент амортизации = 1/5*100 = 20

Расчет амортизации = 1700/20 = 85 тыс. руб.

Расчет амортизации = 580/20 = 29 тыс. руб.

Налогооблагаемая база у предприятия ЗАО «НЕЛХК» Назимовский ЛЗУ за 2017 год составит:

1700-85 = 1615

1615*2,2%= 35,53 тыс. руб.

580 -29 =551

551*2,2% = 12,122 тыс. руб.

Всего за 2017 год ЗАО «НЕЛХК» Назимовский ЛЗУ заплатит 47,652 тыс. руб. налога на имущество.

Так же ЗАО «НЕЛХК» Назимовский ЛЗУ формирует налоговую отчетность по налогу на имущество для сдачи в налоговый орган.

Заключение

В заключение данной работы можно сделать вывод, что налоги представляют собой безвозмездный платеж физического или юридического лица в бюджет страны по видам уровня бюджета, в зависимости от вида налога.

Имущественные налоги физических лиц появились в России в 1931 году. И на сегодняшний день приходится активное изменение налогового законодательства в отношение имущественного налогообложения физических лиц.

По налогу на имущество налоговой базой является все имущество организации, другими словами – основные средства организации. По транспортному налогу налоговая база представлена перечнем автотранспортных средств организации. У земельного налога налоговая база – это земельный участок, находящийся в собственности у органиазции.

Основными отличиями налога на имущество юридических лиц от налога на имущество физических лиц является то, что юридические лица обязываются к формированию и сдаче налоговой отчетности по налогу на имущество, а так же самостоятельной рассчитывать и уплачивать сумму налога на имущество. Так же юридические лица уплачивают авансовые платежи по квартально по налогу на имущество. Для физических лиц расчета налога на имущество осуществлется налоговыми органами, которые впоследствии рассылают налоговые уведомления об уплате налога на имущество сроком до 01.12 текущего года следующего за отчетным.

Во второй главе работы проведен практический анализ имущественного налогообложения красноярского предприятия ЗАО «НЕЛХК» Назимовский ЛЗУ.

На основании проведённого анализа основных технико-экономических показателей организации можно делать вывод, что деятельность исследуемой организации за 2017 года не принесла выручки. За 2018 год выручка от оказания услуг ЗАО «НЕЛХК» Назимовский ЛЗУ составила 133342 тыс. руб.

Чистая прибыль ЗАО «НЕЛХК» Назимовский ЛЗУ 2016 года равна 6892. За 2017 год ЗАО «НЕЛХК» Назимовский ЛЗУ получил чистый убыток на сумму 20432 тыс. руб., а в 2018 году значение чистой прибыли снова стало положительным, и исследуемая организация получила прибыль, а не убыток на сумму 2459 тыс. руб.

Сформированный аналитический баланс ЗАО «НЕЛХК» Назимовский ЛЗУ и его анализа показатели, что общая стоимость активов за последние три года имеет отрицательную активность, то есть снижается. Так за 2017 год активы организации снизились в объеме на 37011 тыс. руб. или на 0,92%, а за 2018 год снижение произошло на сумму 212 тыс. руб. или на 1%.

Проведенная проверка баланса на признаки «хорошего баланса» показала, что из семи признаков не выполняются только 3.

На основании анализа, проведенного по показателям из отчета о финансовых результатах в рамках индивидуального задания можно сделать вывод, что у ЗАО «НЕЛХК» Назимовский ЛЗУ чистая прибыль выросла на 76591 тыс. руб. или на 2,51%.

Анализ имущественного налогообложения показала, что данное предприятие имеет в собственности имущество, которое облагается налогом на имущество организаций по ставке 2,2%.

Список литературы

Налоговый кодекс РФ 1 часть, утверждена 31.07.1998 года № 146-ФЗ (ред. от 01.05.2019 года)/ Консультант Плюс [Электронный доступ]: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата доступа 12.07.2019)

Налоговый кодекс РФ 2 часть, утверждена 31.07.1998 года № 146-ФЗ (ред. от 01.05.2019 года)/ Консультант Плюс [Электронный доступ]: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата доступа 12.07.2019)

1. Алексейчева Е.Ю., Куломзина Е.Ю., Магомедов М.Д. Налоги и налогообложение / учебное пособие / Е.Ю. Алексейчива, Е.Ю. Куломзина, М.Д. Магомедов. Изд.: Дашков и Ко, 2017, 300 с.
2. Агирбова А.А. Налоговая система как правовой институт финансовой системы государства [Текст] / научная статья: А.А. Агирбова. М.: Аллея науки. – 2017, стр. 565-569
3. Болтинова О.В., Арзуманова Л.Л., Махечин В.А. Налоговый контроль. Налоговые проверки: учебное пособие для магистратуры / О.В. Болтинова, Л.Л. Арзуманова, В.А. Махечин. Изд.: НОРМА, 2019. — 160 с.
4. Борисов А.Н. Споры с налоговыми органами при осуществлении налогового контроля: практические рекомендации / А.Н. Борисов. Изд.: Юстицинформ, 2018. — 340 с.
5. Букина И.С., Маневич В.Е. Макроэкономическая ситуация и денежно-финансовая политика в России (научный доклад). – М.: Институт экономики РАН, 2017– 56 с.
6. Гребенчук А.О. Налогообложение как социальный процесс и его влияние на формирование налогового поведения в России: Дис. … канд. соц. наук. – М., 2018– 207 с.
7. Гончаренко Л.И., Архипцева Л.М., Гурнак А.В. Прогнозирование и планирование в налогообложении: учебное пособие / Л.И. Гончаренко, Л.М. Архипцева, А.В. Гурнак. Изд.: Магистр, 2019— 208 с.
8. Гинзбург М.Ю., Яшина М.И., Чеснокова Л.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие и практикум / М.Ю. Гинзбург, М.И. Яшина, Л.А. Чеснокова. Изд.: РИОР, 2019 — 118 с.
9. Дадалко В.А., Авдийский В.И., Синявский Н.Г. Теневая экономика и экономическая безопасность государства: учебное пособие / В.А. Дадалко, В.И. Авдийский, Н.Г. Синявский. Изд.: ИНФРА-М, 2018. — 538 с.
10. Крутякова Т.Л. Расходы в бухгалтерском и налоговом учете/ Т.Л. Крутякова. Изд.: Юрайт, 2019. — 436 с.
11. Молчанов С.В. Налоги за 14 дней. Экспресс курс: учебное пособие / С.В. Молчанов. Изд.: Питер, 2018. — 480 с.
12. Матюкова Э. Налоговое планирование. Более 60 законных схем: учебное пособие и практикум / Э. Матюкова. Изд.: АйСи Групп, 2019. — 416 с.
13. Макаров М.А. Проблемы администрирования возмещения налога на добавленную стоимость в Российской Федерации // Современные научные исследования и инновации. 2019. № 5 [Электронный ресурс]. URL: http://web.snauka.ru/issues/2019/05/89362 (дата доступа 26.05.2019)
14. Митюкова Э.С. Налоговое планирование: более 60 законных схем / практическое руководство / под редакцией Э.С. Митюковой. — М.: Издательство АйСи, 2017. — 360 с.
15. Пинская М.Р., Мельничук М.В., Осипова В.М. Теория налогов: учебное пособие / М.Р. Пинская, М.В. Мельничук, В.М. Осипова. Изд.: Прометей, 2018. — 208 с.
16. Пансков, В.Г. К вопросу о прогрессивной шкале налогообложения доходов физических лиц [Текст] / научная статья: Налоги и налогообложение. -2017. -№ 7. -С. 14-19.
17. Официальный сайт ФНС России [Электронный доступ]: https://www.nalog.ru/rn52/ (дата доступа 26.05.2019)
18. Рогулин Ю.Р. Экономическая безопасность хозяйствующих субъектов: логические схемы / Ю.Р. Рогулин. Изд.: Прометей, 2019. — 136 с.
19. Сидорова Е.Ю., Бобошко Д.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие и практикум / Е.Ю. Сидорова, Д.Ю. Бобошко. Изд.: ИНФРА-М, 2019. — 309 с.
20. Смолицкая Е.Е. Законные налоговые схемы / практическое издание / под редакцией Е.Е. Смолицкой. — М.: Издательство Проспект, 2018. — 288 с.
21. Сигов В. И., Песоцкий А. А. Безопасность экономического пространства региона: концептуальные основы и система показателей [Текст]/ научная статья. Изд.: Экономика региона. — 2017. — Т. 13, вып. 4. — С. 1236-1250
22. Сенчагов В.К. Экономическая безопасность России : учебное пособие / В.К. Сенчагов. Изд.: Бином Лаборатория знаний, 2017. — 815 с.
23. Тютин Д.В. Налоговое право: курс лекций / Д.В. Тютин. 2018. Изд. СПС КонсультантПлюс, 2018. — 436 с.