Контрольная работа: Оцінка фінансових результатів діяльності підприємства

Оцінка фінансових результатів діяльності підприємства

Оцінка фінансових результатів діяльності підприємства

План

1.      Значення, завдання, інформаційне забезпечення оцінки фінансових результатів діяльності підприємства

.        Оцінка рівня, динаміки та структури фінансових результатів

.        Аналіз фінансових результатів від різних видів діяльності

         Оцінка рентабельності діяльності підприємства

.        Особливості аналізу взаємозв’язку «витрати-обсяг-прибуток»

.        Оцінка ефективності використання прибутку

1. Значення, завдання, інформаційне забезпечення оцінки фінансових результатів діяльності підприємства

Усі аспекти діяльності господарюючого суб'єкта: технологія і організація виробництва, система внутрішнього та зовнішнього управління, безпосередньо віддзеркалюються у величині фінансових результатів

Фінансові результати, як економічний підсумок діяльності господарюючих суб'єктів, виражається за допомогою абсолютних (дохід, прибуток) та відносних (пізні види рентабельності) показників.

Дохід є виручкою підприємства від реалізації продукції, послуг та виконання робіт.

Отримання доходу з одного боку, свідчить про те, що продукція підприємства знайшла свого споживача, що вона відповідає вимогам та попиту ринку за ціною, якістю, іншими технічними, функціональними характеристиками та властивостями. А з другого, створює основу для самофінансування підприємства за умови, що його розмір достатній для покриття витрат з виробництва та реалізації товарів та інших видів діяльності, виконання зобов'язань перед бюджетом та утворення чистого прибутку.

Розрізняють такі показники доходу:

–       валовий дохід - це загальна сума доходу, що отримує підприємство від всіх видів діяльності у грошовій, матеріальній і нематеріальній формах як на території України, так і за її межами, за певний проміжок часу;

–       чистий дохід є різницею між валовим доходом від реалізації продукції та обов'язковими платежами, що входять до ціни товару;

–       необхідний дохід - дохід, який дозволяє підприємству фінансувати всі заплановані поточні витрати, обов'язкові платежі та отримати цільовий прибуток.

–       можливий дохід - це дохід, який може отримати підприємство при наявних виробничих потужностях, можливому обсязі реалізації продукції при наявній кон'юнктурі ринку.

Види доходів підприємства поділяються також за характером отримання, за видами діяльності, за повнотою та місцем відображення: дохід від звичайної та надзвичайної діяльності. В свою чергу доходи від звичайної діяльності складаються із операційних доходів, доходів від фінансових операцій та інших доходів звичайної діяльності.

Рис. 1. Класифікація доходів від звичайної діяльності та їх джерел

Дохід від діяльності підприємства визнається тоді, коли в результаті господарської операції:

·        збільшуються активи або

·        зменшуються зобов'язання і внаслідок цього відбувається зростання власного капіталу.

Таким чином, якщо активи збільшуються (або зобов'язання зменшуються), але це не призводить до зростання власного капіталу, такі надходження не визнаються доходами. А саме:

·        суми надходжень за договором комісії, агентським та договором;

·        суми попередньої оплати продукції, товарів, робіт, послуг;

·        суми задатку під заставу або для погашення позики, якщо це не передбачене відповідним договором;

·        надходження від первинного розміщення цінних паперів;

·        сума авансу в рахунок оплати продукції;

·        інші надходження, що належать іншим особам.

Визнання доходу (виручки) від реалізації продукції пов'язане з виконанням деяких умов, зокрема:

1.      Передача покупцеві ризиків і вигід, пов'язаних з правом власності на продукцію.

2.      Передача управління і контролю за реалізованою продукцією.

.        Сума доходу достовірно визначена.

Прибуток в загальному значенні являє частину доходу (виручки) підприємства, що залишається після відшкодування всіх витрат на виробничу і комерційну діяльність. Водночас, прибуток - це межа, кінцевий результат, джерело розвитку діяльності підприємства і т. ін. (рис. 2).

Рис. 2. Сутність характеристики прибутку підприємства

Залежно від формування та розподілу розрізняють декілька видів прибутку:

·        валовий;

·        від операційної діяльності;

·        від звичайної діяльності до оподаткування;

·        від звичайної діяльності після вирахування податків на прибуток;

·        чистий.

Згідно з П (С) БО З «Звіт про фінансові результати» прибуток - це сума, на яку доходи перевищують пов'язані з ними витрати, а збиток - це перевищення суми витрат над сумою доходу, для отримання якого були здійснені ці витрати.

Валовий прибуток (збиток) розраховується як різниця між чистим доходом від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) і собівартістю реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)

Рис. 3. Розрахунок валового прибутку (збитку)

Прибуток (збиток) від операційної діяльності визначається як алгебраїчна сума валового прибутку (збитку), іншого операційного доходу, адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат.

Рис. 4 Розрахунок фінансового результату від операційної діяльності

Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування визначається як алгебраїчна сума прибутку (збитку) від операційної діяльності, фінансових та інших доходів (прибутків), фінансових та інших витрат (збитків).

Рис. 5. Розрахунок прибутку (збитку) від звичайної діяльності до оподаткування

Прибуток від звичайної діяльності після оподаткування визначається як різниця між прибутком від звичайної діяльності до оподаткування та сумою податків з прибутку. Збиток від звичайної діяльності дорівнює збитку від звичайної діяльності до оподаткування та сумі податків на прибуток.

Рис. 6. Розрахунок прибутку (збитку) від звичайної діяльності після оподаткування

Чистий прибуток (збиток) за звітний період роботи підприємства розраховується як алгебраїчна сума прибутку (збитку) від звичайної діяльності після оподаткування надзвичайного доходу, надзвичайних витрат і податків з надзвичайного прибутку (рис. 7).

У позиціях «надзвичайні доходи» і «надзвичайні витрати» відображаються відповідно:

–       невідшкодовані збитки від надзвичайних подій, включаючи затрати на запобігання виникненню втрати від стихійного лиха, техногенних аварій;

–       прибутки або збитки від інших подій та операцій, які відносяться до надзвичайних подій.

Рис. 7. Розрахунок чистого прибутку (збитку)

Збитки від надзвичайних подій відображаються за вирахуванням суми, на яку зменшується податок на прибуток від звичайної діяльності внаслідок цих збитків. У позиції «податки з надзвичайного прибутку» відображається сума податків, що підлягають сплаті з прибутку від надзвичайних подій.

Оцінка фінансових результатів діяльності дозволяє визначити найбільш раціональні шляхи використання ресурсів і сформувати оптимальну структуру засобів підприємства. Крім того, така оцінка може виступати як інструмент прогнозування окремих показників діяльності підприємства. Підприємець зацікавлений у тому, щоб отримати максимум прибутку, який необхідно обґрунтувати аналітичними розрахунками.

Усі зазначені види показників прибутку аналізуються у першу чергу підприємством, а також іншими зацікавленими користувачами згідно їх інтересів. Особливо це важливо в умовах ринкової економіки, адже результати проведеного аналізу сприяють найбільш обґрунтованому вибору об'єктів можливих інвестицій. Насамперед, управлінський персонал для аналізу діяльності та визначення ефективності прийнятих рішень використовує показники економічного, маржинального прибутку, прибутку за видами діяльності, а також за періодами, які аналізуються. Для цього у розпорядженні аналітика є широкий обсяг інформації (внутрішня, бухгалтерська звітність, фінансовий план тощо).

Засновники та акціонери аналізують структуру та динаміку чистого прибутку з метою визначення можливості отримання дивідендів, мінімізації власного фінансового ризику. Такі зовнішні суб'єкти аналізу як, наприклад, податкові органи вивчають елементи прибутку, який підлягає оподаткуванню з метою перевірки правильності розрахунків і сплати податків. Вони використовують дані фінансової і податкової звітності.

Кінцеві результати діяльності характеризуються не лише абсолютними показниками доходу та прибутку (або збитку). Суб’єкти господарювання, які зацікавлені у віддачі від використаних ресурсів і вкладеного капіталу, аналізують співвідношення отриманого ефекту з понесеними витратами (використаними ресурсами). Для цього обчислюються відносні показники ефективності: рентабельності (прибутковості). Детально розглянемо показники рентабельності у п.

Основні завдання оцінки фінансових результатів діяльності підприємства:

–       загальна оцінка динаміки, обсягів, якості та структури фінансових результатів;

–       виявлення факторів і кількісний вимір їх впливу на фінансові результати;

–       аналіз ефективності використання прибутку;

–       визначення резервів зростання прибутку та рентабельності, розробка рекомендацій з їх впровадження.

Джерела інформації, які використовуються при проведенні аналізу фінансових результатів, наведені в таблиці 1.

Таблиця 1 - Інформаційна база для аналізу фінансових результатів діяльності

. Оцінка рівня, динаміки та структури фінансових результатів

У процесі аналізу на першому етапі необхідно оцінити рівень і динаміку фінансових результатів; дослідити структуру прибутку звітного періоду (здійснити вертикальний аналіз); зміну окремих складових та їх вплив на суму прибутку, зміну темпів зростання прибутку в розрізі окремих складових частин (горизонтальний аналіз) тощо.

Для достовірності (реальності) висновків про стійкість темпів зростання прибутку необхідно забезпечити порівнюваність показників, що вивчаються. При аналізі динаміки показників прибутку така вимога забезпечується шляхом коригування валового прибутку на індекс цін, який визначається за формулою:

,          (1)

де      - обсяг виробництва продукції у звітному періоді в натуральних одинцях виміру;  - ціна одиниці продукції у звітному періоді;  - ціна одиниці продукції у базовому періоді,  - кількість видів продукції.

Розглянутий індекс цін включає зміни цін на матеріали, тарифів на енергію, оплату праці, що відбулися, так як в основі ціни лежить собівартість одиниці реалізованої продукції. Цей індекс не можна поширювати на фінансові результати від інших видів діяльності.

У процесі аналітичного дослідження необхідно оцінити виконання плану по прибутках, який у ринкових умовах має не директивний, а прогнозний характер на найближчу перспективу. Такий план враховує реальні можливості підприємства отримувати прибутки, а отже, є інструментом перспективного аналізу. Контроль за виконанням плану необхідно здійснювати до та у ході здійснення операцій. Це вимагає налагодженої системи прогнозування обсягів реалізації, витрат тощо. У разі відсутності плану для оцінки рівня показників фінансових результатів діяльності заповнюється аналітична таблиця 2, у якій використовуються дані фінансової звітності (зокрема ф. №2 «Звіт про фінансові результати») господарюючого суб'єкта.

Таблиця 2 - Аналіз рівня показників фінансових результатів діяльності, тис. грн.