Курсовая работа (т): Організація внутрішнього контролю та аудиту на підприємстві (на прикладі Хлібокомбінату Березнівського районного споживчого товариства)

Також на Хлібокомбінаті встановлено терміни проведення інвентаризації:

·   для коштів у касі - щомісячно;

·   для незавершеного будівництва - щомісячно;

·   для готової продукції, сировини, матеріалів - щоквартально;

·   товари і тара в роздрібній торгівлі - щоквартально;

·   для бланків суворої звітності - щоквартально;

·   для об’єктів основних засобів, нематеріальних активів - щорічно (4квартал);

·   для розрахунків з постачальниками, покупцями, іншими дебіторами і кредиторами - не рідше одного разу в рік;

·   для забезпечень - щорічно (4 квартал).

Крім того, проводиться інвентаризація в обов’язкових випадках, передбачених п.3 Інструкції про інвентаризацію основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 11.08.1994р. №69.

Обмеження доступу до активів. Воно реалізується двома шляхами:

укладенням договорів про матеріальну відповідальність;

затвердженням переліку осіб, які мають право давати дозвіл (підписувати первинні документи) на здійснення господарських операцій, пов'язаних відпуском (витрачанням) грошових коштів і документів, товарно-матеріальних цінностей, нематеріальних активів та іншого майна. Кількість осіб, які мають право підписувати документи на здійснення операцій з видачі особливо дефіцитних товарів і цінностей, бланків суворої звітності, повинна бути обмеженою.

Робочий план рахунків (дод. 5). Згідно наказу №1 «Про організацію бухгалтерського обліку і облікову політику підприємства» було затверджено робочий план рахунків із веденими додатковими рахунками другого, третього, четвертого порядку. Дозволено головному бухгалтеру за потреби вводити нові субрахунки. Для узагальнення інформації про витрати використовувати тільки рахунки класу 9 «Витрати діяльності» без застосування рахунків класу 8 «Витрати за елементами».

Рахунки бухгалтерського обліку призначені для узагальнення методом подвійного запису інформації про наявність та рух активів, капіталу, зобов’язань.

Проведення аудиту завжди супроводжується відповідним ризиком. Аудиторський ризик включає: властивий ризик; ризик контролю; ризик виявлення.

Відповідальність за належну організацію системи внутрішнього контролю та її функціонування в процесі операційної діяльності підприємства покладається на його керівника.

Властивий ризик - представляє собою всі можливі ризики, пов’язані з функціонуванням підприємства, тобто всі помилки, неточності, які можуть бути допущені в результаті діяльності підприємства.

Оцінку власного ризику та ризику невідповідності внутрішнього контролю можна провести з використанням анкети (табл. 2.1.).

Провівши оцінку внутрішньої системи контролю Хлібокомбінату ми дійшли висновку, що процедури контролю на Хлібокомбінаті проводяться досить ретельно та зважено.

Таблиця 2.1 Листок оцінки властивого ризику та ризику невідповідності внутрішнього контролю підприємства

Внутрішній контроль - це процес, який забезпечує відповідність функціонування конкретного об’єкта прийнятим управлінським рішенням і спрямований на успішне досягнення поставленої мети.

Відповідальність за розробку і практичне ведення системи внутрішнього контролю покладається на керівництво підприємства. Від нього залежить, щоб система внутрішнього контролю відповідала розмірам і специфіці діяльності економічного суб'єкта, функціонувала регулярно та ефективно.

2.2 Стан внутрішнього контролю за формуванням та обліком запасів

Розглянемо стан системи внутрішнього контролю запасів Хлібокомбінату Березнівського РайСТ

Придбання товарних запасів у постачальників, безоплатне отримання або обмін ТМЦ оформляється за наявності господарської угоди між Хлібокомбінатом та постачальником.

Документальне оформлення запасів залежить від джерел придбання ׃

 від постачальника;

від підзвітних осіб підприємства;

власного виробництва.

При надходженні ТМЦ від постачальника оформляється:

Довіреність - складається підприємством покупцем;

Рахунок (рахунок-фактура) - оформляється постачальником;

Накладна - складається постачальником;

Товарно-транспортна накладна - складається постачальником при умові постачання товарів автотранспортом;

Платіжне доручення (платіжна вимога-доручення, розрахунковий чек) - оформляється на основі рахунка підприємством покупцем;

Податкова накладна - складається постачальником для розрахунку суми ПДВ, що є податковим зобов’язанням постачальника.

На Хлібокомбінаті оформляється довіреність згідно з Інструкцією про порядок реєстрації виданих, повернених і використаних довіреностей на одержання цінностей, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 16.05.1996р. №99.

Довіреність видається тільки особам, які працюють на даному Хлібокомбінаті, під розписку і реєструються в журналі реєстрації довіреностей.

Продавець запасів, який зареєстрований як платник ПДВ надає податкову накладну, яка дає право на одержання податкового кредиту. Отримані і видані податкові накладні реєструються в книзі обліку придбання запасів і в книзі обліку продажу запасів. В кінці звітного періоду на основі даних книг проводиться розрахунок сум, які потім будуть занесені у відповідні рядки «податкове зобов’язання» та «податковий кредит» податкової декларації по податку на додану вартість.

На Хлібокомбінаті оформлюється товарно-транспортна накладна, яка супроводжується випискою накладної на відпуск товарно-матеріальних цінностей. Даний документ використовується при отриманні товарів від постачальника його автотранспортом, або транспортом сторонньої організації.

Товарно-матеріальні цінності, що надійшли на підприємство оприбутковуються. Для цього почергово матеріально-відповідальною особою Мельничук О.О. проводиться перевірка партії товарно-матеріальні цінності за кількістю, якістю, асортиментом відповідно до супроводжуючих документів.

Для оприбуткування товарно-матеріальних цінностей використовуються:

) Прибутковий ордер;

) Журнал обліку вантажів, що надійшли;

) Накладна постачальника.

При купівлях запасів за готівку підзвітна особа зобов’язана надати документи, що підтверджують факт їх придбання і здати їх на склад. Запаси оприбутковуються з дотриманням чинного законодавства. Оформляється звіт про використання коштів наданих на відрядження або під звіт у одному примірнику, до якого прикладаються чеки, квитанції тощо. Звіт підписуються підзвітною особою, перевіряється і підписується бухгалтером, головним бухгалтером і затверджується керівником підприємства. Невикористані підзвітні суми повертаються у касу організації за прибутковим касовим ордером із записом: «повернення підзвітних сум».

Матеріальні цінності придбані матеріально-відповідальною особою, здаються на склад шляхом оформлення прибуткового ордеру. На документах постачальника комірник ставить відмітку про дату, № прибуткового ордеру і підпис. Недостача, втрати товарів, допущені підзвітною особою, оформляється поданням пояснювальної записки підзвітної особи, формуванням акта та відшкодуванням суми нестачі винуватцем.

При відпуску запасів зі складу застосовується накладна-вимога на відпуск запасів. Ця форма застосовується для обліку руху запасів усередині підприємства, при відпуску товарних запасів до підрозділів Хлібокомбінату стороннім організаціям. Накладна вимога виписується в двох примірниках і підписується головним бухгалтером або особою, на те уповноваженою Для обліку руху запасів за кожним сортом, видом та розміром ведеться картка складського обліку матеріалів.

На основі отриманих первинних документів бухгалтером здійснюється відповідне бухгалтерське проведення.

Основним документом, що дозволяє проконтролювати збереження та рух запасів на підприємстві є товарний звіт. Товарні звіти складаються матеріально-відповідальними особами щоденно або один раз на три, п’ять, сім або десять днів.

Для виявлення фактичних залишків запасів, на підприємстві проводиться інвентаризація для підтвердження даних річної фінансової звітності.

За підсумками інвентаризації складається інвентаризаційний опис матеріальних цінностей. Він складається при підрахунку фактичних залишків товарно-матеріальних цінностей, які знаходяться у, матеріально-відповідальних осіб, по кожному окремому складу, цеху, об’єкту. В опису вказуються: найменування матеріалів, їх номенклатурні номери, тип, сорт, розмір та інші ознаки відмінності. В кінці інвентаризаційного опису підписуються усі члени комісії та матеріально-відповідальні особи.

Хлібокомбінат здійснює облік запасів у відповідності до чинного законодавства.

Аналітичний облік товарів на Хлібокомбінаті здійснюється за видами запасів та їх призначенням. Аналітичний облік запасів у бухгалтерії ведеться у вартісному вимірнику матеріально-відповідальними особами.

Синтетичний облік запасів ведеться на 28 рахунку «Товари».

Для вивчення процедур контролю операцій з запасами наведено анкету у табл. 2.2.

Ç ïðîâåäåíîãî àíàë³çó ïðîöåäóð êîíòðîëþ ìîæíà çðîáèòè âèñíîâêè, ùî íà Õë³áîêîìá³íàò³ Áåðåçí³âñüêîãî ÐàéÑÒ äîñèòü âèñîêèé ð³âåíü êîíòðîëþ çà ïðîâåäåííÿì îïåðàö³é ç çàïàñàìè.

Òàáëèöÿ 2.2

Ê볺íò                                     Õë³áîêîìá³íàò Àóäèòîðñüêà ô³ðìà Â

Ïåð³îä ïåðåâ³ðêè 1.03.2012-31.03.2012              Àóäèòîð Îãîðîäíèê ².Ô.

Àíêåòà ç âíóòð³øíüîãî êîíòðîëþ îïåðàö³é ç çàïàñàìè íà Õë³áîêîìá³íàò³ Áåðåçí³âñüêîãî ÐàéÑÒ

3. ÌÅÒÎÄÈÊÀ ÀÓÄÈÒÓ

3.1   Ìåòîäèêà àóäèòó ïîòî÷íèõ çîáîâ’ÿçàíü çà ðîçðàõóíêàìè ç³ ñòðàõóâàííÿ

Ñîö³àëüíå ñòðàõóâàííÿ - ôîðìà ñîö³àëüíîãî çàáåçïå÷åííÿ âèðàæåíà ó íàäàí³ ñîö³àëüíî-åêîíîì³÷íèõ ãàðàíò³é íàñåëåííÿ ³ ñïðèÿº ìîæëèâîñò³ ï³äòðèìêè æèòòºâîãî ð³âíÿ. Ç ìåòîþ âñòàíîâëåííÿ ïðàâèëüíîñò³, ïîâíîòè òà ñâîº÷àñíîñò³ çä³éñíåíèõ â³äðàõóâàíü íà ñîö³àëüíå ñòðàõóâàííÿ àóäèòîðîì ïðîâîäèòüñÿ ïåðåâ³ðêà ñâîº÷àñíîñò³ ïåðåðàõóâàííÿ âíåñê³â ³ çàêîííîñò³ âèêîðèñòàííÿ êîøò³â Ïåíñ³éíîãî ôîíäó òà Ôîíä³â ñîö³àëüíîãî ñòðàõóâàííÿ íà âèïàäîê áåçðîá³òòÿ.

Äëÿ ñîö³àëüíîãî çàáåçïå÷åííÿ ïðàöþþ÷èõ ñòâîðþþòüñÿ íà ï³äïðèºìñòâàõ ñîö³àëüí³ ôîíäè: ïåíñ³éíèé, ñòðàõîâèé, ôîíä ñòðàõóâàííÿ ïî áåçðîá³òòþ òà ñòðàõóâàííÿ â³ä íåùàñíèõ âèïàäê³â.

Ïåíñ³éíèé ôîíä ñòâîðþºòüñÿ çà ðàõóíîê äâîõ äæåðåë:

à) çà ðàõóíîê ï³äïðèºìñòâà øëÿõîì â³äðàõóâàíü, âñòàíîâëåíèõ ó ïðîöåíòàõ äî íàðàõîâàíî¿ çàðïëàòè;

á) óòðèìàíü ç ³íäèâ³äóàëüíî íàðàõîâàíî¿ çàðïëàòè.

Äåðæàâíèé ñòðàõîâèé ôîíä òàêîæ ñòâîðþºòüñÿ çà ðàõóíîê àíàëîã³÷íèõ äæåðåë.

Ôîíä ñòðàõóâàííÿ íà âèïàäîê áåçðîá³òòÿ (àíàëîã³÷íî) ³ ôîíä ñòðàõóâàííÿ â³ä íåùàñíèõ âèïàäê³â.

Îáë³ê çîáîâ’ÿçàíü çà ñòðàõîâèìè ñîö³àëüíèìè ôîíäàìè âåäåòüñÿ íà ðàõóíêó 65 «Ðîçðàõóíêè ïî ñòðàõóâàííþ». Íà êîæíèé ôîíä ñîö³àëüíîãî ïðèçíà÷åííÿ â³äêðèâàºòüñÿ îêðåìèé ñóáðàõóíîê.

Ïðè â³äðàõóâàííÿõ äî ñîö³àëüíèõ ôîíä³â çà ðàõóíîê ï³äïðèºìñòâà ðîçðàõîâàí³ ñóìè â³äîáðàæàþòüñÿ çà äåáåòîì òèõ ðàõóíê³â, íà ÿê³ áóëà â³äíåñåíà íàðàõîâàíà çàðïëàòà, ³ êðåäèòóºòüñÿ ðàõóíîê 65 â³äïîâ³äíîãî ñóáðàõóíêó. Ïðè óòðèìàíí³ ç çàðîá³òíî¿ ïëàòè - ÿê óæå çàçíà÷àëîñü:

Ä-ò 661 «Ðîçðàõóíêè çà çàðîá³òíîþ ïëàòîþ»

Ê-ò 65 «Ðîçðàõóíêè çà ñòðàõóâàííÿì» â³äïîâ³äíîãî ñóáðàõóíêó.

Ïðè îäåðæàíí³ ãîò³âêè ç ïîòî÷íîãî ðàõóíêà â êàñó íà âèïëàòó çàðïëàòè àáî ïåðåðàõóâàííþ äî áàíêîìàòó àáî íà ïëàò³æí³ êàðòêè ç ïîòî÷íîãî ðàõóíêà ïåðåðàõîâóþòüñÿ ïëàòåæ³ äî ñîö³àëüíèõ ôîíä³â ³ òèì ñàìèì ïîãàøàþòüñÿ çîáîâ’ÿçàííÿ çà ñîö³àëüíèìè ôîíäàìè.

Íåîáõ³äíî âñòàíîâèòè ÷è çàðåºñòðîâàíî ï³äïðèºìñòâî ÿê ïëàòíèê ñòðàõîâèõ âíåñê³â çà ì³ñöåì ñâîãî çíàõîäæåííÿ.

Çä³éñíþþ÷è ïåðåâ³ðêó ðîçðàõóíê³â ç³ ñòðàõóâàííÿ, âàæëèâî âñòàíîâèòè ïðàâèëüí³ñòü âèêîðèñòàííÿ êîøò³â Ïåíñ³éíîãî ôîíäó òà ôîíä³â ñîö³àëüíîãî ñòðàõóâàííÿ ³ ñòðàõóâàííÿ íà âèïàäîê áåçðîá³òòÿ, çîêðåìà âèçíà÷èòè ö³ëüîâå âèêîðèñòàííÿ êîøò³â, à òàêîæ íàÿâí³ñòü äîêóìåíò³â, ÿê³ ï³äòâåðäæóþòü ïðàâî íà ïðèçíà÷åííÿ â³äïîâ³äíèõ âèïëàò (ëèñòè íåïðàöåçäàòíîñò³, äîâ³äêè òîùî).

Ïðè ïðîâåäåíí³ àóäèòó îêðåìó óâàãó ñë³ä çâåðíóòè íà ïðàâèëüí³ñòü âèçíà÷åííÿ ñåðåäíüî¿ çàðîá³òíî¿ ïëàòè äëÿ íàðàõóâàííÿ äîïîìîãè ïî òèì÷àñîâ³é íåïðàöåçäàòíîñò³, â³äïîâ³äí³ñòü âñòàíîâëåíîãî ïðàö³âíèêó áåçïîñåðåäíüîãî ñòàæó ðîáîòè. Òàêîæ íåîáõ³äíî ïîð³âíÿòè ê³ëüê³ñòü îïëà÷åíèõ äí³â ³ ñóì âèïëà÷åíî¿ äîïîìîãè çà ïîäàíèìè ëèñòêàìè òèì÷àñîâî¿ íåïðàöåçäàòíîñò³ ç äíÿìè ³ ñóìàìè, ùî â³äîáðàæåí³ â áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó ï³äïðèºìñòâà òà ðîçðàõóíêîâèõ â³äîìîñòÿõ, ê³ëüê³ñòü îïëà÷åíèõ çà ëèñòêàìè òèì÷àñîâî¿ íåïðàöåçäàòíîñò³ äí³â äàíèì òàáåë³â îáë³êó âèêîðèñòàííÿ ðîáî÷îãî ÷àñó.

Íåîáõ³äí³ñòü âñòàíîâèòè ñâîº÷àñí³ñòü ñïëàòè íàðàõîâàíèõ âíåñê³â äî â³äïîâ³äíèõ ôîíä³â, òàê ÿê çà íåñâîº÷àñíó ñïëàòó âíåñê³â ñòÿãóºòüñÿ ïåíÿ.

Ïåðåâ³ðêà ïðàâèëüíîñò³ ñêëàäàííÿ êîðåñïîíäåíö³¿ ïî ðàõóíêó 65 «Ðîçðàõóíêè ç³ ñòðàõóâàííÿ» ïåðåäáà÷ຠâñòàíîâëåííÿ â³äïîâ³äíîñò³ çàïàñ³â àíàë³òè÷íîãî îáë³êó ïî äàíîìó ðàõóíêó çàïàñàì â Ãîëîâí³é êíèç³ òà ôîðìàõ áóõãàëòåðñüêî¿ çâ³òíîñò³.

Ïåðåâ³ðÿþ÷è äàí³ çà ðàõóíêîì 65, àóäèòîð ïîâèíåí çâåðíóòè óâàãó íà:

·        ïðàâèëüí³ñòü âèçíà÷åííÿ áàçè äëÿ íàðàõóâàííÿ ñòðàõîâèõ âíåñê³â àáî ñòâîðåííÿ ñòðàõîâîãî ðåçåðâó;

·        ïðàâèëüí³ñòü âèêîðèñòàííÿ íîðì â³äðàõóâàíü, âñòàíîâëåíèõ çàêîíîäàâñòâîì;

·        ñâîº÷àñí³ñòü íàðàõóâàííÿ, ïåðåðàõóâàííÿ òà ïðàâèëüí³ñòü âèêîðèñòàííÿ ñòðàõîâîãî â³äøêîäóâàííÿ àáî ñòðàõîâîãî ðåçåðâó ïðè íàñòàíí³ ñòðàõîâîãî âèïàäêó;

·        ïðàâèëüí³ñòü äîêóìåíòàëüíîãî îôîðìëåííÿ òà âåäåííÿ áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó ïî ðàõóíêó 65;

·        â³äïîâ³äí³ñòü äàíèõ àíàë³òè÷íîãî ³ ñèíòåòè÷íîãî îáë³êó çà ðàõóíêîì 65 ³ç çàïèñàìè â æóðíàë³ ¹3 ðîçä³ë ²², â³äîì³ñòü ¹3.6, Ãîëîâí³é êíèç³, Áàëàíñ³.

3.2 Ïðîãðàìà àóäèòó îñíîâíèõ çàñîá³â

àóäèò âíóòð³øí³é êîíòðîëü îáë³ê

Äî îñíîâíèõ çàñîá³â â³äíîñÿòüñÿ ìàòåð³àëüí³ àêòèâè, ÿêèìè ï³äïðèºìñòâî âîëî䳺 ç ìåòîþ âèêîðèñòàííÿ ¿õ â ïðîöåñ³ âèðîáíèöòâà àáî ïîñòà÷àííÿ òîâàð³â, ïîñëóã, íàäàííÿ â îðåíäó ³íøèì îñîáàì, àáî äëÿ çä³éñíåííÿ àäì³í³ñòðàòèâíèõ ôóíêö³é, ñòðîê êîðèñíîãî âèêîðèñòàííÿ á³ëüøå îäíîãî ðîêó.

Ó ïðîöåñ³ åêñïëóàòàö³¿ âîíè ïåðåíîñÿòü ñâîþ âàðò³ñòü íà ñîá³âàðò³ñòü ïðîäóêö³¿ ÷àñòèíàìè (íàðàõóâàííÿì àìîðòèçàö³¿).

Îñíîâí³ çàñîáè ï³äïðèºìñòâ ³ îðãàí³çàö³é íåçàëåæíî â³ä ôîðì âëàñíîñò³ â³äîáðàæàþòüñÿ ó áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó ³ çâ³òíîñò³ çà ôàêòè÷íèìè âèòðàòàìè íà ¿õ ïðèäáàííÿ, ïåðåâåçåííÿ, âñòàíîâëåííÿ, äåðæàâíó ðåºñòðàö³þ, ÿê³ ñòàíîâëÿòü ¿õ ïåðâ³ñíó âàðò³ñòü.

Äî ñêëàäó îñíîâíèõ çàñîá³â â³äíîñÿòüñÿ: çåìåëüí³ óã³ääÿ, áóä³âë³, ñïîðóäè, ìàøèíè ³ îáëàäíàííÿ, òðàíñïîðòí³ çàñîáè, ³íñòðóìåíòè, âèðîáíè÷èé ³ ãîñïîäàðñüêèé ³íâåíòàð, ðîáî÷èé òà ïðîäóêòèâíèé ñêîò, áàãàòîë³òí³ íàñàäæåííÿ òà ³íø³ îñíîâí³ çàñîáè

Äî îñíîâíèõ çàñîá³â â³äíîñÿòü òàêîæ êàï³òàëüí³ âêëàäåííÿ äëÿ ïîë³ïøåííÿ çåìåëü.

Îñíîâíèì çàâäàííÿì ³ ìåòîþ àóäèòó îñíîâíèõ çàñîá³â º:

) âñòàíîâëåííÿ ïðàâèëüíîñò³ äîêóìåíòàëüíîãî îôîðìëåííÿ ³ ñâîº÷àñíîãî â³äîáðàæåííÿ â îáë³êó îïåðàö³é ç îñíîâíèìè çàñîáàìè, ¿õ íàäõîäæåííÿ, âíóòð³øíº ïåðåì³ùåííÿ ³ âèáóòòÿ;

) ïåðåâ³ðêà ïðàâèëüíîñò³ ðîçðàõóíêó, ñâîº÷àñíîãî â³äîáðàæåííÿ çíîñó îñíîâíèõ çàñîá³â;

) ïåðåâ³ðêà äîö³ëüíîñò³ ïðîâåäåííÿ ðåìîíòó îñíîâíèõ çàñîá³â, êîíòðîëü çà âèòðàòàìè íà êàï³òàëüíèé ðåìîíò, çà ïðàâèëüí³ñòþ ¿õ â³äîáðàæåííÿ;

) ïåðåâ³ðêà ïðàâèëüíîñò³ â³äîáðàæåííÿ â îáë³êó ô³íàíñîâèõ ðåçóëüòàò³â â³ä âèáóòòÿ (â ò.÷. ë³êâ³äàö³¿) îñíîâíèõ çàñîá³â;

) êîíòðîëü çà çáåðåæåííÿì îñíîâíèõ çàñîá³â;

) ïåðåâ³ðêà ïðàâèëüíîñò³ ïðîâåäåííÿ ³íäåêñàö³¿ îñíîâíèõ çàñîá³â;

) ï³äòâåðäæåííÿ çàêîííîñò³ ³ ïðàâèëüíîñò³ â³äîáðàæåííÿ íà ðàõóíêàõ áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó îïåðàö³é ç îñíîâíèìè çàñîáàìè;

) âñòàíîâëåííÿ ñâîº÷àñíîñò³ ³ ïðàâèëüíîñò³ ñïèñàííÿ íåäîàìîðòèçîâàíî¿ ÷àñòèíè îñíîâíèõ çàñîá³â íà ô³íàíñîâ³ ðåçóëüòàòè.

Äæåðåëàìè ³íôîðìàö³¿ äëÿ àóäèòó îñíîâíèõ çàñîá³â º:

Áàëàíñ (ôîðìà ¹1);

Çâ³ò ïðî ô³íàíñîâ³ ðåçóëüòàòè òà ¿õ âèêîðèñòàííÿ (ôîðìà ¹2);

Çâ³ò ïðî ô³íàíñîâî-ìàòåð³àëüíèé ñòàí ï³äïðèºìñòâà (ôîðìà ¹3);

Ñèíòåòè÷í³ ðåã³ñòðè îáë³êó îñíîâíèõ çàñîá³â (ãîëîâíà êíèãà, æóðíàë-îðäåð ¹13);

Ïåðâèíí³ äîêóìåíòè ç îáë³êó îñíîâíèõ çàñîá³â: ³íâåíòàðí³ êàðòêè, àêòè ïðèéìàííÿ-ïåðåäà÷³, ââåäåííÿ â åêñïëóàòàö³þ, ë³êâ³äàö³¿, â³äîìîñò³ ³íäåêñàö³¿ áàëàíñîâî¿ âàðòîñò³ îñíîâíèõ çàñîá³â.

Ðîçðîáëåíó ïðîãðàìó àóäèòó ç ïåðåâ³ðêè îñíîâíèõ çàñîá³â ïîäàíî â òàáëèö³ 3.1.

Òàáëèöÿ 3.1 Ïðîãðàìà àóäèòó îñíîâíèõ çàñîá³â

4. ÀÓÄÈÒÎÐÑÜʲ ÏÐÎÖÅÄÓÐÈ Â²ÄÍÎÑÍÎ ÄÎÑÒβÐÍÎÑÒ² ÏÎÊÀÇÍÈʲ Ç²ÒÍÎÑÒ²

4.1 Ïåðåâ³ðêà ïîêàçíèê³â ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³

Äëÿ âèçíà÷åííÿ äîñòîâ³ðíîñò³ ïîêàçíèê³â, ïðàâèëüíîñò³ âåäåííÿ òà óçãîäæåííÿ ïîêàçíèê³â çà ð³çíèìè ôîðìàìè çâ³òíîñò³ çä³éñíèìî ôîðìàëüíó, àðèôìåòè÷íó òà çóñòð³÷íó ïåðåâ³ðêó â³äïîâ³äíèõ ôîðì ð³÷íî¿ çâ³òíîñò³ Õë³áîêîìá³íàòó Áåðåçí³âñüêîãî ÐàéÑÒ, à ñàìå ôîðìè ¹1 «Áàëàíñ», ôîðìè ¹2 «Çâ³ò ïðî ô³íàíñîâ³ ðåçóëüòàòè», ôîðìè ¹4 «Çâ³ò ïðî âëàñíèé êàï³òàë», ôîðìè ¹5 «Ïðèì³òêè äî ð³÷íî¿ ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³».

Ïðè çä³éñíåíí³ ôîðìàëüíî¿ ïåðåâ³ðêè âèùå ïåðåë³÷åíèõ ôîðì ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ Õë³áîêîìá³íàòó, áóëî âèÿâëåíî ïîðóøåííÿ, à ñàìå: ïå÷àòêà ï³äïðèºìñòâà, ï³äïèñè îñ³á, ùî ñêëàäàëè äàíó ôîðìó çâ³òíîñò³, íå âêàçàí³ îäèíèö³ âèì³ðó.

Ïðè çä³éñíåí³ ïåðåâ³ðêè çà çì³ñòîì ïîðóøåíü íå âèÿâëåíî. Íåîáõ³äíî âèïðàâèòè äàíó ïîìèëêó òà óíèêàòè ¿¿ ó ïîäàëüøèõ çâ³òàõ. Ìîæíà çðîáèòè âèñíîâêè, ùî êîæíà ôîðìà ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ ñêëàäåíà íàëåæíèì ÷èíîì áåç ôîðìàëüíèõ ïîðóøåíü, ùî ñâ³ä÷èòü ïðî ëåã³òèìí³ñòü óñ³õ çä³éñíþâàíèõ îïåðàö³é, ÿê³ çàêð³ïëåí³ çà â³äïîâ³äàëüíèìè îñîáàìè.

Äëÿ ï³äòâåðäæåííÿ äîñòîâ³ðíîñò³ ÷èñëîâèõ çíà÷åíü ð³÷íî¿ ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ Õë³áîêîìá³íàòó Áåðåçí³âñüêîãî ÐàéÑÒ, çä³éñíèìî àðèôìåòè÷íó ïåðåâ³ðêó, ðåçóëüòàòè ÿêî¿ â³äîáðàæåíî ó ðîáî÷èõ äîêóìåíòàõ àóäèòîðà (òàáëèö³ 4.1).

Òàáëèöÿ 4.1

Çàìîâíèê                                  Õë³áîêîìá³íàò Àóäèòîðñüêà ô³ðìà Â

Ïåð³îä ïåðåâ³ðêè 01.01.11-31.12.11          Àóäèòîð Îãîðîäíèê ².Ô.

Íîìåð (øèôð äîêóìåíòà) Ê03

Ðîáî÷èé äîêóìåíò àóäèòîðà ç ïåðåâ³ðêè ôîðìè ¹1 «Áàëàíñ» çà 2011 ð³ê, òèñ. ãðí.

Îòæå, çà ðåçóëüòàòàìè àðèôìåòè÷íî¿ ïåðåâ³ðêè ôîðìè 1 «Áàëàíñ» íå âèÿâëåíî í³ÿêèõ ïîðóøåíü.

Òàáëèöÿ 4.2

Çàìîâíèê                                  Õë³áîêîìá³íàò Àóäèòîðñüêà ô³ðìà Â

Ïåð³îä ïåðåâ³ðêè 01.01.11-31.12.11          Àóäèòîð Îãîðîäíèê ².Ô.

Íîìåð (øèôð äîêóìåíòà) Ê04

Ðîáî÷èé äîêóìåíò àóäèòîðà ç ïåðåâ³ðêè ôîðìè ¹2 «Çâ³ò ïðî ô³íàíñîâ³ ðåçóëüòàòè» çà 2011 ð³ê, òèñ. ãðí.

Îòæå, çà ðåçóëüòàòàìè àðèôìåòè÷íî¿ ïåðåâ³ðêè ôîðìè 2 «Çâ³ò ïðî ô³íàíñîâ³ ðåçóëüòàòè» àðèôìåòè÷íèõ ïîìèëîê íå âèÿâëåíî, â³äõèëåííÿ â³äñóòí³.

Òàáëèöÿ 4.3

Çàìîâíèê                                  Õë³áîêîìá³íàò Àóäèòîðñüêà ô³ðìà Â

Ïåð³îä ïåðåâ³ðêè 01.01.11-31.12.11          Àóäèòîð Îãîðîäíèê ².Ô.

Íîìåð (øèôð äîêóìåíòà) Ê05

Ðîáî÷èé äîêóìåíò àóäèòîðà ç ïåðåâ³ðêè ôîðìè ¹4 «Çâ³ò ïðî âëàñíèé êàï³òàë» çà 2011 ð³ê, òèñ. ãðí

Çà äàíèìè àðèôìåòè÷íî¿ ïåðåâ³ðêè ôîðìè 4 «Çâ³ò ïðî âëàñíèé êàï³òàë» ïîðóøåíü íå âèÿâëåíî.

³äîì³ñòü ïåðåâ³ðêè óçãîäæåíîñò³ ïîêàçíèê³â ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ ì³æ ñîáîþ ïîêàçàíà â òàáë.4.4.

Òàáëèöÿ 4.4

Çàìîâíèê                                                     Õë³áîêîìá³íàò Àóäèòîðñüêà ô³ðìà Â

Ïåð³îä ïåðåâ³ðêè 01.01.11-31.12.11          Àóäèòîð Îãîðîäíèê ².Ô.

Íîìåð (øèôð äîêóìåíòà) Ê06

³äîì³ñòü ïåðåâ³ðêè óçãîäæåíîñò³ ïîêàçíèê³â ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ ì³æ ñîáîþ

Îòæå, ïðîâ³âøè ïåðåâ³ðêó óçãîäæåíîñò³ ïîêàçíèê³â ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ ì³æ ñîáîþ ìîæíà çàçíà÷èòè, ùî âñ³ äàí³, ÿê³ ìàëè çá³ãàòèñÿ, â³äïîâ³äàþòü ä³éñíîñò³, òîáòî ô³íàíñîâà çâ³òí³ñòü ï³äïðèºìñòâà ïîâí³ñòþ óçãîäæåíà ì³æ ñîáîþ.

4.2 Ïåðåâ³ðêà ïîêàçíèê³â äàíèõ àíàë³òè÷íîãî ³ ñèíòåòè÷íîãî îáë³êó

 äàíîìó ðîçä³ë³ ïðîâîäèòüñÿ ôîðìàëüíà, àðèôìåòè÷íà ïåðåâ³ðêà, ïåðåâ³ðêà çà çì³ñòîì òà çóñòð³÷íà ïåðåâ³ðêà êîìïëåêòó äîêóìåíò³â çà áåðåçåíü 2012 ðîêó, ÿê³ ñòîñóþòüñÿ íàäõîäæåííÿ çàïàñ³â.

Òàáëèöÿ 4.5

Çàìîâíèê                                  Õë³áîêîìá³íàò Àóäèòîðñüêà ô³ðìà Â

Ïåð³îä ïåðåâ³ðêè 01.03.12-31.03.12          Àóäèòîð Îãîðîäíèê ².Ô.

Íîìåð (øèôð äîêóìåíòà) Ê07

Ðîáî÷èé äîêóìåíò àóäèòîðà ç ïåðåâ³ðêè ïðèáóòêîâîãî îðäåðó ¹000334 â³ä 11.03.12

Âèñíîâîê: Ïðîâ³âøè ïåðåâ³ðêó ïðèáóòêîâîãî îðäåðó ¹000334 â³ä 11.03.12 ìîæíà çàçíà÷èòè, ùî äîêóìåíò ñêëàäåíèé ³ çàïîâíåíèé ïðàâèëüíî ³ áåç ïîðóøåíü.

Òàáëèöÿ 4.6

Çàìîâíèê                                  Õë³áîêîìá³íàò Àóäèòîðñüêà ô³ðìà Â

Ïåð³îä ïåðåâ³ðêè 01.03.12-31.03.12          Àóäèòîð Îãîðîäíèê ².Ô.

Íîìåð (øèôð äîêóìåíòà) Ê08

Ðîáî÷èé äîêóìåíò àóäèòîðà ç ïåðåâ³ðêè âèäàòêîâî¿ íàêëàäíî¿ ¹1117 â³ä 11.03.12

Âèñíîâîê: Ïðîâ³âøè ïåðåâ³ðêó âèäàòêîâî¿ íàêëàäíî¿ ¹1117 â³ä 11.03.12 ìîæíà çàçíà÷èòè, ùî äîêóìåíò ñêëàäåíèé ³ çàïîâíåíèé ïðàâèëüíî.

Òàáëèöÿ 4.7

Çàìîâíèê                                  Õë³áîêîìá³íàò Àóäèòîðñüêà ô³ðìà Â

Ïåð³îä ïåðåâ³ðêè 01.03.12-31.03.12          Àóäèòîð Îãîðîäíèê ².Ô.

Íîìåð (øèôð äîêóìåíòà) Ê09

Ðîáî÷èé äîêóìåíò àóäèòîðà ç ïåðåâ³ðêè ïîäàòêîâî¿ íàêëàäíî¿ ¹1124 â³ä 11.03.12

Âèñíîâîê: Ïðîâ³âøè ïåðåâ³ðêó ïîäàòêîâî¿ íàêëàäíî¿ ¹1124 â³ä 11.03.12 ìîæíà çàçíà÷èòè, ùî äîêóìåíò ñêëàäåíèé ³ çàïîâíåíèé ïðàâèëüíî.

Òàáëèöÿ 4.8

Çàìîâíèê                                  Õë³áîêîìá³íàò Àóäèòîðñüêà ô³ðìà Â

Ïåð³îä ïåðåâ³ðêè 01.03.12-31.03.12          Àóäèòîð Îãîðîäíèê ².Ô.

Íîìåð (øèôð äîêóìåíòà) Ê10

Ðîáî÷èé äîêóìåíò àóäèòîðà ç ïåðåâ³ðêè âèäàòêîâî¿ íàêëàäíî¿ ¹1117 â³ä 11.03.12

Âèñíîâîê: Ïðîâ³âøè àðèôìåòè÷íó ïåðåâ³ðêó âèäàòêîâî¿ íàêëàäíî¿ ¹1117 â³ä 11.03.12 ìîæíà çàçíà÷èòè, ùî äîêóìåíò ñêëàäåíèé ³ çàïîâíåíèé ïðàâèëüíî, ³ áåç ïîðóøåíü.

Òàáëèöÿ 4.9

Çàìîâíèê                                  Õë³áîêîìá³íàò Àóäèòîðñüêà ô³ðìà Â

Ïåð³îä ïåðåâ³ðêè 01.03.12-31.03.12          Àóäèòîð Îãîðîäíèê ².Ô.

Íîìåð (øèôð äîêóìåíòà) Ê11

Ðîáî÷èé äîêóìåíò àóäèòîðà ç ïåðåâ³ðêè ïîäàòêîâî¿ íàêëàäíî¿ ¹1124 â³ä 11.03.12

Âèñíîâîê: Ïðîâ³âøè àðèôìåòè÷íó ïåðåâ³ðêó ïîäàòêîâî¿ íàêëàäíî¿ ¹1124 â³ä 11.03.12 ìîæíà çàçíà÷èòè, ùî äîêóìåíò ñêëàäåíèé ³ çàïîâíåíèé ïðàâèëüíî.

Òàáëèöÿ 4.10

Çàìîâíèê                                  Õë³áîêîìá³íàò Àóäèòîðñüêà ô³ðìà Â

Ïåð³îä ïåðåâ³ðêè 01.03.12-31.03.12          Àóäèòîð Îãîðîäíèê ².Ô.

Íîìåð (øèôð äîêóìåíòà) Ê8

³äîì³ñòü ðåçóëüòàò³â çóñòð³÷íî¿ ïåðåâ³ðêè ïîäàòêîâî¿ íàêëàäíî¿ ¹1124 â³ä 11.03.12 ç ïðèáóòêîâèì îðäåðîì ¹000334 â³ä 11.03.12

Âèñíîâîê: Ïðîâ³âøè çóñòð³÷íó ïåðåâ³ðêó ïîäàòêîâî¿ íàêëàäíî¿ ¹1124 ³ ïðèáóòêîâîãî îðäåðà ¹000334, òàêîæ çóñòð³÷íó ïåðåâ³ðêó ïîäàòêîâî¿ íàêëàäíî¿ ¹1124 ³ âèäàòêîâî¿ íàêëàäíî¿ ¹1117 ìîæíà çðîáèòè âèñíîâîê, ùî äàí³ äîêóìåíò³â çá³ãàþòüñÿ ì³æ ñîáîþ, òîáòî ñêëàäåí³ ³ çàïîâíåí³ ïðàâèëüíî.

ÂÈÑÍÎÂÎÊ

Ïðîàíàë³çóâàâøè äàíó êóðñîâó ðîáîòó ìîæíà çðîáèòè âèñíîâîê, ùî âñ³ ïîñòàâëåí³ çàâäàííÿ áóëè âèêîíàí³, çîêðåìà:

- çàêð³ïèëè ³ ðîçøèðèëè íàáóò³ òåîðåòè÷í³ çíàííÿ ç äèñöèïë³íè "Àóäèò";

ðîçâèíóëè íàâè÷êè ñàìîñò³éíî¿ ðîáîòè ïðè ôîðìóâàíí³ ³ âèð³øåíí³ çàâäàíü, ïîñòàâëåíèõ ó êóðñîâ³é ðîáîò³;

îçíàéîìèëèñü ç îðãàí³çàö³ºþ, ìåòîäèêîþ ³ òåõí³êîþ çä³éñíåííÿ âíóòð³øíüîãî êîíòðîëþ íà ïðèêëàä³ Õë³áîêîìá³íàòó;

îïèñàëè ìåòîäèêó çä³éñíåííÿ àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè ïîòî÷íèõ çîáîâ’ÿçàíü çà ðîçðàõóíêàìè ç³ ñòðàõóâàííÿ.

Òàê, â ïåðøîìó ðîçä³ë³ êóðñîâî¿ ðîáîòè áóëî ñôîðìîâàíî êîíêðåòí³ çàâäàííÿ àóäèòó ç ïåðåâ³ðêè íåðîçïîä³ëåíîãî ïðèáóòêó (íåïîêðèòîãî çáèòêó), à òàêîæ âêàçàíà ³íôîðìàö³éíà áàçà äëÿ àóäèòó.

Îñíîâí³ çàâäàííÿ àóäèòó íåðîçïîä³ëåíîãî ïðèáóòêó:

• âèçíà÷åííÿ íåðîçïîä³ëåíîãî ïðèáóòêó (íåïîêðèòîãî çáèòêó);

• â³äîáðàæåííÿ îïåðàö³é ó áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó.

Ó äðóãîìó ðîçä³ë³ êóðñîâî¿ ðîáîòè áóëî âèâ÷åíî ³ îö³íåíî Õë³áîêîìá³íàò Áåðåçí³âñüêîãî ÐàéÑÒ ç ÷îãî âèçíà÷åíî, ùî ñèñòåìà âíóòð³øíüîãî êîíòðîëþ öüîãî ï³äïðèºìñòâà ïðîâîäÿòüñÿ äîñèòü ðåòåëüíî òà çâàæåíî.

Ó òðåòüîìó ðîçä³ë³ êóðñîâî¿ ðîáîòè ïðåäñòàâëåíî ìåòîäèêó ïðîâåäåííÿ àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè ïîòî÷íèõ çîáîâ’ÿçàíü çà ðîçðàõóíêàìè ç³ ñòðàõóâàííÿ òà ðîçðîáëåíî ïðîãðàìó àóäèòîðñüêî¿ ïåðåâ³ðêè îñíîâíèõ çàñîá³â.

 ÷åòâåðòîìó ðîçä³ë³ êóðñîâî¿ ðîáîòè íàâîäÿòüñÿ ðåçóëüòàòè ïðàêòè÷íîãî âèêîíàííÿ ïðîöåäóð àóäèòó: âèêîíóºòüñÿ ïåðåâ³ðêà ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³ Õë³áîêîìá³íàòó, à òàêîæ ïåðåâ³ðêà êîìïëåêòó îáë³êîâèõ äîêóìåíò³â ùîäî íàäõîäæåííÿ çàïàñ³â. ϳñëÿ ïðîâåäåííÿ äàíèõ ïåðåâ³ðîê ìîæíà çðîáèòè âèñíîâîê, ùî äîêóìåíòè çàïîâíåí³ ïðàâèëüíî, äàí³ â äîêóìåíòàõ ïåðåðàõîâàí³ ïðàâèëüíî ³ çà ôîðìóëàìè, âèçíà÷åíèìè çàêîíîäàâñòâîì, ðåçóëüòàòè çóñòð³÷íèõ ïåðåâ³ðîê ïîêàçóþòü, ùî äàí³ â äîêóìåíòàõ â³äïîâ³äàþòü îäí³ îäíèì òà çá³ãàþòüñÿ ì³æ ñîáîþ.

ÑÏÈÑÎÊ ÂÈÊÎÐÈÑÒÀÍί ˲ÒÅÐÀÒÓÐÈ

1.    Çàêîí Óêðà¿íè «Ïðî àóäèòîðñüêó ä³ÿëüí³ñòü» âiä 22.04.1993 ¹3125-XII.

2.      Çàêîí Óêðà¿íè «Ïðî áóõãàëòåðñüêèé îáë³ê ³ ô³íàíñîâó çâ³òí³ñòü â Óêðà¿í³» (³ç çì³íàìè ³ äîïîâíåííÿìè âíåñåíèìè Çàêîíîì Óêðà¿íè â³ä 11.05.2000ð. ¹1707 - ²²², â³ä 08.06.2000ð. ¹1807 - ²²², â³ä 22.06.2000ð. ¹1829 - ²²²).

.        ̳æíàðîäí³ ñòàíäàðòè ÿêîñò³, àóäèòó, ñóïóòí³õ ïîñëóã, ³íøèõ çàâäàíü ç íàäàííÿ âïåâíåíîñò³. Âèäàííÿ 2010 ð. - Ê.: ÀÏÓ, 2010

.        Ïîëîæåííÿ (ñòàíäàðò) áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó ¹1 «Çàãàëüí³ âèìîãà äî ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³».

.        Ïîëîæåííÿ (ñòàíäàðò) áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó ¹2 «Áàëàíñ».

.        Ïîëîæåííÿ (ñòàíäàðò) áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó ¹3 «Çâ³ò ïðî ô³íàíñîâ³ ðåçóëüòàòè».

.        Ïîëîæåííÿ (ñòàíäàðò) áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó ¹5 «Çâ³ò ïðî âëàñíèé êàï³òàë».

.        Ïîëîæåííÿ (ñòàíäàðò) áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó 6 «Âèïðàâëåííÿ ïîìèëîê ³ çì³íè ó ô³íàíñîâèõ çâ³òàõ»

9.    Êóëàêîâñüêà Ë.Ï., ϳ÷à Þ.Â. Îðãàí³çàö³ÿ ³ ìåòîäèêà àóäèòó: Íàâ÷. ïîñ³á. - 2-å âèä. - Ê.: Êàðàâåëà, 2005. - 560 ñ.

10.    Ñóõà Î.Ð. Àóäèò. Íàâ÷àëüíèé ïîñ³áíèê. - Ëüâ³â: «Íîâèé ñâ³ò-2000», 2009.-284 ñ.

11.    Ñóõà Î.Ð., Ñòðèáóëåâè÷ Ò.Î. «Îðãàí³çàö³ÿ ³ ìåòîäèêà àóäèòó». ²íòåðàêòèâíèé êîìïëåêñ íàâ÷àëüíî-ìåòîäè÷íîãî çàáåçïå÷åííÿ. гâíå: ÍÓÂÃÏ, 2008.-163 ñ.

.        Ïåòðèê Î.À., Ñàâ÷åíêî Â.ß., Ñâ³äåðñüêèé Ä.ª. Îðãàí³çàö³ÿ òà ìåòîäèêà àóäèòó ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³: Íàâ÷. ïîñ³á./ Çà çàã. ðåä. Î.À. Ïåòðèê.-Ê.: ÊÍÅÓ, 2008.-472 ñ.

Ðàçìåùåíî íà Allbest.ru