Дипломная (вкр): Организация бухгалтерского учета и анализа кредитоспособности предприятия

Организация бухгалтерского учета и анализа кредитоспособности предприятия

Содержание

Введение

. Теоретические основы бухгалтерского учета и анализа кредитоспособности предприятия

.1 Бухгалтерская отчетность - источник анализа кредитоспособности предприятия

.2 Цели, задачи и методика анализа кредитоспособности предприятия

.3 Особенности учета кредитов и займов на предприятии

. Организация бухгалтерского учета и анализа кредитоспособности в ОАО «Югрател»

.1 Организационно - экономическая характеристика предприятия ОАО «Югрател»

.2 Организация учета кредитов и займов в ОАО «Югрател»

.3 Анализ кредитоспособности ОАО «Югрател» по данным бухгалтерской отчетности

.4 Направления повышения кредитоспособности ОАО «Югрател»

Заключение

Список использованных источников и литературы

Введение

Актуальность темы заключается в том, что в системе экономических отношений кредит занимает особое положение как самостоятельная категория.

Благодаря кредиту экономика в целом, а также отдельные юридические и физические лица имеют прекрасную возможность удовлетворять свои хозяйственные и личные потребности, преодолевая ограниченность финансовых ресурсов. Кредитные отношения позволяют организации за счет дополнительных средств расширить производство, увеличить свои ресурсы, а также ускорить достижение различных коммерческих целей. В целом же кредит может способствовать укреплению экономического потенциала общества.

Оценить все аспекты и результаты вовлечения в оборот хозяйствующего субъекта кредитных ресурсов, а также возможности изменения вследствие этого его финансового состояния можно только на основе полученных после соответствующей обработки результатов финансового анализа.

Оценка кредитоспособности потенциальных заёмщиков является одной из наиболее сложных и ответственных задач в деятельности кредитного учреждения. Эффективная организация процесса оценки кредитоспособности позволяет, во-первых, снизить уровень кредитных рисков, а во-вторых, создать необходимые условия для качественного обслуживания клиентов, предъявляющих спрос на кредитные продукты.

В рыночной экономике роль кредита исключительно высока. Каждое предприятие как самостоятельный субъект рынка функционирует в режиме самофинансирования. В любой момент оно должно иметь определенную сумму средств. Эти средства постоянно совершают непрерывный кругооборот. В процессе последнего у предприятия может возникнуть потребность во временных дополнительных средствах или, наоборот, его денежные ресурсы временно высвобождаются. Эти колебания четко улавливаются при помощи кредитного механизма. Тем самым осуществляется саморегулирование величины средств, необходимых для совершения хозяйственной деятельности. Благодаря именно кредиту предприятия располагают в любой момент такой суммой денежных средств, которая необходима для нормальной работы. Например, при сезонных условиях снабжения производства или реализации продукции кредит нужен для формирования временных запасов. Особенно важна роль кредита для пополнения оборотных средств.

Цель выпускной квалификационной работы - рассмотреть организацию бухгалтерского учета кредитов и займов и оценить кредитоспособность предприятия на базе финансовых коэффициентов в ОАО «Югрател».

Исходя из цели, формируются задачи выпускной квалификационной работы:

) рассмотреть теоретические основы бухгалтерского учета и анализа кредитоспособности предприятия

) представить организационно - экономическую характеристику предприятия ОАО «Югрател»;

) изучить организацию учета кредитов и займов в ОАО «Югрател»;

) провести анализ кредитоспособности ОАО «Югрател» по данным бухгалтерской отчетности;

) определить направления повышения кредитоспособности ОАО «Югрател».

Объектом исследования является ОАО «Югрател».

Предметом исследования служит финансовая деятельность ОАО «Югрател» в целях определения его кредитоспособности.

Методологической базой исследования является учебная, научная, периодическая литература, а также источники литературы по оценке кредитоспособности предприятия, законодательно-нормативные документы, материалы информационной сети Интернет, касающиеся определения кредитоспособности предприятия.

Информационной базой исследования послужила финансовая отчетность ОАО «Югрател».

Различные теоретические аспекты определения кредитоспособности заемщика изучались многими зарубежными и отечественными учеными. Среди трудов экономистов следует особо выделить работы А.Д. Шеремета, А.И. Ачкасова, В.Т. Севрука, АМ.О. Сахарова, О.И. Лаврушина и других.

В выпускной квалификационной работе использованы горизонтальный, вертикальный методы анализа и научного познания. В процессе проведения исследования применялись также такие приемы экономического анализа, как наблюдение, сравнение, факторное изучение и другие, которые в целом позволили обеспечить достоверность и обоснованность выводов и рекомендаций, сформулированных автором работы.

Практическая значимость исследования заключается в том, что полученные автором результаты исследования могут быть использованы для достоверной и объективной оценки кредитоспособности ОАО «Югрател» с учетом влияния на нее многочисленных факторов внутренней и внешней среды в условиях трансформационной экономики, а также разработке рекомендаций по определению путей повышения кредитоспособности ОАО «Югрател».

Структура работы сложилась из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и литературы, приложений.

1. Теоретические основы бухгалтерского учета и анализа кредитоспособности предприятия

.1 Бухгалтерская отчетность - источник анализа кредитоспособности предприятия

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, для экономического анализа в самой организации, а также для проведения анализа кредитоспособности кредитными учреждениями. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Бухгалтерский баланс - это способ обобщенного отражения в стоимостной оценке состояния активов предприятия и источников их образования на определенную дату. По своей форме баланс представляет собой таблицу, в активе которого отражаются средства предприятия, а в пассиве - источники их образования.

Бухгалтерская отчетность является источником информации анализа кредитоспособности предприятия. Рассмотрим сущность кредитоспособности с позиции разных авторов.

Под кредитоспособностью клиентов следует понимать такое финансово-хозяйственное состояние предприятия, которое дает уверенность в эффективном использовании заемных средств, способность и готовность заемщика вернуть кредит в соответствии с условиями договора. Изучение банками разнообразных факторов, которые могут повлечь за собой непогашение кредитов, или, напротив, обеспечивают их своевременный возврат, составляет содержание банковского анализа кредитоспособности.

В условиях становления и развития рыночных отношений кредиторам необходимо иметь точное представление о кредитоспособности их заемщика. Для достижения этой цели банки разрабатывают собственные методики определения кредитоспособности. Однако необходимо определить, что включает это понятие в контексте рыночной экономики.

В учебнике «Банковское дело» под редакцией профессора О.И. Лаврушина кредитоспособность трактуется как способность заемщика полностью и в срок рассчитаться по своим долговым обязательствам (основному долгу и процентам).

А.И. Ачкасов под кредитоспособностью хозяйствующего субъекта понимает его способность своевременно производить все срочные платежи при обеспечении нормального хода производства за счет наличия адекватных собственных средств и в форме, позволяющей без серьезных финансовых потрясений мобилизовать в кратчайшие сроки достаточный объем денежных средств для удовлетворения всех срочных обязательств перед различными кредиторами. Продолжением этой формулировки может служить определение В.Т. Севрука: Финансовое состояние предприятия выражается его платеже- и кредитоспособностью, т.е. способностью вовремя удовлетворять платежные требования в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать рабочим и служащим заработную плату, вносить платежи и налоги в бюджет.

Приведенные определения не совсем корректны, так как в них не разграничиваются термины «кредитоспособность» и «платежеспособность». Последняя как раз и подразумевает способность организации расплачиваться по всем видам обязательств, а кредитоспособность подразумевает способность расплатиться лишь по кредитным обязательствам. Платежеспособность - возможность удовлетворить требования кредиторов в настоящий момент, а кредитоспособность - прогноз такой способности на будущее. Еще одним существенным различием является то, что организация погашает свои обычные обязательства (кроме задолженности по кредитам), как правило, за счет выручки от реализации продукции (работ, услуг), а возврат кредита может проводиться как из собственных средств заемщика, так и за счет средств, поступивших от реализации банком обеспечения, переданного в залог, средств гаранта или поручителя, страховых возмещений. Помимо этого кредитоспособность определяется не только тем, насколько ликвидны активы организации, направляемые на погашение обязательств, но и множеством других факторов, не зависящих напрямую от хозяйствующего субъекта (контрагенты, рынки сбыта и др.) и не всегда поддающихся количественному измерению.

М.Н. Крейнина пишет: «Кредитоспособность - это система условий, определяющих способность предприятия привлекать заемный капитал и возвращать его в полном объеме в предусмотренные сроки. При этом в оценке кредитоспособности учитываются несколько основных условий: структура используемого капитала и финансовая устойчивость; оценка производимой продукции с точки зрения спроса на нее при сложившихся рыночных условиях; ликвидность активов предприятия.

Основным условием выдачи ссуды является оценка уровня кредитоспособности предприятия.

Среди существующих в экономической литературе определений кредитоспособности заемщика удачным, по нашему мнению, является определение, данное А.Ф. Ионовой: «Кредитоспособность - это возможности экономических субъектов рыночной экономики своевременно и в полном объеме рассчитываться по своим обязательствам в связи с неизбежной необходимостью погашения кредита».

Таким образом, кредитоспособность заемщика (хозяйствующего субъекта) - это комплексная правовая и финансовая характеристика, представленная финансовыми и нефинансовыми показателями, позволяющая оценить его возможность в будущем полностью и в срок, предусмотренный в кредитном договоре, рассчитаться по своим долговым обязательствам перед кредитором, а также определяющая степень риска банка при кредитовании конкретного заемщика.

.2 Цели, задачи и методика анализа кредитоспособности предприятия

Цель анализа кредитоспособности - изучить способность клиента вовремя вернуть кредит, т.е. изучение факторов, которые могут повлечь за собой его непогашение.

Задачи анализа кредитоспособности:

) определить способности кредитозаемщика своевременно и в полном объеме погасить задолженность по ссуде;

) определить степень риска, который банк готов взять на себя;

) определить размер кредита, который может быть предоставлен в данных обстоятельствах;

) определить условия предоставления данного кредита, учитывая фактор риска;

) определить, может ли банк реализовать свое требование на активы или доходы клиента, для того чтобы в случае нарушения условий договора быстро, без особых затрат и с низким уровнем риска возместить свои средства.

В зависимости от конкретных величин финансовых коэффициентов предприятие относят к определенному классу кредитоспособности (Таблица 1.1).

Таблица 1.1 Классификация заемщика по уровню кредитоспособности

Рейтинговая оценка предприятий-заемщика является завершающим этапом анализа кредитоспособности. Рейтинг определяется в баллах. Сумма баллов рассчитывается путем умножения классности каждого коэффициента (Кал, Ксл, Ктл, Ка) на его долю (соответственно 30, 20, 30, 20 %) в совокупности (100 %).

К первому классу относятся заемщики с суммой баллов от 100 до 150, ко второму - от 151 до 250, к третьему - от 251 до 300.

Первоклассным по кредитоспособности заемщикам коммерческие банки могут открывать кредитную линию, выдавать в разовом порядке ссуды без обеспечения.

Кредитование второклассных ссудозаемщиков осуществляется банками в обычном порядке, т.е. при наличии соответствующих обеспечительских обязательств (гарантий, залога и т.д.).

Предоставление кредитов клиентам третьего класса связано для банка с серьезным риском. Таким клиентам в большинстве случаев кредитов не выдают, а если и выдают, то размер предоставляемой ссуды не должен превышать размера уставного фонда.

В процессе принятия решения о выдаче кредита, помимо рейтинговой оценки, целесообразно сделать прогноз возможного банкротства предприятия-заемщика.

Существует несколько методов оценки вероятности банкротства предприятий, рассмотрим некоторые из них.

. Оценка неудовлетворительной структуры баланса (1994 г.).

Рассчитываются следующие коэффициенты:

) коэффициент текущей ликвидности:

Кт.л. = оборотные активы / текущие обязательства > 2              (1.1)

) Коэффициент обеспеченности собственными оборотными активами:

Кобесп. = Собственные оборотные активы / оборотные активы > 0,1

СОС = СК - ВНА,                                                                         (1.2)

Где: СОС - Собственные оборотные активы

СК - собственный капитал

ВНА - внеоборотные активы.

) В случае если хотя бы один из показателей не соответствует нормативу, рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности:

Кв.п. = (Кт.л.(к.г.) х 6/12 х Кт.л.) / 2 > 1,0                               (1.3)

) Если показатели соответствуют нормативу, то рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности:

Ку.п. = (Кт.л.(к.г.) х 3/12 х Кт.л.) / 2 > 1,0                               (1.4)

. Пятифакторная модель Альтмана.

Э. Альтман по данным 33 компаний впервые исследовал 22 финансовых коэффициента, из которых выбрал 5, наиболее значимых для диагностики банкротства:

Х1 - отношение собственных оборотных активов (чистого оборотного капитала) к сумме активов;

Х2 - рентабельность активов (перераспределительная прибыль к сумме активов);

Х3 - уровень доходности активов (отношение прибыли до налогообложения к сумме активов);

Х4 - коэффициент соотношения собственного и заемного капитала или отношение рыночной стоимости акций к заемному капиталу;

Х5 - оборачиваемость активов (или отношение выручки от продаж к сумме активов).