Дипломная (вкр): Организация бухгалтерского учета и анализа кредитоспособности предприятия

Из данных таблицы 2.14 видно, что выручка от продажи продукции ОАО «Югрател» увеличится в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 50%. Себестоимость продаж увеличится на 40%.

Превышение темпов роста выручки от продаж над себестоимостью продаж позволит повысить валовую рентабельность на 99,7%.

Прибыль от продаж повысится на 1041059 тыс.руб. или в 2,8 раз. Прибыль до налогообложения увеличится в 6 раз, а чистая прибыль - в 6,9 раз.

Сумма нераспределенной прибыли в 2015 году составит 999407 тыс.руб. что позволит повысить стоимость собственного капитала.

Предположим, что в планируемом году показатели бухгалтерского баланса останутся на прежнем уровне. Следует сразу учесть, что избавиться от просроченных долгов и получить просроченные платежи от дебиторов в один миг невозможно, это достаточно длительный период, при оценке эффективности предлагаемых мер предположим сокращение просроченных долгов хотя бы в половину. К тому же зададим необходимым условием - сокращение объемов кредиторской задолженности для повышения степени ликвидности и платежеспособности исследуемого предприятия как минимум на 20% и снижение краткосрочных заемных средств на 30%.

Представим расчет дополнительного источника финансирования ОАО «Югрател» на 2015 год в таблице 2.15.

Таблица 2.15 Расчет дополнительного источника финансирования ОАО «Югрател» на планируемый 2015 год

При составлении прогнозного баланса было выявлено, что в результате ликвидации половины просроченных дебиторской и кредиторской задолженностей, краткосрочных кредитов и займов, повышении стоимости основных средств, повышении собственного капитала предприятия и неизменности остальных параметров работы исследуемого предприятия будет наблюдаться превышение пассивной части баланса над активной за счет получения денежных средств на 472885 тыс.руб., которые заносятся в баланс в строку денежные средства, объем которых на 2015 год составит 638703 + 472885 = 1111588 руб.

Составим прогнозный баланс ОАО «Югрател» на 2015 год в таблице 2.16.

Из данных прогнозного баланса видно, что имущество предприятия увеличится в 2015 году на 1074096 тыс.руб. за счет увеличения суммы внеоборотных активов на 1378520 тыс.руб. и оборотных активов на 2736056 тыс.руб. Соответственно увеличится и сумма источников формирования имущества на 1074096 тыс.руб. за счет повышения стоимости собственного капитала на 1908407 тыс.руб., а также снижения краткосрочных обязательств на 834311 тыс.руб.

Таблица 2.16 Прогнозный баланс ОАО «Югрател» на 2015 год (тыс.руб.)

Результаты агрегированного баланса могут использоваться для проведения сравнительной оценки показателей финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Югрател» и обоснование эффективности возможных реструктуризаций. По данным прогнозного баланса ОАО «Югрател» проведем анализ кредитоспособности за 2014-2015 гг. (Таблица 2.17).

Таблица 2.17 Анализ динамики и структуры источников образования имущества ОАО «Югрател» за 2014-2015 гг.

Рейтинговая оценка ОАО «Югрател» на 2015 год показала, что предприятие можно будет отнести к первому классу заемщиков с суммой баллов 140. Первоклассным по кредитоспособности заемщикам коммерческие банки могут открывать кредитную линию, выдавать в разовом порядке ссуды без обеспечения.

На рисунке 2.6 представим изменение показателей платежеспособности и финансовой устойчивости ОАО «Югрател» за 2014-2015 гг.

Рисунок 2.6. Изменение показателей платежеспособности и финансовой устойчивости ОАО «Югрател» за 2014-2015 гг.

Из рисунка 2.6 видно, что в 2015 году показатели платежеспособности и финансовой устойчивости окажутся близко к рекомендуемым значениям, финансовое состояние предприятия улучшится.

Таким образом, для повышения кредитоспособности ОАО «Югрател» было предложение повышение собственного капитала за счет привлечения еще одного акционера, а также за счет роста нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия. Было предложено сокращение дебиторской и кредиторской задолженности, задолженности по кредитам и займам. Данные мероприятия позволят повысить уровень собственного капитала в структуре источников образования имущества, что положительно повлияет на показателях финансового состояния предприятия.

Заключение

По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Рассмотрев сущность кредитоспособности заемщика с позиции разных авторов, нами было определено наиболее точное его определение. Кредитоспособность заемщика - это комплексная правовая и финансовая характеристика, представленная финансовыми и нефинансовыми показателями, позволяющая оценить его возможность в будущем полностью и в срок, предусмотренный в кредитном договоре, рассчитаться по своим долговым обязательствам перед кредитором, а также определяющая степень риска банка при кредитовании конкретного заемщика.

Выпускная квалификационная работа выполнена на примере ОАО «Югрател», которое является оператором высокоскоростной фиксированной связи.

Проведенный анализ основных показателей деятельности ОАО «Югрател» за 2012-2014 гг. можно сделать вывод, что с каждым годом все более эффективно ведет свою деятельность, повышается выручка от продаж, рентабельность продаж, предприятие эффективно использует свои основные фонды, оборотные средства и трудовые ресурсы, собственный капитал предприятия повышается.

При недостатке собственных средств для осуществления деятельности ОАО «Югрател» берет в банках кредиты, а также займы у других предприятий. Выдачу займов предприятиям и работникам ОАО «Югрател» не осуществляет.

Кредиты банка в ОАО «Югрател» в соответствии с Учетной политикой учитываются на пассивных счетах 66 «Краткосрочные кредиты банков» и 67 «Долгосрочные кредиты банков».

Согласно плану счетов ООО «Просвет» счет 66 имеет два субсчета:

Субсчет 1 «Краткосрочные кредиты банков до 12 месяцев»;

Субсчет 2 «Краткосрочные займы до 12 месяцев».

Счет 67 имеет 1 субсчет «Долгосрочные займы».

Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам.

Задолженность по долгосрочным кредитам в ОАО «Югрател» отражается в Бухгалтерском балансе в разделе IV «Долгосрочные обязательства» по строке 1410, а задолженность по краткосрочным кредитам и займам в разделе V «Краткосрочные обязательства» по строке 1510.

Проведенный анализ имущественного положения по данным Бухгалтерского баланса за 2012-2014 гг. показал, что имущество предприятия в 2014 году по сравнению с 2013 годом и 2012 годом увеличилось. Источники формирования имущества также повысились в основном за счет повышения собственного капитала предприятия в части повышения уставного капитала, добавочного капитала и нераспределенной прибыли.

Оценка ликвидности бухгалтерского баланса показала, что Баланс предприятия не является абсолютно ликвидным за 2012-2014 гг. У ОАО «Югрател» недостаточно денежных средств и финансовых вложений (высоколиквидных активов) для погашения наиболее срочных обязательств. Недостаток денежных средств составляет 584911 тыс. руб. В ОАО «Югрател» наблюдается отсутствие собственных оборотных средств.

Оценка абсолютных показателей финансовой устойчивости ОАО «Югрател» за 2012-2014 гг. показала, что в 2012 и 2014 гг. на предприятии наблюдается неустойчивое финансовое состояние, характеризуемое нарушением платежеспособности: предприятие вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия запасов и затрат. Тем не менее, еще имеются возможности для улучшения ситуации.

Проведенный анализ относительных показателей платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия позволил сделать вывод о том, что не все показатели оказались в пределах рекомендуемых значений. ОАО «Югрател» на протяжении всего анализируемого периода для пополнения оборотного капитала использует заемные источники.

Оценив кредитоспособность ОАО «Югрател» можно отметить, что на предприятии концу 2014 года наблюдается высокая вероятность банкротства, однако оно возможно не ранее чем через 5 лет. Основная причина высокой вероятности банкротства заключается в том, что предприятие для осуществления своей деятельности в большей степени использует заемные средства.

Для повышения кредитоспособности ОАО «Югрател» было предложение:

повышение собственного капитала за счет привлечения еще одного акционера и за счет роста нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия;

сокращение дебиторской и кредиторской задолженности, задолженности по кредитам и займам.

Данные мероприятия позволят повысить уровень собственного капитала в структуре источников образования имущества, что положительно повлияет на показателях финансового состояния предприятия.

В 2015 году ОАО «Югрател» можно будет отнести к первому классу кредитоспособности заемщиков, которым коммерческие банки могут открывать кредитную линию, выдавать в разовом порядке ссуды без обеспечения.

На этом цель и задачи выпускной квалификационной работы считаю достигнутыми.

Список использованных источников и литературы

1.  Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учёт [Текст] / В. П. Астахов. - М.: Издательство «Март», 2013. - 960 с.

2.  Ачкасов, А.И. Балансы коммерческих банков и методы их анализа. Вопросы ликвидности и их отражение в банковских балансах [Текст] / А.И. Ачкасов. - М.: Консалтбанкир, 2011. - 232 с.

.    Балабанов, И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта [Текст] / И.Т.Балабанов. - М. : Финансы и статистика, 2009. - 341 с.

.    Банковский маркетинг [Текст] / В.Т Севрук. - М.: Дело ЛТД, 2012. - 128 с.

5.      Банковское дело - базовые операции для клиентов [Текст] / Тавасиев А.М., Бычков В.П., Москвин В.А. - М.: Инфра-М, 2010. - 246 с.

6.  Банковское дело: учебник [Текст] / О.И. Лаврушин, И.Д. Мамонова, Н.И. Валенцева. - М. : КНОРУС, 2010. - 768 с.

7.  Васильева, Л.С. Финансовый анализ: учебник [Текст] / Л.С. Васильева, М.Б. Петровская - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2013. - 816 с.

8.  Жарылгасова, Б.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности [Текст] / Б.Г. Жарылгасова. - М.: Экономист, 2012. - 297 с.

9.      Зимин, Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятий: учеб. Пособие [Текст] / Н.Е. Зимин. - М.: ЭКМОС, 2011. - 240 с.

.        Ионова, А.Ф. Финансовый анализ: учебник [Текст] / А.Ф. Ионова, Н.Н. Селезнева - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2013. - 624 с.

11.       Кирисюк, Г.М. Оценка банком кредитоспособности заемщика [Текст] / Г.М. Кирисюк, В.С. Ляховский // Деньги и кредит. - 2013. - № 4. - С. 2-10

12.       Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет [Текст]: учебное пособие / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 640 с.