Материал: Организация финансовой деятельности предприятия. Волкова С.А

5.3 Расчеты аккредитивами

Аккредитив – это условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку совершить такие платежи.

Банками могут открываться следующие виды аккрелитивов:

- покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

- отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными). Открывает аккредитив банк-эмитент у исполняющего банка- ремитента.

Покрытый (депонированный) аккредитив означает перечисление за счет плательщика или предоставленного ему кредита суммы аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

Непокрытый аккредитив предоставляет банку –ремитенту право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.

Безотзывным признается аккредитив, который может быть от­менен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный ак­кредитив (подтвержденный аккредитив). Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств и может предусматривать акцепт (согласие) уполномочен­ного плательщиком лица. Получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления общей суммы или частичных платежей на счет полу­чателя средств.

Схема расчетов по аккредитиву представлена на рисунке 8.

Рисунок 8 - Расчеты аккредитивами:

1 — договор о сделке; 2 — заявление на аккредитив; 3 — распоряжение об открытии непокрытого аккредитива; 4 — открытие аккредитива (депонирова­ние средств); 5а, 56, 5в — извещение об открытии аккредитива; 6 — выполнение предмета договора (отгрузка товаров, выполнение работ, оказание услуг); 7а, 76, 7в — передача пакета документов с подтверждением (авизование); 8 — зачисление денег на расчетный счет поставщика-получателя; 9 — расчеты между банками; 10 — возмещение расходов банка

Допускаются частичные платежи по аккредитиву.

Плательщик представляет обслуживающему банку аккредитив на бланке установленной формы, в котором, кроме обязательных реквизитов, плательщик обязан указать:

- вид аккредитива (при отсутствии указания на то, что аккредитив является безотзывным, он считается отзывным);

-  условие оплаты аккредитива (с акцептом или без акцепта);

- номер счета, открытый исполняющим банком для депонирования средств при покрытом (депонированном) аккредитиве;

- срок действия аккредитива с указанием даты (число, месяц и год) его закрытия;

- полное и точное наименование документов, против которых производится платеж по аккредитиву;

- наименование товаров (работ, услуг) для оплаты которых открывается аккредитив, номер и дату основного договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучателя и место назначения (при оплате товаров).

При отсутствии хотя бы одного из этих реквизитов банк отказывает в открытии аккредитива.

В случае отзыва (полного или частичного) или изменения условий аккредитива, плательщиком представляется в банк-эмитент соответствующее распоряжение, составленное в произвольной форме в 3-х экземплярах. На каждом экземпляре распоряжения ответственный исполнитель банка проставляет дату, штамп и подпись. Один экземпляр распоряжения помещается к соответствующему внебалансовому счету, на котором учитываются аккредитивы в банке-эмитенте. Два экземпляра распоряжения не позже рабочего дня, следующего за днем его получения, пересылаются в исполняющий банк. Один экземпляр распоряжения передается исполняющим банком получателю средств, другой служит основанием для возврата денежных средств либо изменения условий аккредитива.

При установлении несоответствия документов, принятых исполняющим банком от получателя средств, условиям аккредитива банк-эмитент вправе требовать от исполняющего банка по покрытому аккредитиву возмещения сумм, выплаченных получателю средств, а по непокрытому аккредитиву – восстановления сумм, списанных с его корреспондентского счета.

Для получения денежных средств по аккредитиву получатель средств представляет в исполняющий банк 4 экземпляра реестра счетов, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы. Они должны быть представлены в пределах срока действия аккредитива.

Исполняющий банк обязан проверить соответствие документов, представленных получателем средств, документам, предусмотренным аккредитивом, а также правильность оформления реестра счетов, соответствие подписей и оттиска печати получателя средств образцам, заявленным в карточке с образцами подписей и оттиска печати.

При установлении нарушений в части представления документов, а также правильности оформления реестров счетов платеж по аккредитиву не производится, документы возвращаются получателю средств. Получатель средств вправе повторно представить документы, предусмотренные аккредитивом, до истечения срока его действия.

Закрытие аккредитива производится (в сумме аккредитива или его остатка):

- по истечении срока аккредитива;

- на основании заявления получателя средств об отказе от дальнейшего использования аккредитива до истечения срока его действия, если это предусмотрено условиями аккредитива;

- по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива.

5.4 Расчеты чеками

Чек — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку-плательщику запла­тить указанную в чеке сумму предъявителю чека (чекодержателю).

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте предполагают:

- в качестве плательщика по чеку выступает банк, где чекода­тель имеет средства;

- оплату чека за счет средств чекодателя в срок, установлен­ный законом;

- строгую отчетность бланков чеков;

- частичную или полную гарантию платежа по чеку посредст­вом аваля;

- предъявление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, считается предъявлением чека к оплате;

- отсутствие права чекодателя на отзыв чека до истечения срока его предъявления к оплате;

- иск при отказе от оплаты чека.

По способу удостоверения его владельца чеки подразделяются на именные (владелец — лицо, указанное при выписке чека); предъя­вительские (владелец-предъявитель) и ордерные (владелец — лицо, указанное либо в чеке, либо в индоссаменте).

По способу инкассации выделяют чеки денежные и расчетные. Первые применяются для выплаты наличных денег в банке, напри­мер на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы, закупки сельхозпродукции и т.д. Вторые оформляются плательщиком, но в отличие от платежного поручения передаются плательщиком в момент совершения хозяйственной операции по­ставщику, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты.

Схема расчетов по чеку представлена на рисунке 9.

Рисунок 9 - Расчеты чеками

1 — заявление на получение чековой книжки; 2 — платежное поручение на депонирование средств; 3 — депонирование средств; 4 — выдача чековой книжки; 5 — отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг); 6 — передача чека на оплату; 7 — перечисление средств

5.5 Расчеты по инкассо

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (исполняющий банк).

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Взыскатель представляет в банк указанные расчетные документы при реестре переданных на инкассо расчетных документов составляемом в 2-х экземплярах. Первый экземпляр реестра оформляется двумя подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика акцептованные плательщиком, платежные требования на безакцептное списание денежных средств и инкассовые поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок» с указанием даты помещения в картотеку.

Исполняющий банк обязан известить банк-эмитент о помещении расчетных документов в картотеку.  Банк-эмитент доводит извещение о постановке в картотеку до клиента.

Оплата расчетных документов производится по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности, установленной законодательством.

Допускается частичная оплата платежных требований, инкассовых поручений, находящихся в картотеке.

5.6 Вексельная форма расчетов

Она представляет собой расчеты между поставщиком и пла­тельщиком за товары или услуги с отсрочкой платежа (коммерче­ский кредит) на основе специального документа - векселя, пред­ставляющего собой ценную бумагу. В настоящее время вексельный оборот в России регламентируется Федеральным законом «О пере­водном и простом векселе» от 11.03.97. Россия подтвердила также свои международные обязательства, вытекающие из ее участия в Женевской конвенции от 07.07.30, установившей единообразный закон о переводном и простом векселе.

Вексель - это безусловное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу (вексе­ледержателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника оплаты обозначенной в векселе денежной суммы. В век­сельном обращении могут участвовать как граждане РФ, так и юри­дические лица РФ. Векселя в бездокументарной форме запрещены. Закон различает два основных вида векселей: простые и переводные.

Простой вексель представляет собой письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте получателю средств или по его приказу. Простой вексель выписывает сам плательщик, и, по существу, он является его долговой распиской.

Переводной вексель (тратта) - это письменный документ, содер­жащий безусловный приказ векселедателя (кредитора) плательщи­ку об уплате указанной в векселе денежной суммы третьему лицу или по его приказу. В отличие от простого в переводном векселе участвуют не два, а как минимум три лица:

- векселедатель (трассант), выдающий вексель;

- плательщик (трассат), к которому обращен приказ произвести платеж по векселю;

- векселедержатель (ремитент) - получатель платежа по векселю.

Переводной вексель обязательно должен быть акцептован пла­тельщиком, и только после этого он приобретает силу исполни­тельного документа. Акцептант переводного векселя, так же, как векселедатель простого векселя, является главным вексельным должником, он несет ответственность за оплату векселя в установ­ленный срок. Акцепт отмечается в левой части лицевой стороны векселя и выражается словами «акцептован», «принят», «заплачу» и т. п. Вексель является строго формальным документом. Он содержит перечень обязательных реквизитов: вексельную метку, т. е. включение слова «вексель» не только в название, но и в сам текст документа; место и время составления векселя (день, месяц и год составления); обещание уплатить определенную денежную сумму; указание денежной суммы цифрами и прописью (исправления не допускаются); срок платежа; ме­сто платежа; наименование того, кому или приказу кого должен быть совершен платеж; подпись векселедателя. Отсутствие хотя бы одного из этих реквизитов лишает вексель юридической силы.

Схема расчетов с помощью векселя (рисунок 10).

Рисунок 10 - Схема расчетов с помощью векселя

1. поставщик выполнил работы, поставил товар;

2. покупатель выписал вексель на имя поставщика и акцепто­вал его в своем банке;

3. покупатель передал вексель поставщику;

4. поставщик передал вексель к учету своему банку;

5. банк учел вексель поставщика и зачислил ему на расчетный счет деньги по векселю; банк вручил поставщику выписку из его расчетного счета;

5а) банк вручил поставщику выписку из его расчетного счета

6. банк поставщика предъявил вексель к оплате в установлен­ный срок;

7. банк покупателя оплатил вексель с расчетного счета покупателя;

8. перевод денежных средств по векселю самому банку поставщика.