Следует отметить, что для проектов, связанных с развитием Организации, важно также оценить момент, начиная с которого вложенные деньги начнут приносить реальную отдачу, то есть учесть в плановом балансе появление новых ресурсов и увеличение объемов связанных с ними активных операций, а также отразить возникающие при этом доходы и расходы в плане формирования прибыли. Таким образом, важно, чтобы все финансовые потоки, возникающие в ходе реализации финансовых проектов, были отражены в процессе оценки объема инвестиций, необходимых для реализации стратегических задач организации и сроков их окупаемости.
Кроме затрат, связанных с внедрением новых видов деятельности, стратегический план может потребовать и новых расходов, направленных на совершенствование текущих операций. Затраты капитального характера в данном случае могут быть оценены по той же схеме, что и проекты внедрения новых услуг. Но кроме этого, развитие Организации может предъявить совершенно иные требования к составу и квалификации персонала. Поэтому план развития персонала Организации является необходимым разделом любого бизнес-плана. План развития персонала должен предусмотреть и описать следующие моменты: изменения в организационной структуре организации, связанные с развитием организации; изменение численного состава и структуры персонала Организации, набор персонала или сокращение персонала в одних подразделениях и набор в другие; план переподготовки и повышения квалификации сотрудников Организации; систему стимулирования труда сотрудников организации (36).
В процессе разработки плана развития персонала необходимо не только качественно описать желаемые направления изменений, но также оценить связанные с этим затраты.
Все затраты на персонал наряду с затратами, связанными с конкретными проектами развития, должны быть отражены в смете использования прибыли и накладных расходов организации, которая определит размер достаточной прибыли. На ее основе будут выбираться конкретные варианты финансового плана.
4 этап - Уточнение системы лимитов и определение их значений в плановый период
На данном этапе на основе рассчитанных в ходе ситуационного анализа показателей определяются допустимые объемы операций с различными клиентами и максимальные позиционные разрывы между активами и пассивами по уровню ликвидности, срокам, валютам (система лимитов). Лимиты по отдельным группам рисков устанавливаются так, чтобы их сумма была ограничена общим лимитом на совокупный объем рисков организации (максимальный объем потерь ни в коем случае не должен превышать размер собственных средств или капитал организации) (41).
5 этап - Разработка финансового плана
Завершающий этап бизнес-планирования имеет решающее значение для определения возможностей реализации поставленных стратегических задач и выдвинутого плана действий. На этом этапе планируются количественные характеристики деятельности Организации (прежде всего, объем операций, структур активных и пассивных операций), которые позволили бы ему заработать прибыль, необходимую для реализации программ развития и выплаты дивидендов акционерам Организации. Если реальные с точки зрения практики варианты развития, дающие необходимый финансовый результат, не могут быть найдены, общество с ограниченной ответственностью «Центр Кредитования населения» пересматривает разработанные ранее стратегии и план мероприятий, ориентируясь на имеющийся внутренний потенциал организации. Результатом финансового планирования являются плановый баланс и план доходов, расходов и прибыли Организации, а также планируемый расчет составляющих денежных потоков (44).
Методы разработки бизнес-плана организации
Основными инструментами обоснования реализуемости стратегических целей, которые позволяют понять, достаточно ли собственных и привлеченных ресурсов для их достижения, в Указании №1176-У выделены SWOT-анализ, расчетный баланс, планируемый отчет доходов и расходов, а также, ввиду жесткой регламентации и надзора за деятельностью общества с ограниченной ответственностью «Центр Кредитования населения» со стороны Банка России, прогноз выполнения обязательных нормативов и обязательных резервных требований.
Представляется целесообразным более подробно рассмотреть методику проведения SWOT-анализа и составления финансового плана.
SWOT-анализ дает наиболее полное представление об исходных условиях развития организации, определяет возможности и угрозы, исходящие от внешнего окружения организации, а также оценивает сильные и слабые стороны организации, в целом определяющие ключевые факторы успеха и ключевые компетенции организации. Базой для SWOT-анализа служат анализ состояния окружающей среды, в которой функционирует общество с ограниченной ответственностью «Центр Кредитования населения» (внешний анализ), и анализ внутреннего потенциала организации (внутренний анализ) (34).
Внешний анализ предполагает исследование состояния и динамики внешних факторов, воздействующих на финансовую организацию в настоящем времени или в будущем и влияющих на организацию работы и его финансовое состояние, продаваемые продукты и оказываемые услуги, на его клиентов, информационные системы, персонал и пр.
Внутренний анализ - исследование состояния и динамики развития непосредственно организации, т.е. видов, объемов и структуры продуктов и услуг, клиентской базы и их изменений во времени, развитие технологий (бизнес процессов) организации, совершенствование деятельности персонала, совершенствование управления общества с ограниченной ответственностью «Центр Кредитования населения», инновации, перспективные проекты, техническая оснащенность организации и пр.
При проведении внешнего анализа последовательно осуществляются:
• разработка сценариев изменения экономической ситуации и прогнозирование динамики характеризующих их внешних факторов;
• выделение ключевых внешних факторов, изменение которых может существенно повлиять на результаты деятельности организации;
• анализ текущей конкурентной позиции организации и ее изменений под влиянием ключевых внешних факторов;
• сегментация рынка с целью выявления потенциальных возможностей, которые могут быть использованы для атаки на конкурентов.
Выделяются рыночные характеристики, позволяющие оценить рынок, на котором общество с ограниченной ответственностью «Центр Кредитования населения» намеревается действовать:
рыночные характеристики - с их помощью можно оценить состояние рынка (исторически сложившиеся темпы роста и вероятные темпы роста), его основные тенденции и основные характеристики клиентов (требования к финансовым услугам, частота приобретения услуг, определение степени концентрации клиентов, изучение тенденций концентрации клиентов);
показатели услуг - эти показатели позволяют составить представление о финансовых продуктах, а также соотнести их с основными требованиями, предъявляемыми к ним потребителями. Кроме того, изучение характеристик услуг организации должно дать ответы на вопросы, связанные с определением основных приоритетов в их развитии;
показатели конкуренции - группа этих показателей важна с точки зрения оценки конкурентоспособности организации в складывающихся условиях рынка, где общество с ограниченной ответственностью «Центр Кредитования населения» действует или намеревается действовать. При этом необходимо: определить основных конкурентов и обслуживаемые ими секторы рынка (включая финансовые институты), оценить изменения в числе конкурентов, определить степень концентрации конкурентов, изучить тенденции в разделе сфер влияния, определить относительную долю рынка, обслуживаемую общества с ограниченной ответственностью «Центр Кредитования населения»;
характеристики среды - перечень рыночных характеристик включает показатели макроэкономического порядка и их влияние на финансовые, экономические, политические, технологические, демографические, культурные тенденции (17).
Анализ характеристик рассматривается в динамике. Выявляются группы взаимосвязанных показателей, определяется их влияние на доходы, полученные за счет осуществления финансовой деятельности (работу с населением, операции с ценными бумагами, кредитование, операции по обслуживанию внешнеторговой деятельности, проектное финансирование и т.д.) и на объемы соответствующих операций.
Внутренний анализ организации проводится с целью определения его сильных конкурентных сторон, конкурентных преимуществ, позволяющих финансовой организации успешно развиваться, а также слабых сторон, которые тормозят развитие организации или являются для него угрозой, связанной с потерей клиентов и доходов. При проведении внутреннего анализа оцениваются следующие показатели:
1. Показатели завоеванного рынка - оценивается количественно и качественно.
Количественно анализ можно провести по следующим критериям: динамика общего числа клиентов организации; динамика числа клиентов, потребляющих конкретный финансовый продукт; среднее число финансовых продуктов, приходящихся на одного клиента организации; количество открытых и закрытых счетов клиентов в динамике.
Качественный показатель завоеванного рынка - определение мнения клиентов о качестве услуг организации, имиджа организации в различных группах населения, органов власти и регулирующих органов, проводимое с помощью анкетирования.
2. Анализ финансового состояния организации является основным рассматриваемым показателем, который дает представление о наличии либо отсутствии возможностей для реализации отобранных вариантов стратегий. Основными его этапами являются:
·Анализ активов и пассивов организации и их сбалансированность - изучаются источники и направления вложений средств и связанные с этим риски, динамика общих объемов операций организации, оценивается достаточность темпов роста активов, структура активных и пассивных операций, определяется доля работающих активов.
·Анализ эффективности деятельности организации - оценка доходности активов и стоимости привлеченных средств по выделенным при анализе структуры активов и пассивов группам. Сравнение доходности активов и стоимости привлеченных средств позволяет определить эффективность отдельных направлений работы организации.
·Анализ финансовых рисков - в ходе данного этапа анализа финансового состояния организации выявляются риски, которые финансовый субъект принял на себя, их воплощение в повседневной деятельности, способы страхования от них (хеджирования) и их ограничения (использование системы лимитов). Полученные выводы являются основой разработки стратегии управления рисками организации.
·Анализ капитала организации - Определяется структура капитала, удельный вес в совокупном капитале, а также соотношение основного и дополнительного капитала. В международной практике доля основного капитала должна составлять не менее 50% капитала организации. Проводится оценка адекватности капитала организации путем сопоставление размера капитала с размером активов, взвешенных по уровню риска (23).
3. Адекватность организационной структуры организации решаемым им задачам и обеспечению динамичности развития, взаимодействие его отдельных подразделений.
4. Достаточность уровня квалификации персонала - завершающий этап внутреннего анализа, оценивающий персонал организации по достаточности / избыточности численности сотрудников, соответствия их квалификационного уровня выполняемым функциям, мотивации персонала.
После проведения внутреннего и внешнего анализа финансовый субъект должен определить, где он сейчас находится и каково его состояние, выраженное в характеристике его клиентов, продуктов, технологий, персонала, управления, а также в каком направлении он хочет и может развиваться (16).
Учитывая результаты внешнего и внутреннего анализа, проводится анализ сильных и слабых сторон, опасностей и возможностей (так называемый SWОТ-анализ). Его задачей является определение влияния наиболее существенных рыночных опасностей и возможностей, выявленных при проведении внешнего анализа, на сильные и слабые стороны, обнаруженные при проведении внутреннего анализа. Прежде всего, такой анализ должен ответить на вопросы, какие негативные внешние факторы могут ослабить достигнутое конкурентное преимущество организации на тех или иных направлениях деятельности и какие возможности рынка на данном этапе позволяют укрепить ранее слабые позиции организации.
Сопоставление слабых и сильных сторон организации и влияющих на него рыночных опасностей и возможностей должно позволить выявить направления деятельности, представляющие финансовой организации устойчивое долгосрочное конкурентное преимущество на рынке, за счет реализации которого будет обеспечено его рентабельное и стабильное развитие.
Завершает процесс бизнес планирования построение финансового плана организации. Финансовое планирование ориентировано на составление альтернативных бюджетов, учитывающих необходимые затраты капитала на новые программы или проекты, и плановых балансов организации, обеспечивающих реализацию этих программ и одновременное соблюдение разработанных лимитов (34).
Для составления финансового плана строится прогноз прибыли организации, учитывающий ожидаемые объемы активных и пассивных операций и услуг, который затем сопоставляется с прибылью, определенной на этапе формирования сметы. В процессе расчетов подбираются необходимые изменения в объеме и структуре операций, обеспечивающие реализацию выбранной стратегии.
Роль финансового плана в процессе управления деятельностью организации чрезвычайно велика:
· финансовый план позволяет оценить обеспеченность ресурсами и внутренними возможностями организации разработанного плана действий и заранее отказаться от проектов, реализовать которые не позволяет накопленный потенциал организации;
· финансовый план - ориентир для оценки результатов работы организации. На основе финансового плана разрабатывается план материального и морального поощрения в учреждении;
· он является неотъемлемой частью процесса управления рисками;
· при составлении финансового плана оценивают несколько альтернативных проектов развития ситуации (несколько сценариев, показывающих результаты при оптимистическом или пессимистическом развитии событий), которые позволяют финансовой организации быстро реагировать на изменение условий деятельности и перестраиваться при возникновении угроз его развитию.
Бюджет может разрабатываться «снизу вверх» или «сверху вниз», но обязательно участие линейных (функциональных) подразделений в процессе планирования.
Планирование прибыли коммерческого организации является основой составления финансового плана. Оно основывается на сопоставлении прибыли, необходимой финансовой организации для ее дальнейшего развития и связанной с осуществлением его стратегических задач, и реальной прибыли, на которую может рассчитывать этот финансовый субъект, имеющий определенный объем и структуру активных и пассивных операций. В результате проводимого анализа проходит корректировка как стратегического плана, если выясняется его финансовая несостоятельность, так и тактики организации, состоящая в определении необходимых изменений в объеме и структуре его операций. Задачей процесса планирования является нахождение оптимального варианта, который, с одной стороны, позволит наиболее полно решить стратегические проблемы организации, а, с другой стороны, будет основываться на его реальных возможностях (56).
Точная оценка затрат, связанных с развитием организации, является исходной точкой финансового планирования, так как составляемый на следующем этапе финансовый план должен определить источники покрытия этих затрат из доходов и прибыли организации. Оценка затрат производится подразделениями организации в соответствии с поставленными перед ними стратегическими задачами, отраженными в плане действий.
В любом случае решение этих задач будет связано с двумя видами затрат: капитального характера, осуществляемыми за счет прибыли, и накладными расходами, которые будут относиться на себестоимость проводимых операций. Кроме этого, в момент завершения подготовительно этапа, связанного со строительством, ремонтом, вводом в действие оборудования и т.п., возникнут расходы и доходы, связанные уже непосредственно с деятельностью организации и осуществлением запланированных операций. Здесь важно оценить момент, начиная с которого вложенные в проекты развития организации деньги начнут приносить реальную отдачу, и учесть появление новых ресурсов и увеличение объемов связанных с ними активных операций в плановом балансе организации, а также отразить возникающие при их появлении доходы и расходы в плане формирования прибыли. Таким образом, важно, чтобы все финансовые потоки, возникающие в ходе реализации финансовых проектов, были отражены в процессе оценки объема инвестиций, необходимых для реализации стратегических задач организации и сроков их окупаемости (18).