Курсовая работа (т): Основы прогнозирования и планирования налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации

.2 Нормативно-правовое обеспечение прогнозирования и планирования поступлений в бюджетную систему РФ

Каждый субъект Российской Федерации имеет собственный бюджет (региональный бюджет) и бюджет территориального государственного внебюджетного фонда.

Законом №63-ФЗ ст. 69 Бюджетного Кодекса Российской Федерации изложена в новой редакции. Прежде она называлась «Формы расходов бюджетов» и в ней были указаны формы предоставления бюджетных средств, среди которых были поименованы в бюджетные ассигнования. Сейчас эта статья называется «Бюджетные ассигнования». В ней дан перечень услуг и расходов, на оплату стоимости которых выделяются бюджетные ассигнования.

К бюджетным ассигнованиям относятся ассигнования на: оказание государственных (муниципальных) услуг, в том числе ассигнования на оплату государственных (муниципальных) контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных (муниципальных) нужд; социальное обеспечение населения; предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями; предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг; предоставление межбюджетных трансфертов; предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права; обслуживание государственного (муниципального) долга; исполнение судебных актов по искам, муниципальным образованиям о возмещении вреда, причиненного гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов[6].

В расходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы предусматривается создание резервных фондов органов исполнительной власти и местного самоуправления. Их размер не превышает 3% утвержденных расходов бюджета.

Средства резервных фондов расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, имевших место в текущем финансовом году.

Орган исполнительной власти, местного самоуправления ежеквартально информирует орган законодательной или представительной власти, представительный орган местного самоуправления о расходовании средств резервного фонда.

Деятельность налоговых органов по формированию информационного массива данных о налогоплательщиках и налоговых поступлениях должна отвечать следующим основным требованиям:

непрерывность - данное требование предполагает необходимость обеспечения постоянного сбора, регистрации и обработки всей поступающей в налоговый орган информации, периодического обновления массива информации.

систематизация - необходимость упорядочения данных по определенным признакам: отдельным налогоплательщикам, группам налогоплательщиков (по формам собственности, отраслевому признаку, крупным, средним, малым предприятиям), видам и группам налогов, специальных налоговых режимов.

полнота - наличие массива информации, достаточного для принятия обоснованных решений.

достоверность - обеспечение надежности источников, проведения предварительного анализа поступающей в налоговый орган информации на предмет ее соответствия реальным показателям предпринимательской деятельности организаций, посредством сопоставления с данными, полученными из разных источников и другими способами.

Деятельность в области методологии анализа и планирования налоговых поступлений включает следующие функции:

.      Разработка и совершенствование методологии проведения работ по анализу и планированию поступлений администрируемых ФНС России (далее -- Службой) доходов и обеспечению доходной части бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов в системе ФНС России, а также оказание методологической и практической помощи налоговым органам:

в проведении анализа, подготовке и выпуске аналитических материалов, характеризующих поступление администрируемых Службой доходов, состояние налоговой базы, собираемость и задолженность по налогам;

в проведении работ по разработке прогнозируемых и индикативных показателей по мобилизации администрируемых Службой доходов в консолидированный и федеральный бюджеты, а также в государственные внебюджетные фонды;

.      Изучение, обобщение и подготовка предложений о распространении положительного опыта работы управлений ФНС России по субъектам РФ;

. Разработка методологического и экспертно-аналитического обеспечения по ведению налоговых паспортов субъектов РФ, федеральных округов РФ и РФ в целом;

Второе направление - разработка прогнозов и индикативных показателей налоговых поступлений предусматривает выполнение следующих функций:

.      Оценка и прогнозирование поступления администрируемых Службой доходов по текущему (отчетному) году в порядке установленной периодичности;

.      Прогнозирование поступления налогов и разработка проектов показателей администрируемых Службой доходов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов на очередной год в соответствии с основными показателями социально-экономического развития РФ;

.      Организация представления и согласования в установленном порядке с Минфином России предложений Службы по годовым показателям администрируемых Службой доходов федерального бюджета для их включения в проект закона о федеральном бюджете на очередной год;

.      Участие совместно с Минфином России в согласовании разработанных годовых показателей поступлений администрируемых Службой доходов для включения в проекты законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов;

.      Организация представления и согласования в установленном порядке с Минфином России поквартального и помесячного распределения утвержденных законом о федеральном бюджете годовых показателей администрируемых Службой доходов;

.      Разработка годовых, поквартальных и помесячных индикативных показателей налоговых поступлений- в бюджетную систему[7].

2. Оценка эффективности планирования налоговых поступлений в бюджетную систему РФ на примере ИФНС по Первомайскому району г. Владивостока

2.1 Анализ эффективности деятельности ИФНС

Инспекция Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Владивостока является территориальным органом Федеральной налоговой службы и входит в единую централизованную систему налоговых органов.

Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по Приморскому краю и подконтрольна ФНС России и Управлению.

Инспекция имеет сокращенное наименование: ИФНС России по Первомайскому району г. Владивостока.

Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции налоговых органов.

Инспекция осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, представляет в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей и требования РФ по денежным обязательствам.

Инспекция осуществляет контроль и надзор:

за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях предусмотренных законодательством РФ,

за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, а также полнотой учета выручки денежных средств.

Инспекция осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей.

Регистрирует в установленном порядке контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством РФ;

Ведет в установленном порядке учет налогоплательщиков на подведомственной территории.

На рисунке 2.1 приведена структура ИФНС по Первомайскому району г. Владивостока.

Инспекция с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право: запрашивать и получать сведения и материалы, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности; привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, ученых и специалистов.

Рисунок 2.1 - Организационная структура ИФНС по Первомайскому району г. Владивостока

Проведем анализ трудовых ресурсов ИФНС по Первомайскому району г. Владивостока.

В таблице 2.1 представлена динамика и структура персонала ИФНС за 2014-2013 гг.

Таблица 2.1. - Динамика и структура персонала в ИФНС по Первомайскому району г. Владивостока за 2014-2013 гг.

Рисунок 2.2- Динамика среднего возраста персонала в ИФНС по Первомайскому району г. Владивостока за 2014-2013 гг.

В ИФНС происходит устойчивое увеличение доли персонала в возрасте от 18 до 30 лет и сокращение персонала в возрасте старше 50 лет. Так за период 2011-2013 гг. средний возраст персонала снизился с 42,6 - до 38,3 лет, то есть персонал омолодился на 4,4 года. Это, несомненно, положительная тенденция, которая отмечает благоприятные изменения возрастной структуры персонала ИФНС. Рассмотрим показатели налоговых поступлений по уровням бюджета в ИФНС по Первомайскому районуг. Владивостока

Таблица 2.2 - Динамика налоговых поступлений по уровням бюджета в ИФНС по Первомайскому району г. Владивостока

Как видно из таблицы 2.2, налоговые поступления в 2011 г. составляют 375.900 руб. В 2012 г. этот показатель возрос на 19,4% и составляет 449109 руб. Далее наблюдается понижения налоговых поступлений и составляет в 2013 году 448151 руб. Наименьший удельный вес (13,3 %) налоговых доходов поступает в 2011г. в федеральный бюджет. В абсолютной сумме этот показатель составляет 50200 руб. здесь наблюдается тенденция понижения удельного веса. И к 2013 г. на долю федерального бюджета приходится 11,1%. Однако за 2012 г. мы наблюдаем повышение налоговых доходов в абсолютной сумме (55 168 руб.). Это на 9,8 % больше по сравнению с предыдущим годом. В бюджет в 2011 году поступило 116 566 руб. далее наблюдается тенденция повышения налоговых доходов в абсолютной сумме. Однако следует заметить, что если в 2012 году этот показатель повысился на 60%, то в 2013 - всего лишь на 47,5%. И в последующем возможны понижения. За последний год наблюдается понижение налоговых поступлений в местный бюджет. Если в 2012 г. было мобилизовано 206920 руб. (что на 30 % больше, чем за 2011 г.), то в 2013 г. этот показатель составляет 112463 руб. Произошло уменьшение на 94457 руб. Далее рассмотрим структуру и динамику налоговых поступлений по видам налогов.

Таблица 2.3 - Структура и динамика налоговых поступлений по ИФНС по Первомайскому району г. Владивостока

Как видно из таблицы 2.3 в структуре налоговых поступлений наибольший удельный вес составляет налог на доходы физический лиц. При этом наблюдается повышение не только удельного веса, но и абсолютной суммы.