Курсовая работа (т): Основы прогнозирования и планирования налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации

Так, если в 2011 году удельный вес этого налога в структуре налоговых поступлений составлял 63,8 % к 2013г. этот показатель возрос до 67,6 %. Иначе обстоит дело с такими налогами как НДС и налог на прибыль организации. Удельный вес этих налогов с годами идет к уменьшению. Уже к 2013 г. доля налога на прибыль организации к общей сумме налоговых поступлений составляет всего лишь 6 %. И это несмотря на то, что количество организаций состоящих на учете в налоговых органах возросло почти вдвое по сравнению с 2012г.

Процентная ставка данного налога за анализируемый период не изменялась. Исходя из этого можно говорить о коррупции среди некоторых должностных лиц налоговых органов.

По специальным налоговым режимам наблюдается тенденция повышения, как абсолютной суммы, так и удельного веса. Однако следует заметить, что если в 2012г. доходы от специальных налоговых режимов возросли на 38 % и составляет 29711 руб., то в 2013 г. всего лишь на 31 % и составляет 39197 руб. Для того, чтобы оценить работы отдела прибыли налоговых органов по ИФНС рассмотрим динамику дополнительно начисленных платежей по результатам контрольной работы за 2012, 2013 года. Общие показатели изложены в таблице 2.4

Таблица 2.4 -Динамика дополнительно начисленных платежей по результатам контрольной работы налоговых органов

Из данных таблицы 2.3 видно, что по результатам контрольной работы налоговых органов в 2013г. было доначислено налоговых платежей в бюджет на сумму 54977 тыс. руб., что на 7450 тыс. руб. больше. По сравнению с 2012г. (47527 тыс. руб.) Что говорит об улучшении контрольной работы рассматриваемой налоговой инспекции. В 2013г. были проведены 6375 камеральных налоговых проверок, а в 2012г. на 837 камеральных налоговых проверок меньше (5538) и 1367 выездные налоговые проверки, что почти соответствует их количеству за 2012г. (1373), так как разница составила всего на 6 меньше в 2013г. По результатам контрольной работы налоговых органов по камеральным налоговым проверкам было доначислено в бюджет в 2013г. 14138 тыс. руб., что на 2026 тыс. руб. больше, по сравнению с 2012г. (12112 тыс. руб.). В результате выездных налоговых проверок в бюджет было доначислено в 2013г. 40839 тыс. руб., что на 5424 тыс. руб. больше, по сравнению с 2012г. (35415 тыс.руб.). В 2012 году на долю одной выездной налоговой проверки приходится около 25 руб. За 2013г. этот показатель возрос до 29руб. На долю одной проведенной камеральной проверки приходится примерно 2 руб.

2.2Анализ существующей системы прогнозирования и планирования налоговых поступлений в бюджеты г. Владивостока

Прогноз налоговых поступлений в бюджет города основывается на социально-экономических показателях развития страны и города, ведущих отраслей промышленности, разрабатываемых центральными экономическими ведомствами и органами исполнительной власти города, на которые возложены вопросы планирования и развития экономики.

Для составления проекта бюджета разрабатывается прогноз социально-экономического развития города Владивостока и подготавливается сводный финансовый баланса, которые являются основой разработки бюджетных показателей.

В этом вопросе ведущая роль принадлежит Департаменту экономической политики и развития города Владивостока.

В основе прогноза индексов цен и индексов-дефляторов в регионах - соответствующие прогнозные показатели Минэкономразвития РФ по России. В настоящее время прогноз социально-экономического развития Владивостока составляется в двух вариантах: первый вариант - инерционный (поддержание существующих параметров), второй - умеренно-оптимистический (улучшение социально-экономических показателей). За основу принят умеренно-оптимистический вариант прогноза.

Прогноз объема доходов бюджета Владивостока в настоящее время основывается в первую очередь на сохранении позитивных тенденций развития экономики города, а именно - высоких темпах развития обрабатывающих отраслей и строительства, экспортном потенциале промышленности и сферы услуг, росте потребительского спроса на фоне растущих доходов населения.

При прогнозировании налоговых доходов бюджета используются следующие показатели:

базовые показатели фактического (ожидаемого) поступления конкретных видов налогов и других обязательных платежей в бюджет города Владивостока не менее чем за два года, предшествующих планируемому периоду;

макроэкономические индексы-дефляторы, характеризующие прогнозируемые темпы роста социально-экономического развития;

данные о ставках налогов и нормативах отчислений от федеральных налогов, подлежащих зачислению в бюджет города Владивостока.

Таким образом, прогноз доходной части бюджета города Владивостока это расчетное определение объема налогов и других обязательных платежей на очередной финансовый год путем индексации бюджетных показателей базового периода на планируемые макроэкономические индексы-дефляторы социально экономического развития.

Основным методом, применяемым в практике бюджетного прогнозирования, является индексный метод. Индексы-дефляторы в целом по России утверждаются Министерством экономики и развития РФ. Во Владивостоке в основу расчетов закладываются индексы-дефляторы, рассчитанные Департаментом экономической политики и развития города Владивостока. Прогнозные показатели развития города Владивостока на 2011 - 2013 гг. разработаны на основе анализа социально - экономического развития города за предшествующий период с учетом целевых параметров Генерального плана развития города Владивостока, заданий национальных проектов в области здравоохранения, образования жилищного, строительства, развития агропромышленного комплекса городских целевых программ, а также сценарных условий социально - экономического развития Российской Федерации, разработанных Минэкономразвития России.

По основным макроэкономическим показателям прогнозируется среднегодовой рост валового регионального продукта на 7,4 %, промышленного производства - на 12,4 %, инвестиций - на 4,4 %, оборота розничной торговли - на 4,3 %, рост заработной платы за пять лет - в 2,2 раза, снижение инфляции в 2013 году - до 5 %. Основные макроэкономические показатели прогноза социально-экономического развития города Владивостока на 2011- 2013 гг. для расчета доходной части бюджета представлены в таблице 2.5.

бюджетный налоговый эффективность планирование

Таблица 2.5 - Основные макроэкономические показатели прогноза социально-экономического развития города Владивостока

При расчете суммы поступлений акцизов используются следующие показатели: прогнозируемый объем подакцизных товаров в натуральном выражении; ставки акцизов с учетом изменений, вступающих в силу с 1 января планируемого года; нормативы распределения сумм акцизов по уровням бюджетной системы. Общая схема расчета акцизов представлена на рисунке 2.2

Рисунок 2.2- Алгоритм определения налоговых поступлений по акцизам

Расчеты осуществляются по каждому виду подакцизных товаров, а по некоторым видам дифференцированно - в разрезе ставок акциза. В качестве источников информации для прогнозирования объемов производства целесообразно использовать данные статистической отчетности по форме № 1 - натура, планы производства крупных производственных предприятий, осуществляющих выпуск подакцизной продукции (нефтепродуктов, автомобилей, табачной и алкогольной продукции).

Прогнозные расчеты по доходам бюджета любого уровня составляются на основе действующего налогового и бюджетного законодательства, т.е. при определении прогнозов поступлений на планируемый год используются действующие в текущем году ставки налогов (Sn) и нормативы отчислений (Рn). Однако продолжающееся совершенствование налогового законодательства создает почву для осуществления постоянных прогнозных расчетов, показывающих влияние тех или иных изменений на доходную часть бюджета. В этом проявляется «принцип многовариантности» прогнозов, который используется при формировании бюджета, в случае законодательного утверждения намеченных решений по тем или иным налогам. Данные расчеты рассматриваются только как варианты прогноза в различных условиях действия налогового законодательства, т.е. на практике этот принцип применяется, но остается во внутренних документах экономических ведомств и органов исполнительной власти города.

Значительную долю налоговых доходов городского бюджета составляют поступления налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц, налога на имущество организаций и акцизов. Этим налогам, как правило, уделяется особое внимание в практике аналитической работы. Рост доходов бюджета от налога на доходы физических лиц будет происходить пропорционально росту среднемесячной заработной платы в городе, что подтверждается динамикой предыдущих лет.

Таблица 2.8- Рост доходов бюджета от налога на доходы физических лиц предыдущих лет. (млрд. руб.)

Размер поступлений налога на прибыль определяется тремя факторами доходами компаний от экспорта газа и нефтепродуктов, развитием банковского сектора и реального сектора городской экономики.

В реальном секторе городской экономики - промышленность, строительство и сфера услуг - сумма налога зависит от изменения объемов и рентабельности производства, темпов инфляции. Первый вариант прогноза предусматривает ежегодный рост объемов этого сектора на 6 % при сохранении уровня рентабельности. Второй вариант рост на 7 % и постепенное повышение рентабельности отраслей.

Таблица 2.9- Поступление налога на прибыль (млрд. руб.)

Налог на имущество организаций в современном виде начал «работать» лишь в 2012 году, что затрудняет прогнозирование его поступлений. Рост его поступлений будет зависеть как от темпов создания нового имущества (инвестиции, обновление фондов), так и от поведения предприятий в отношении переоценки основных фондов, которая с одной стороны дает возможность предприятию увеличить амортизационные отчисления, но с другой стороны приводит к увеличению налога на имущество и сокращению прибыли. В расчете финансового плана принят 5 % рост поступлений от этого налога.

Таким образом, в результате анализа существующей системы прогнозирования и планирования налоговых поступлений бюджета города Владивостока, а также анализа собираемости налоговых поступлений в городской бюджет, можно сделать следующие выводы:

в основе существующей системы прогнозирования налоговых доходов бюджета города Владивостока лежит расчетное определение объема налогов на очередной финансовый год путем индексации бюджетных показателей базового периода на планируемые макроэкономические индексы-дефляторы социально-экономического развития. Таким образом, основным методом, который применяется при составлении налоговых прогнозов, является индексный метод. В условиях экономики Владивостока по отношению к доходам применение этого метода является вынужденным, так как в настоящий момент отсутствует объективная и разносторонняя система базовых и нормативных показателей;

анализ налогового и бюджетного законодательства показал значительную степень влияния его изменений на формирование доходной части бюджета города. Но, к сожалению, проводимые расчеты, показывающие влияние тех или иных изменений на доходную часть бюджета, рассматриваются только как варианты прогноза в различных условиях действия налогового законодательства, т.е. на практике принцип «многовариантности» применяется, но остается во внутренних документах экономических ведомств и органов исполнительной власти города;

существенную часть общих поступлений доходов в бюджет города Владивостока в настоящее время обеспечивают налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, акцизы и налог на имущество организаций;

основные поступления налоговых доходов связаны с наличием большого количества крупнейших налогоплательщиков, зарегистрированных на территории Владивостока. С одной стороны, безусловно, этот факт положительно сказывается на экономическом и финансовом положении города, но, с другой - вызывает зависимость бюджетной обеспеченности города от таких налогоплательщиков. Даже незначительное изменение ситуации на нефтегазовом рынке может привести к значительным изменениям объемов налоговых поступлений. К прогнозу таких поступлений необходимо подходить крайне осторожно;

существует ряд проблем во взаимодействии органов исполнительной власти города и Управления Федеральной налоговой службы по городу Владивостоку в процессе разработки прогноза налоговых доходов, что вызывает в последующем несогласованность действий и в конечном итоге может привести к искажению реальных прогнозных показателей; проблемой прогнозирования и планирования налоговых поступлений в бюджет города на современном этапе является организационное и информационное обеспечение системы прогнозирования и планирования налоговых доходов.

2.3 Совершенствование организационного механизма прогнозирования и планирования налоговых поступлений

Была разработана методика комплексного прогнозирования налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, которая включает совокупность принципов, методов и показателей и типовых процедур моделирования поступления налогов по уровням бюджетной системы.

Функциональные особенности интегрированной схемы определяются неизменностью мест первого и последнего блоков при достаточно гибком взаимодействии и обмене информацией промежуточных блоков:

-       первый блок - общие принципы построения и функционирования хозяйственного механизма: отношения собственности; роль и место государства в управлении экономикой; роль и место негосударственных корпоративных структур, малого и среднего предпринимательства, домашних хозяйств;

-       одиннадцатый блок - развитие инфраструктуры налоговых органов страны, включая информационно-техническое оснащение налоговых органов и квалификацию сотрудников.

Большое значение в разработанной методике имеет четкое разграничение перечисленных выше блоков по горизонтам прогнозирования: краткосрочные прогнозы - на 1-1,5 года, среднесрочные - до 5 лет и долгосрочные - до 10 лет. Некоторые блоки - например, прогноз инфраструктуры - могут охватывать все три горизонта, тогда как другие целесообразно ориентировать преимущественно на один из горизонтов.