Материал: Особенности бухгалтерского учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса (на примере ООО Беркон)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
47
В результате перехода на данную систему налогообложения ООО
«Беркон» сможет уменьшать налоговую базу на сумму своих расходов. При
определении объекта налогообложения ООО «Беркон» вправе уменьшить
полученные доходы на следующие расходы: материальные; расходы по
заработной плате; расходы на канцелярские товары; расходы на почтовые,
телефонные и иные подобные услуги, расходы на бухгалтерские, аудиторские и
юридические услуги и т.д.
В результате перехода на данную систему налогообложения организация
должна будет уплачивать налог и авансовые платежи по месту своего
нахождения. Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально, не позднее 25
дней с даты окончания отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев и год).
В конце года уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по
итогам налогового периода. В конце налогового периода необходимо заполнить
и подать декларацию по упрощенной системе налогообложения.
Необходимо обратить внимание, что ранее в ООО «Беркон» при
исчислении суммы налога ее можно было уменьшить на сумму страховых
взносов. Находясь на системе налогообложения с налоговой базой доходы за
вычетом расходов это делать нельзя. Сумму страховых взносов, уплаченных в
бюджет можно учитывать в расходы и благодаря этому уменьшить налоговую
базу.
Еще одним отличием новой системы налогообложения для ООО «Беркон»
является расчет суммы минимального налога. В выбранной системе
налогообложения действует правило минимального налога. Оно означает, что по
итогам года сумма исчисленного налога не может быть меньше чем 1%
полученных за год доходов. В случае есть данное правило не соблюдается
уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученных
доходов. Расчет суммы минимального налога делается в конце налогового
периода. Из этой суммы вычитаются уже уплаченные авансы по налогу и к
уплате в бюджет подлежит только остаток.
48
Если бы в 2017 году ООО «Беркон» находилась на данной системе
налогообложения налоговая база составила бы 525 тысяч с которых надо
уплатить 10%. Сумма налога за год равна 52 500 рублей. Проверим, не является
ли данная сумма меньше минимального размера налога. Вычислив 1% от размера
доходов получаем 192, 87 тысяч рублей. Следовательно, к уплате в бюджет
подлежит 192,87 тысяч рублей. Из этой суммы вычитаются уже оплаченные
авансовые платежи и выплачивается остаток.
Данный размер налога является самым минимальным из всех возможных
для данной организации. По этой причине ООО «Беркон» следует поменять
систему налогообложения. Разница суммы налога по используемой и
предлагаемой системой составляет 277 тысяч рублей.
Налоговый учет на данной системе налогообложения для ООО «Беркон»
будет вестись с применением Книги учёта доходов и расходов. Находясь на
данной системе налогообложения необходимо будет заполнять титульный лист
и 3 первых раздела книги.
В результате оптимизации налогообложения путем применения
упрощенной системы с налоговой базой доходы, уменьшенные на величину
расходов, у организации сократиться размер налога и появится возможность по
итогам года получить положительный финансовый результат. Это в свою
очередь может поспособствовать развитию салона и выведению его на новый
уровень.
3.2 Совершенствование бухгалтерского учета в ООО «Беркон»
Организация ООО «Беркон» являясь субъектом малого
предпринимательства, имеет возможность применять упрощенный способ
ведения учета и формировать отчетность по упрощенной форме. Выбранные
организацией способы учета, применяемый план счетов, порядок хранения
документов, формы документов, отчетности и многие другие аспекты
организации и ведения учета разрабатываются организацией самостоятельно и
утверждаются в учетной политике.
49
При составлении учетной политики находясь на упрощенной системе
«доходы минус расходы» в приказе должны найти отражение все особенности
учета ее финансово-хозяйственной деятельности. Особое внимание стоит
обратить на правильный бухгалтерский учет расходов, которые обычно
тщательно проверяются налоговыми органами: определение стоимости
основных средств, порядок списания стоимости основных средств и
нематериальных активов, учёт расходов на материалы и их состав, порядок учета
транспортно-заготовительных и расходов, порядок учета и списания НДС,
порядок учета расходов будущих периодов и т.д.
Нами был предложен порядок группировки счетов для ООО «Беркон».
Порядок группировки счетов для ООО «Беркон» представлен на рисунке 7. Для
упрощенного отражения операций мы предлагаем объединить счета по
однородным хозяйственным признакам.
Рисунок 7 ─ Объединение счетов бухгалтерского учёта
50
Для изучаемой организации представленная группировка счетов может
облегчить ведение бухгалтерского учета. На счете 76 можно вести учет расчетов
по претензия, расчетов по кредитам и займам, расчетам с учредителями и т.д.
Одной из задач бухгалтерского учета является формирование налоговой и
бухгалтерской отчетности. На основе информации из бухгалтерского учета
составляются разные виды отчетов. Для обработки учетной информации можно
использовать автоматизированные системы бухгалтерского учета [38].
В таком случае, автоматизация осуществляется от стадии сбора первичных
данных до формирования отчетности. При обработке всей полученной
информации стоит обратить внимание на ее достоверность и степень влияния на
принятие того или иного решения.
Любая организация, должна стремиться максимально автоматизировать
бухгалтерский учет. Единственная разница крупных организаций и малого
бизнеса в том, что для последних программные продукты более просты в
установке, эксплуатации и не предполагают наличия сложных операций.
Сегодня существует много программ для автоматизации бухгалтерского
учета. Самыми известными являются: Парус – бухгалтерия, 1С: Бухгалтерия,
Галактика ERP, БОСС, Инфо – бухгалтер. Все перечисленные программы
отвечают базовым требованиям бухгалтерского учета на малом предприятии и
имеют свои особенности в использовании, но все они позволяют уменьшить
трудоемкость работы бухгалтера и сделать бухгалтерского учета более
информационным для пользователей.
Технологический процесс автоматизированного учета состоит из 5 этапов
[39].
Первый этап считается подготовительным. Производится настройка плана
счетов, вносятся изменения в базу данных, вносятся недостающие счета и
субсчета. Помимо этого, описывается необходимый аналитический учет для них.
Вторым этапом производится корректировка и дополнение хозяйственных
операций в справочнике типовых хозяйственных операций. Данный этап очень
важен для правильной автоматизации бухгалтерских проводок. На этом этапе
51
вносятся остатки по синтетическим счетам. Они берутся из данных главной
книги. Входные остатки по счетам, материально-ответственным лицам,
наименованиям материальных ценностей в суммовом и количественном
выражении формируются из оборотных ведомостей по учету материальных
ценностей. При необходимости производится корректировка нормативно-
справочной информации.
На третьем этапе оформляются первичные документы и одновременно с
этим происходит их автоматизированная регистрация.
На четвертом этапе осуществляется формирование хозяйственных
операций и их отражение на счета бухгалтерского учет. Особое внимание стоит
обратить на то, что формирование данных происходит как в синтетическом, так
и в аналитическом учете. Это значительно облегчает работу бухгалтера.
Заключительным этапом производится формирование отчетных форм и
сводных регистров учета таких как Главная книга, оборотный баланс,
аналитические ведомости.
Используются входные остатки на начало отчетного периода и обороты по
счетам за отчетный период программа составляет отчетность. По завершении
отчетного периода производится закрытие периода и автоматическое
формирование входных остатков по счетам на начало следующего периода.
В целях автоматизации и упрощения ведения учета и сдачи отчетности
организации вправе использовать электронную сдачу своей отчетности. Для
этого необходимо правильно выбрать оператора электронного
документооборота. Чтобы сдавать свою отчетность в электронном виде
организация должна уведомить налоговый орган о том, что заключен договор с
оператором по сдаче электронной отчетности. Помимо этого, фирме,
планирующей сдавать отчетность данным образом, необходимо иметь
электронную подпись.
В настоящее время в России зарегистрировано более 100 операторов
электронного документооборота. Из них можно выделить четырех самых
крупных операторов, которые в настоящее время занимают около 85% рынка по
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/11367