Материал: Особенности бухгалтерского учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса (на примере ООО Беркон)

Скачать

Заказать новую работу

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
37
экономическому содержанию; для каждого из них в регистре отведен раздел или
графа.
Журналы-ордера, в которых наряду с записями по кредиту определенных
синтетических счетов ведется аналитический учет, содержат два раздела: один -
для записи операций по кредиту счета, другой ─ для отражения показателей
аналитического учета.
После внесения всех сумм в журналы-ордера в них подсчитываются
«вертикальные» и «горизонтальные» итоги, которые в свою очередь
суммируются «по вертикали» и «по горизонтали». «Вертикальные» и
«горизонтальные» итоги должны совпадать [31].
При внесении данных в журналы – ордера на первичных документах
указываются номера регистров и порядковые номера записи (номер строки).
В целях контроля за правильностью учета хозяйственных операций
итоговые записи в журналах-ордерах обязательно сверяются с данными
первичных документов, на основании которых сделаны записи. В конце месяца
все журналы -ордера подписываются главным бухгалтером. После этого остаток
на начало месяца, обороты и конечный остаток по окончании месяца переносятся
в главную книгу, на основе которой и составляется бухгалтерский баланс.
В ООО «Беркон» ведется 8 журналов-ордеров. Журнал-ордер №1 по
кредиту счета 50 «Касса». В журнале отражаются все операции по кредиту 50
счета с участием кассы. Записи в этом журнале производятся в конце для по
отчету администратора и приложенных к нему документов.
Остаток средств в кассе приводится в ведомости только на начало и конец
месяца. На протяжении месяца, для контроля и оперативных целей,
используются данные об остатках средств, показанные в отчетах кассира.
Журнал-ордер №2 по кредиту счета 51 «Расчетные счета». Записи
производятся на основании выписок банка и подтверждающих документов.
Группировка сумм для отражения в журнале-ордере и ведомости необходимых
итогов осуществляется путем подсчета соответствующих данных в выписках
или приложенных к ним документах, согласно приведенным в них
38
бухгалтерским разметкам. Корреспонденция счетов указывается как в
банковских выписках, так и на документах.
Помимо этого ведутся Журнал-ордер № 3 по кредиту счетов 66, 67
«Операции по кредитам и займам»; журнал-ордер № 4 по кредиту счета 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками; журнал-ордер № 5 по кредиту счета
71 «Расчеты с подотчетными лицами»; журнал-ордер № 6 по кредиту счетов
62,68,73,75,76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; журнал-ордер
№ 7 по кредиту счетов 10, 68, 69, 70, 76, 94 «Учет затрат»; журнал-ордер № 8 по
кредиту счетов 84, 91, 98, 99 «Учет использования прибыли и доходов будущих
периодов».
В качестве примера был использован журнал-ордер № 2 по счету 51
«Расчетный счет» за февраль месяц. Она представлен в приложении Ж. За этот
месяц было мало операций по расчетному счету в виду того что февраль
считается самым убыточным месяцем в году для салонов красоты.
Первая операция была 9 февраля. В этот день главный бухгалтер зачислила
заработную плату на карты сотрудников и перечислила страховые взносы. 14
февраля был оплачен заказ материалов у поставщика на сумму 62 700 руб. Для
покупки одноразовых материалов 16 февраля с расчетного счета было выдано
под отчет 98 000 рублей. В результате ошибки администратора с одного из
клиентов было взято на 1 500 рублей больше необходимого. 27 февраля был
произведен возврат денежных средств. В конце месяца произведена оплата
аренды в размере 240 000 рублей.
Организация ООО «Беркон» находится на упрощенной системе
налогообложения. Налоговой базы служат доходы. В ООО «Беркон»
используется ставка 4% так как организация занимается предоставлением услуг
парикмахерскими и салонами красоту, согласно классу ОКВЭД, предусмотрены
дифференцированные ставки налога для отдельных видов деятельности[32].
Таким образом, для вычисления суммы налога, налоговую базу ─ доходы,
выраженные в денежной форме по всем доходам организации, умножают на
налоговую ставку в размере 4%.
39
Организация использует право на снижение налоговой нагрузки за счет
уменьшения суммы налога на сумму страховых взнос. Данная организация имеет
право уменьшить налог до 50%. Таким образом, имея в последнем отчетном
периоде выручку в размере 19 287 тыс. рублей сумма налога составляет 771
тысячу.
Используя данные по зарплате и отчислениям в Пенсионный Фонд, Фонд
обязательного медицинского страховая и фонд социального страхования
организация сделала уменьшение суммы налога на 301 тысячу. В результате
налог составил 470 тысяч. Необходимо отметить, что ООО «Беркон» имело
право уменьшить налог на 385 тысяч, но сумма уплаченных взносов оказалась
ниже. Это связано с тем, что в рассматриваемом периоде наблюдалась частая
смена сотрудников и простои, которые привели к маленькой сумме страховых
отчислений.
Согласно статье 346.24 Налогового Кодекса в организации ООО «Беркон»
ведет налоговый учет. Являясь налогоплательщиком организация ведет учет
всех доходов, а также расходов в целях расчета налогооблагаемой базы и
определения суммы налога к уплате. Отражение показателей производится в
Книге учета доходов/расходов, форма которой была утверждается на
федеральном уровне [17].
Основной отличительной чертой налогового учета по сравнению с
бухгалтерским является принцип отражения хозяйственных операций. При этом
здесь прослеживается взаимосвязь с расчетами налогооблагаемой базы в части
прибыли по кассовому методу. Датой признания доходов считается фактический
день зачисления или поступления средств в адрес компании [33].
Расходы принимаются также после фактической оплаты. Оплаченными
считаются те обязательства, долги по которым закрываются.
Расчет налогооблагаемой базы ведется с помощью книги учета расходов и
доходов (далее: КУДиР). Форма и порядок заполнения регистра утверждены
Минфином в Приказе № 135н от 22.10.12. Согласно предложенной форме и
правилам заполнения бухгалтером вносятся все данные. В документе
40
отражаются все хозяйственные операции, влияющие на вычисление единого
налога и некоторые, не влияющие. Все записи ведутся по хронологическому
принципу. На каждый налоговый период бухгалтером открывается новая
КУДиР. Все данные вносятся в полных рублях, с подбивкой промежуточных
итогов (за отчетные периоды) и совокупных (за год).
В случае необходимости внесения изменений в книгу при обнаружении
фактов занижения сумм налога, требуется фиксировать корректировки в том
периоде, когда были допущены ошибки. При завышении начисленного налога
необходимо исправлять данные за период обнаружения или совершения ошибки.
При исправлении сведений в КУДиР подается уточняющая декларация [34].
В ООО «Беркон» книга учета доходов и расходов ведется в бумажном
виде. Книга учета доходов и расходов состоит из четырех разделов.
Как и многие документы Книга учета доходов и расходов имеет титульный
лист, в котором указаны данные организации и год, за который составляется
документ; Состав разделов:
─ раздел I Доходы и расходы
─ раздел II Расчет расходов на ОС и НМА, которые учитываются при
расчеты базы для налога;
─ раздел III Расчет суммы убытка, учитываемого при исчислении УСН
─Раздел IV Расходы, уменьшающие налог на упрощённой системе
налогообложения в соответствии с НК РФ. В данные раздел относятся страховые
взносы, которые были выплачены на всех сотрудников организации.
ООО «Беркон» заполняет только титульный лист, 1 и 4 раздел так как
использует налоговую базу по доходам.
В последнем разделе формируется налоговая декларация. Книга учета
доходов и расходов открывается на один календарный год и обязательно должна
быть пронумерована и прошнурована.
На последней странице данной книги указывается количество страниц в
книге, ставится подпись руководителя организации и заверяется печатью. В
течении налогового периода ООО «Беркон» уплачивает авансовые платежи за
41
квартал, полугодие и 9 месяцев. В конце налогового периода, иными словами в
конце года организация уплачивает оставшийся налог учитывая уже оплаченные
авансовые платежи.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/11367

Смотрите также:

Анализ эффективности инвестиций предприятия на примере ООО «СпецПримСтрой»
Изложение содержания дела, по которому приняты судебные постановления