Материал: Особенности бухгалтерского учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса (на примере ООО Беркон)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
42
3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ООО
«БЕРКОН»
3.1 Оптимизация выбора системы налогообложения в ООО «Беркон»
Правомочность отнесения ООО «Беркон» к субъектам малого бизнеса
является обоснованной. Организации имеет среднесписочную численность
сотрудников в размере 21 человека, выручку около 19 миллионов, в составе
уставного капитале не участвуют коммерческие организации и салон красоты не
имеет филиалов. Для проверки достоверности информации был сделан запрос в
налоговую службу. В данный момент на сайте налоговой службы есть единый
реестр субъектом малого и среднего предпринимательства, где можно проверить
организацию. ООО «Беркон» в данном реестре присутствует.
Используя данные из отчета о финансовых результатах мы провели анализ
налоговой нагрузки для ООО «Беркон» [35]. Для проведения анализа
относительной налоговой нагрузки рассчитали следующие показатели,
представленные в таблице 4:
Таблица 4 ─ Расчёт показателей налоговой нагрузки ООО «Беркон»
Наименование
показателя
Формула
расчета
Условные
обозначения
Экономическая
сущность
Расчет
показателя на
2017 год
Коэффициент
налогоемкости
выручки от
реализации
товаров или
услуг
Кв=Нв/ВР
Нв- налоги
уплачиваемые из
выручки от
реализации
товаров; ВР-
выручка
Характеризует
какую долю
занимают налоги
из выручки в
этом показателе
0,0244
Коэффициент
налогообложения
прибыли,
остающейся в
распоряжении
предприятия до
уплаты налога
Ко=Нв/По
Но- налоги,
уплачиваемые за
счет прибыли
остающейся на
предприятии. По
- прибыль до
налогообложения
Показывает,
какую долю
занимают налоги
по отношению к
прибыли до
налогообложения
1,5309
43
Исходя из полученных данных можно сделать вывод о том, что
коэффициент налогоемкости выручки от реализации товаров или услуг
составляет всего 2% от общей выручки, а вот коэффициент налогообложения
прибыли, остающейся в распоряжении организации до уплаты налога превышает
сумму прибыли до налогообложения на 53%. Отсюда можно сделать вывод о
том, что выбранная система налогообложения не является эффективной.
Верно подобранная налоговая система дает возможность платить
меньшую сумму налога. Это позволяет получать большую чистую прибыль для
организации. Следовательно, необходимо обратить особое внимание на то,
какую систему налогообложения использовать организации. В данный момент,
субъекты малого бизнеса вправе выбирать на какой системе налогообложения
они хотят находиться. Существует ряд ограничений, по которым некоторые
организации не могут использовать ну или иную форму налогообложения.
Оптимизация налогообложения – это комплекс мероприятий приводящий
к снижению налоговой нагрузки на организацию за счет применения особых
налоговых режимов, использования льгот и иных способов, не противоречащих
российскому законодательству. Благодаря грамотной оптимизации
налогообложения можно успешно развивать свой бизнес и стать успешнее на
рынке [36].
В ходе проведенного анализа, можно сделать вывод, что выбранная форма
налогообложения не является оптимальной для данной организации. Ее прибыль
до налогообложения значительно меньше суммы налога. Для оптимизации
налогообложения были рассмотрены все налоговые режимы.
В данный момент в Российской федерации действует 1 общий и 5
специальных режимом налогообложения: Общая система налогообложения;
упрощённая система налогообложения с налоговой базой доходы; упрощенная
система налогообложения с налоговой базой доходы за вычетом расходов;
патентная система налогообложения; единый сельскохозяйственный налог и
единый налог на вмененный доход для особых видов деятельности.
44
Учитывая род деятельности ООО «Беркон» она не может находится на
едином сельскохозяйственном налоге, а из-за организационно-правовой формы
невозможно использование патентной системы налогообложения.
Если ООО «Беркон» перейдет на общую налоговую систему ей
необходимо будет уплачивать НДС в размере 18% и вести полный бухгалтерский
учет. Поставщики ООО «Беркон» организации, работающие на упрощенных
налоговых режимах без применения НДС. Учитывая данную ситуацию,
организация будет уплачивать весь размер НДС, что будет экономически
невыгодно. Помимо этого, надо будет платить налог на прибыль организации в
размере 20% и налог на имущество.
Мы не считали размеры НДС и налога на прибыль, так как в момент
изучения данной системы налогообложения стало понятно, что данная система
не отвечает требованиям оптимальной системы налогообложения для ООО
«Беркон».
Изучаемая организация в праве использовать единый налог на вменный
доход так как отвечает всем требованиям. На данной системе налогообложения
налог исчисляется не с фактически полученного дохода, а с расчетного
(вмененного) дохода.
Ставка налога составляет 15%. Чтобы определить размер налога на сайте
налоговой службы мы нашли размер базовой доходности для данного вида
деятельности, коэффициенты и корректирующие показатели.
Так как мы прогнозировали размер налога в физическом показателе при
расчетах мы использовали среднюю численность работников. При нахождении
на этой системе налогообложения физический показатель берется из
фактического числа сотрудников. Порядок расчета налога производится по
следующей формуле:
ЕНВД = (НБ∙НС) – СВ , (4)
где ЕНВД ─ единый налог на вмененный доход;
НБ ─ налоговая база;
НС ─ налоговая ставка;
45
СВ ─ страховые взносы.
Налоговая база вычисляется путем перемножения базового дохода на
физический показатель. Базовая доходность корректируется в соответствии с
коэффициентом-дефлятором К1 и корректирующим коэффициентом К2.
Согласно документам Владимирской области для организации
коэффициент К1 составит 1,868; К2 равен 1, а базовая доходность составляет 7
500 руб.
Статья 346.29 «Объект налогообложения и налоговая база». Налог за
квартал составит 7500 ∙ (21+21+21) ∙1,868∙1∙15% = 132 395 рублей.
Таким образом за год сумма налога составит 1 588 740 рублей. При
нахождении на данной системе налогообложения организация вправе
уменьшить сумму налога на размер страховых взносов до 50% от суммы налога.
В 2017 году страховые взносы составили 302 тысячи. Таким образом сумма
налога к уплате составит 1 286 740 рублей. Исходя из полученных значений
можно сделать вывод что данная система налогообложения не является
оптимальной.
ООО «Беркон» может использовать упрощенную систему
налогообложения с налоговой базой доходы, уменьшенные на величину
расходов. Перечень расходов на которые можно уменьшить налоговую базу
представлен на рисунке 6.
46
Рисунок 6 ─ Признаваемые расходы на упрощенной системе налогообложения
Мы изучили данные из книги доходов и расходов и сопоставили их с
списком расходов, которые можно принять к вычету из доходов. В результате,
все расходы организации можно принять к вычету. В таком случае расчет суммы
налога к уплате будет производиться путем перемножения налоговой базы на
ставку налога. Размер ставки налога для организации применяющих данную
систему налогообложения, и осуществляющая такой вид экономической
деятельности как предоставление прочих видов услуг могут применять
дифференцированную ставку налога в размере 10%.
Для перехода на данную систему налогообложения со следующего
налогового периода ООО «Беркон» должна уведомить об этом налоговый орган
позднее 31 декабря текущего года. До окончания налогового периода
организация не вправе перейти на иной режим налогообложения [37].
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/11367